42
ΔП
пр1
=573*(0.0946-1)=-518.818 тыс.руб.
Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (ΔП
пр2
)
рассчитывается по формуле:
ΔП
пр2
=C
0
*I
пр
-C
1
где С
0
, С
1
— себестоимость проданных товаров (продукции, работ,
услуг) предыдущего и отчетного периодов соответственно.
ΔП
пр2
=84930*0.0946-7096=934.911 тыс.руб.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от
продажи продукции за анализируемый период, что выражается формулой:
ΔП
пр
=ΔП
пр1
+ΔП
пр2
=-518.818+934.911=416.094 тыс.руб.
Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж
оказало снижение себестоимости проданной продукции.
Факторный анализ прибыли от реализации (табл. 14).
V(p
0
q
1
)=8443/1.12=7538.393 тыс.руб.
Z(z
0
q
1
)=7096/1.12=6335.714 тыс.руб.
Таблица 14
Исходные данные, тыс.руб.
Показатели
На начало
периода (по
базису)
По базису на фактически
реализованную
продукцию
На конец периода
(фактические
данные)
1. Выручка от
реализации (В)
89288
7538.393
8443
2. Себестоимость
реализованной
продукции (C.c)
84930
6335.714
7096
3. Прибыль от
реализации (П) (п.1-п.2)
4358
1202.679
1347
Прибыль за анализируемый период снизилась на 3011 тыс.руб.:
ΔП=1347-4358=-3011
Четырехфакторная модель:
43
1. Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль,
рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах
и себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними
показывает, насколько произошло изменение прибыли за счет объема и
структуры продукции отчетного периода:
ΔП(P) = 1202.679-4358 = -3155.321 тыс.руб.
2. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль
на начало периода умножить на процент роста объема производства, который
определяется делением выручки от реализации, рассчитанной, исходя из
базисной цены и фактического объема реализованной продукции, на выручку
от реализации на начало периода:
Процент роста объема производства: k = 7538.393:89288*100%-100% =
-91.56%
ΔП(V) = 4358*(-91.56)% = -3990.185 тыс.руб.
3. Определим влияние структурного фактора:
ΔП(уд.в) = -3155.321--3990.185 = 834.864 тыс.руб.
4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли
устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме
реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной
фактической себестоимостью на конец периода:
ΔП(c.c) = 6335.714-7096 = -760.286 тыс.руб.
5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию
определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец
отчетного периода с выручкой от реализацией, рассчитанной при
фактических объемах продаж и ценах на начало периода:
ΔП(ц) = 8443-7538.393 = 904.607 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП = -3990.185+834.864-760.286+904.607 = -3011 тыс.руб.
44
Аналогичный анализ можно проделать, используя способ цепной
подстановки.
Таблица 15
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации
продукции способом цепных подстановок.
Показатель
Формула
Порядок расчета
На начало периода
ВР
0
-С/с
0
4358
Усл. 1
П0*Кроста
4358*7538.393/89288=367.815
Усл. 2
ВР
усл.
-С/с
усл.
1202.679
Усл. 3
ВР
1
- С/с
8443-6335.714=2107.286
На конец периода
ВР
1
- С/с
1
1347
Изменение суммы прибыли за счет:
1. объема реализации продукции:
ΔП(V) = 367.815-4358 = -3990.185 тыс.руб.
2. структуры товарной продукции
ΔП(уд.в.) = 1202.679-367.815 = 834.864 тыс.руб.
3. средних цен реализации:
ΔП(ц)=2107.286-1202.679 = 904.607 тыс.руб.
4. себестоимости:
ΔП(с.с.) = 1347-2107.286 = -760.286 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП =-3990.185+834.864+904.607-760.286=-3011 тыс.руб.
Трехфакторная модель:
Отклонение суммы прибыли от реализации продукции вследствие
изменения:
а) средних цен реализации ΔП(p)=∑(q
1
p
1
-q
1
z
1
)-∑(q
1
p
0
-q
1
z
1
)
ΔП(p)=(8443-7096)-(7538.393-7096)=904.607 тыс.руб.
45
б) себестоимости единицы продукции ΔП(z)=∑( q
1
p
0
-q
1
z
1
)-∑(q
1
p
0
-q
1
z
0
)
ΔП(z)=(7538.393-7096)-(7538.393-6335.714)=-760.286 тыс.руб.
в) количества реализованной продукции ΔП(q)=∑(q
1
p
0
-q
1
z
0
)-∑(q
0
p
0
-q
0
z
0
)
ΔП(q)=(7538.393-6335.714)-(89288-84930)=-3155.321 тыс.руб.
Взаимосвязь ΔП=ΔП(p)+ΔП(z)+ΔП(q)=904.607-760.286-3155.321=-3011
тыс.руб.
Индексный анализ прибыли:
Индексная модель.
= * *
Общий индекс изменения прибыли:
а) влияние на прибыль себестоимости;
б) влияние на прибыль цены;
в) влияние на прибыль объема реализации.
Итого: I=0.6392*1.7522*0.276=0.3091
Факторный анализ рентабельности продаж:
Общее изменение рентабельности:
в том числе:
а) из-за изменения цен:
б) из-за изменения себестоимости:4
46
в) из-за изменения структуры продукции:
Взаимосвязь Δr=Δr(p)+Δr(z)+Δr(q)=-10.71+10.71+13.85=13.85%
Результаты финансовой деятельности предприятия выражаются в
абсолютных показателях(прибыль) и в относительных (рентабельность).
Рентабельность продукции измеряется отношением прибыли к
затратам или к ресурсам предприятия(организации).
Рентабельность продаж измеряется отношением показателя прибыли к
объему продаж (табл. 16).
Таблица 16
Показатели прибыли организации.
Показатели
2017
2018
Изменения
Темпы
роста
1. Выручка, V
89288
8443
-80845
9.46
2. Расходы по обычным видам деятельности
88715
8878
-79837
10.01
3. Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2)
573
-435
-1008
-75.92
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к
уплате
3519
-
4630
-8149
-131.57
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)
(п.3+п.4)
4092
-
5065
-9157
-123.78
6. Проценты к уплате
0
0
0
-
7. Изменение налоговых активов и обязательств,
налог на прибыль и прочее
-1487
-551
936
37.05
8. Чистая прибыль (убыток) (п.5-п.6+п.7)
2605
-
5616
-8221
-215.59
9. Изменение за период нераспределенной
прибыли (непокрытого убытка) по данным
бухгалтерского баланса
2605
-
5616
-8221
-215.59
В отчетном году у предприятия имеется убыток от продаж в размере
435 тыс.руб.
Выручка предприятия за анализируемый период упала на 90.54%.
Прибыль от основной деятельности предприятия снизилась на 175.92%, что
47
является негативным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов
снизилась на 223.78%.
Нераспределенная прибыль за отчетный период снизилась на 315.59%.
Наличие у предприятия нераспределенной прибыли свидетельствует о
возможности пополнения оборотных средств для ведения нормальной
хозяйственной деятельности.
Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об
эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период.
9.46<10.01, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как
неэффективную.
Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно,
если Tp
V
<tp
ЧП,
где TpV
- темп роста выручки, Tp
ЧП
- темп роста чистой прибыли.
Tp
V
(2018)=9.46%
Tp
ЧП
(2018)=-215.59%
Чистая прибыль возросла не так значительно, как выручка.
Рентабельность продаж (валовая маржа)
R=Прибыль от реализации/Выручка
R(2017)=573/89288=0.64%
R(2018)=-435/8443=-5.15%
Рентабельность продаж по EBIT
REBIT=EBIT/V
REBIT(2017)=4092/89288=4.58%
REBIT(2018)=-5065/8443=-59.99%
Рентабельность продаж по чистой прибыли (коммерческая маржа)
Rч=Чистая прибыль/V
Rч(2017)=2605/89288=2.92%
Rч(2018)=-5616/8443=-66.52%
Рентабельность затрат
Rс=П/(Себестоимость+Расходы на продажу)
48
Rс(2017)=573/88715=0.65%
Rс(2018)=-435/8878=-4.9%
Таблица 17
Анализ рентабельности
Показатели
2017
2018
Изменения
1. Рентабельность продаж (валовая маржа), %
0.64
-5.15
-5.79
2. Рентабельность продаж по EBIT, %
4.58
-
59.99
-64.57
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина
чистой прибыли в каждом рубле выручки), %
2.92
-
66.52
-69.44
4. Рентабельность затрат, %
0.65
-4.9
-5.55
5. Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф.
Нормальное значение: 1,5 и более.
-
-
0
Таким образом, прибыль от продаж в анализируемом периоде
составляет -5.15% от полученной выручки.
Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатель
рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений,
которая остается в распоряжении предприятия с каждого рубля
реализованной продукции. В данном случае это -66.52%. Отрицательное
значение говорит о невозможности самостоятельно финансировать свой
оборотный капитал.
49
ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Основные мероприятия, направленные на увеличение
положительных финансовых результатов
В ходе выполнения анализа во второй главе работы был выявлен ряд
недостатков в деятельности организации ООО «Стройтехнология»:
1.Конкурентная позиция предприятия на рынке является средней по
устойчивости.
2.Снижение валюты баланса свидетельствует о спаде сбытовой
деятельности компании, однако высокий темп прироста чистой прибыли
свидетельствует о высоком имущественном потенциале роста организации.
Общий вывод о хозяйственной деятельности удовлетворительный, поскольку
руководство организации в некоторых аспектах поддерживает возможность
текущего развития бизнеса, но не обеспечивает долгосрочного развития.
3.Предприятие отличается кризисным уровнем финансовой
устойчивости и достаточно рискованной стратегией финансирования,
использующей в качестве основного источника кредиторскую
задолженность. Тем не менее, организация все же может быть признана
относительно финансово-устойчивой благодаря своим значительным и
устойчивым денежным потокам.
Считаем, что мероприятия по улучшению финансового состояния
организации должны быть направлены на:
1.Снижение затрат организации.
2.Повышение контроля качества за продукцией, реализуемой
организаций, что позволит повысить эффективность конкурентной позиции
организации и ее сбытовой политики.
В качестве первоочередных путей оптимизации затрат руководство
определило возможность введения автоматизированной системы для учета и
50
контроля запасов и наличия товаров на складе.
Требования к функциональности ECM-системы были поставлены
следующие:
- простое управление для пользователей любого уровня;
- быстрый полнотекстовый поиск документов;
- отслеживание и сравнение различных версий документов;
- разграничение прав доступа пользователей;
- автоматизация бизнес-процессов;
- интеграция с электронной почтой, ERP-системой и бухгалтерской
системой 1С;
- безопасный веб-доступ и мобильный доступ.
Лица, принимающие участие в процессе выдвижения требований и
реализации проекта:
Для решения задач внедрения руководство компании ожидало
следующую функциональность от новой системы: автоматизацию бизнес-
процессов, интеграцию с электронной почтой, ERP-системой компании и
бухгалтерской системой 1С, веб-доступ и мобильный доступ. Все это
позволяет реализовать 1С.
Выбор был остановлен на 1С, в первую очередь, благодаря наличию
готового решения для осуществления контроля уровня запасов товаров у
поставщиков на базе данной ECM-системы. Т.к. предполагалось
использовать систему и в офисе, и на промышленных площадках,
немаловажным фактором выбора стала способность системы сохранять
полную функциональность при удаленном доступе и работе с мобильных
устройств. При расчете окупаемости ECM-системы по сравнению с другими
решениями 1С оказалась финансово привлекательнее для компании.
Информационная система «1С»: Конкурентные запасы» помогает
управлять закупочной деятельностью компании и облегчает подготовку и
проведение тендеров (конкурентных закупочных процедур).
51
В организации существует отдел технического контроля поступаемых
от поставщиков товаров и заказов компании на предмет осуществления
входного контроля поступаемого.
На данный момент в ОТК 1 работник занимается контролем.
Естественно, что 1 работник не может выполнять достаточный объем работ
по контролю персонала и качества, необходимый для данного предприятия.
В случае же, например, болезни работника работа по качеству вообще может
быть прекращена. Некому контролировать поступающий материал от
поставщиков на предприятие, следовательно, может появиться
дополнительный брак в производстве. Из-за отсутствия или недостаточного
контроля за персоналом и качеством могут быть рекламации.
Выделим ряд рекомендаций по оптимизации уровня запасов
предприятия:
1. Для возможного уменьшения брака и рекламаций необходимо
увеличить количество работников ОТК. Предположим, что предприятие
наймет еще одного работника. Дополнительные затраты предприятия будут
складываться из заработной платы этого работника, различных видов
отчислений в процентах от фонда заработной платы, оснащенности рабочего
места. Результат будет заключаться в объеме работ, выполненных данным
работником. То есть более качественно и в больших объемах будет
проверяться поступающий товар, тщательно проверяться товарный вид и
целостность упаковки.
Следовательно, компания не потерпит таких больших убытков, как в
том случае, когда некачественная продукция попадет к конечным
покупателям. При этом компания страдает вдвойне.
Во-первых, оно теряет прибыль от продажи данного товара.
Во-вторых, ухудшается репутация данного предприятия и его
персонала. Дополнительный работник также позволит тщательнее отбирать
поставщиков, вести учет «лучших» поставщиков и более полный учет брака.