32
Обобщим оценку факторов, проведенную методом экспертных оценок,
в таблице ниже (табл. 6).
Таблица 6
Выводы по влиянию факторов внешнего окружения на деятельность
компании
Политические
Изменение в
отрасли
Изменение в
компании
Действия
2. Ужесточение
требований к
продукции
Сокращение
ассортимента,
увеличение
себестоимости
Уменьшение прибыли
Рассмотреть вариант
развития параллельной
отрасли
Экономические
Изменение в
отрасли
Изменение в
компании
Действия
1.
Экономический
кризис
Снижение спроса,
уменьшение
конкуренции
Снижение спроса,
уменьшение прибыли
и как следствие
закрытие организации
Уменьшить стоимость
продаваемых товаров
путем: снижения
качества/сокращением
расходов на
рекламу/трансортировку
2. Уровень
инфляции в
России
Увеличение
себестоимости
продукции,
увеличение
стоимости
продукции
Увеличение
себестоимости
продукции,
увеличение стоимости
продукции как
следствие
уменьшение
количества продаж
или снижение
прибыли
Уменьшить стоимость
продаваемых товаров
путем: снижения
качества/сокращением
расходов на
рекламу/трансортировку
3. Уровень
безработицы
Снижение спроса,
уменьшение
конкуренции
Снижение спроса,
уменьшение прибыли
и как следствие
закрытие организации
Рассмотреть вариант
развития параллельной
отрасли
4. Курс
национальной
валюты
Увеличение
себестоимости
продукции,
снижение
конкуренции,
увеличится спрос
на продукцию
отечественного
производства
Увеличится спрос на
продукцию
отечественного
производства
Расширить ассортимент
на продукцию
отечественного
производства
33
5. Появление
новых сильных
конкурентов
Увеличение
конкуренции
Снижение прибыли
путем сокращения
покупателей,
снижение прибыли,
увеличение
себестоимости путем
затрат на привлечение
покупателей
Мониторить рынок
поставщиков и сработать
на опережение для
представления новой
продукции на рынок,
производить закуп.
Сделать мощную
рекламную компанию.
Социально-
культурные
Изменение в
отрасли
Изменение в
компании
Действия
3. Потребности
покупателей
Увеличение
конкуренции,
расширение
ассортимента
Увеличение
конкуренции,
увеличение затрат на
рекламу, увеличение
прибыли, расширение
ассортимента
Мониторить
потребности
покупателей, сделать
мощную рекламную
компанию
Таким образом, организация достаточно подвержена влиянию
факторов внешнего окружения.
Для проведения сравнительного анализа конкурентов, мы выберем
метод анкетирования клиентов организации и представим все данные в
таблице 7. Оценка производилась по пятибалльной системе.
Таблица 7
Сравнительный анализ компании ООО«Стройтехнология» и его
конкурентов
Критерий
Компания
ООО
«Стройинвест»
ООО
«Стройтехника»
ООО «Строительные
работы»
Баллы
Баллы
Баллы
Баллы
1. Удобство
расположения
5
5
5
5
2. Цена
4
4
3
3
3. Качество
услуг
5
4
3
5
4. Качество
обслуживания
5
3
3
5
5. Маркетинг
4
5
5
5
6.
Ассортимент
5
4
5
5
Итоговое
значение
27
25
24
28
34
В условиях жёсткой конкуренции у всех организаций примерно
одинаковый уровень критериев, по которым производилась оценка.
Как видно из таблицы 7, ООО «Стройтехнология» является
конкурентоспособной организацией.
По итогам проведенного исследования можно выделить следующие
конкурентные преимущества, которыми должна обладать успешная
компания:
- Качественная продукция;
- Вежливый и квалифицированный персонал.
- Гибкая ценовая политика;
- Удобное месторасположение.
2.2 Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов
Основные аналитические возможности отчета о финансовых
результатах заключаются в том, что на основании данных можно:
- исследовать динамику различных видов прибыли предприятия:
валовой, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения и чистой
прибыли;
- оценить, какие факторы и в какой мере повлияли на изменение
различных видов прибыли, в частности как на динамику прибыли повлияли
изменения выручки, себестоимости, коммерческих управленческих и прочих
расходов, прочих доходов и т.п.
- рассчитать и оценить различные показатели рентабельности, которые
являются важнейшими показателями эффективности всей финансово-
хозяйственной деятельности организации (таблицы 8, 9, 10).
35
Таблица 8
Оценка структуры отчета о прибылях и убытках, тыс.руб.
Показатели
Стоимостная оценка
Темп
роста,
%
Удельный вес, %
2017
2018
Изменение
(+,–)
2017
2018
Изменение
(+,–)
Выручка
89288
8443
-80845
9.46
100
100
0
Себестоимость
продаж
84930
7096
-77834
8.36
95.12
84.05
-11.07
Валовая прибыль
4358
1347
-3011
30.91
4.88
15.95
11.07
Коммерческие
расходы
0
0
0
-
0
0
0
Управленческие
расходы
3785
1782
-2003
47.08
4.24
21.11
16.87
Прибыль (убыток)
от продаж
573
-435
-1008
-75.92
0.64
-5.15
-5.79
Доходы от участия в
других
организациях
0
0
0
-
0
0
0
Проценты к
получению
2423
2331
-92
96.2
2.71
27.61
24.9
Проценты к уплате
0
0
0
-
0
0
0
Прочие доходы
8042
18080
10038
224.82
9.01
214.14
205.13
Прочие расходы
6946
25041
18095
360.51
7.78
296.59
288.81
Прибыль (убыток)
до налогообложения
4092
-5065
-9157
-123.78
4.58
-59.99
-64.57
Отложенные
налоговые активы
0
0
0
-
0
0
0
Отложенные
налоговые
обязательства
0
0
0
-
0
0
0
Текущий налог на
прибыль
1487
551
-936
37.05
1.67
6.53
4.86
Прибыль (убыток)
от обычной
деятельности
0
0
0
-
0
0
0
Чистая прибыль
(убыток)
2605
-5616
-8221
-215.59
2.92
-66.52
-69.44
Основной доход предприятие получает за счет выручки от продаж. В
отчетном году она составила 8443 тыс.руб.
Валовая прибыль от реализации продукции (услуг) составила 1347
тыс.руб.
36
Как видно из проведенных расчетов, выручка от реализации продукции
предприятия в отчетном периоде снизилась на 80845 тыс.руб. или на 90.54%,
а себестоимость - на 77834 тыс.руб. или на 91.64%.
Темп роста выручки меньше темпа роста себестоимости, что
свидетельствует о не рациональном и не эффективном использовании
финансовых и трудовых ресурсов.
Поскольку в абсолютном выражении выручка уменьшилась больше,
чем себестоимость, снизилась валовая прибыль предприятия на 3011 тыс.руб.
или на 69.09%.
Прибыль до налогообложения снизилась на 9157 тыс.руб. или на
223.78%.
Как видно из проведенных расчетов, на 11.07% снизилась доля
себестоимости продукции в выручке от реализации, что означает снижение
затратоемкости продукции и повышение эффективности основной
деятельности организации.
Негативным моментом является снижение доли чистой прибыли в
выручке – это говорит о том, что в целом эффективность всей финансово-
хозяйственной деятельности предприятия уменьшилась.
Таблица 9
Анализ состава и динамики прибыли предприятия, тыс.руб.
Показатели
Абсолютные
величины,
тыс.руб.
Структура, %
Изменения
2017
2018
2017
2018
тыс.руб.
в %
Темп
роста
1. Прибыль (убыток) от
продаж
573
-435
14
8.59
-1008
-5.41
-75.92
2. Доходы от участия в
других организациях
0
0
0
0
0
0
-
3. Проценты к получению
2423
2331
59.21
-46.02
-92
-
105.23
96.2
4. Проценты к уплате
0
0
0
0
0
0
-
5. Прочие доходы
8042
18080
196.53
-
356.96
10038
-
553.49
224.82
6. Прочие расходы
6946
25041
169.75
-
18095
-
360.51
37
494.39
664.14
Прибыль (убыток) до
налогообложения,
п.1+п.2+п.3-п.4+п.5-п.6
4092
-5065
100
100
-9157
0
-123.78
Основным источником формирования прибыли предприятия является
прочие операционные доходы на общую сумму 18080 тыс.руб.
Доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения
составляла 8.59%, что указывает на превышение прочих доходов над
прочими расходами и означает увеличение прибыли от продажи продукции
(товаров, работ, услуг).
Доля прибыли от продаж за отчетный период снизилась на 5.41%, что
носит негативный характер.
Стоить обратить внимание на то, что темпы прироста расходов выше
темпов прироста доходов.
В этом случае, необходим детальный анализ структуры доходов и
расходов организации в разрезе обычных и прочих.
Таблица 10
Соотношение доходов и расходов организации
Показатели
2017
2018
Отклонение
1. Прибыль (убыток) от продаж
573
-435
-1008
То же в процентах к расходами по обычным видам
деятельности, %
0.67
-6.13
-6.8
Превышение прочих доходов над прочими расходами по
обычным видам деятельности, тыс.руб.
1096
-
6961
-8057
То же в процентах к прочим расходам, %
15.78
-27.8
-43.58
Если принять процент налогового бремени в отчетном периоде
соответственно на уровне ставки налога на прибыль (20%), то потери чистой
прибыли равны: 6961*(1-0.2) = 5568.8 тыс.руб.
Эти потери снижают возможности организации в финансировании
расширенного воспроизводства и выплате дивидендов.
38
2.3. Оценка формирования финансовых результатов деятельности и
выявление основных факторов влияния
Далее обратимся к оценке формирования финансовых результатов
деятельности и выявление основных факторов влияния.
Начнем с анализа размера чистой прибыли предприятия и ее динамики
(табл. 11).
Таблица 11
Анализ размера чистой прибыли и ее динамики, тыс.руб.
Показатели
Абсолютные
величины,
тыс.руб.
Структура, %
Изменения
2017
2018
2017
2018
тыс.руб.
в %
Темп
роста
1. Прибыль (убыток) от
продаж
573
-435
100
100
-1008
0
-75.92
2. Доходы от участия в
других организациях
0
0
x
x
0
x
-
3. Проценты к
получению
2423
2331
x
x
-92
x
96.2
4. Проценты к уплате
0
0
x
x
0
x
-
5. Прочие доходы
8042
18080
x
x
10038
x
224.82
6. Прочие расходы
6946
25041
x
x
18095
x
360.51
7. Прибыль (убыток) до
налогообложения,
п.1+п.2+п.3-п.4+п.5-п.6
4092
-5065
714.14
1164.37
-9157
450.23
-
123.78
8. Налог на прибыль
1487
551
259.51
-126.67
-936
-
386.18
37.05
• постоянные налоговые
обязательства (активы)
0
0
0
0
0
0
-
9. Изменение
отложенных налоговых
обязательств
0
0
x
x
0
x
-
10. Изменение
отложенных налоговых
активов
0
0
x
x
0
x
-
11. Прочее
0
0
x
x
0
x
-
12. Чистая прибыль, п.7-
п.8-п.9+п.10-п.11
2605
-5616
454.62
1291.03
836.41
-
215.59
Проведем факторный анализ балансовой прибыли (табл. 12).
39
Таблица 12
Оценка структуры балансовой прибыли, тыс.руб.
Состав балансовой
прибыли
Абсолютные
величины,
тыс.руб.
Структура, %
Изменения
2017
2018
2017
2018
тыс.руб.
в %
Темп
роста
1. Выручка
89288
8443
2182.01
-
166.69
-80845
-2348.7
9.46
2. Себестоимость
продаж
84930
7096
2075.51
-140.1
-77834
-
2215.61
8.36
3. Валовая прибыль
4358
1347
106.5
-26.59
-3011
-133.09
30.91
4. Коммерческие
расходы
0
0
0
0
0
0
-
5. Управленческие
расходы
3785
1782
92.5
-35.18
-2003
-127.68
47.08
6. Прибыль (убыток)
от продаж
573
-435
14
8.59
-1008
-5.41
-75.92
7. Доходы от участия
в других организациях
0
0
0
0
0
0
-
8. Проценты к
получению
2423
2331
59.21
-46.02
-92
-105.23
96.2
9. Проценты к уплате
0
0
0
0
0
0
-
10. Прочие доходы
8042
18080
196.53
-
356.96
10038
-553.49
224.82
11. Прочие расходы
6946
25041
169.75
-
494.39
18095
-664.14
360.51
Прибыль (убыток) до
налогообложения
4092
-5065
100
100
-9157
0
-123.78
Расчет условных показателей:
ПБ
У1
=8443-84930-0-3785+0-0+2423+8042-6946=-76753 тыс.руб.
ПБ
У2
=8443-7096-0-3785+0-0+2423+8042-6946=1081 тыс.руб.
ПБ
У3
=8443-7096-0-3785+0-0+2423+8042-6946=1081 тыс.руб.
ПБ
У4
=8443-7096-0-1782+0-0+2423+8042-6946=3084 тыс.руб.
ПБ
У5
=8443-7096-0-1782+0-0+2423+8042-6946=3084 тыс.руб.
ПБ
У6
=8443-7096-0-1782+0-0+2423+8042-6946=3084 тыс.руб.
ПБ
У7
=8443-7096-0-1782+0-0+2331+8042-6946=2992 тыс.руб.
ПБ
У8
=8443-7096-0-1782+0-0+2331+18080-6946=13030 тыс.руб.
Изменение балансовой прибыли за счет:
40
1) изменения денежной выручки
ΔП1=-76753-4092=-80845 тыс.руб.
2) изменения себестоимости реализованной продукции
ΔП2=1081--76753=77834 тыс.руб.
3) изменения коммерческих расходов
ΔП3=1081-1081=0 тыс.руб.
4) изменения управленческих расходов
ΔП4=3084-1081=2003 тыс.руб.
5) изменения доходов от участия в других организациях
ΔП5=3084-3084=0 тыс.руб.
6) изменения процентов к получению
ΔП6=3084-3084=0 тыс.руб.
7) изменения процентов к уплате
ΔП7=2992-3084=-92 тыс.руб.
8) изменения прочих доходов
ΔП8=13030-2992=10038 тыс.руб.
9) изменения прочих расходов
ΔП9=-5065-13030=-18095 тыс.руб.
Итого: ΔП=-80845+77834+0+2003+0+0-92+10038-18095=-9157 тыс.руб.
Общее отклонение в прибыли: ΔП
б
=ПБ
1
–ПБ
0
=-9157 тыс.руб.
Произошло это за счет уменьшения стоимости выручки на 80845
тыс.руб.
Рассмотрим показатели формирования прибыли от реализации
продукции (табл. 13).
Таблица 13
Показатели формирования прибыли от реализации продукции, тыс.руб.
Показатели
Сумма, тыс.руб.
Темп
роста,
%
Удельный вес, %
2017
2018
Изменение
(+,–)
2017
2018
Изменение
(+,–)
1. Выручка (нетто) от
реализации
продукции
89288
8443
-80845
9.46
100
100
0
41
2. Себестоимость
реализованной
продукции
84930
7096
-77834
8.36
95.12
84.05
-11.07
3. Валовая прибыль
(убыток), (п.1-п.2)
4358
1347
-3011
30.91
4.88
15.95
11.07
4. Коммерческие
расходы
0
0
0
-
0
0
0
5. Управленческие
расходы
3785
1782
-2003
47.08
4.24
21.11
16.87
6. Прибыль (убыток)
от продаж (п.3-п.4-
п.5)
573
-435
-1008
-75.92
0.64
-5.15
-5.79
Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в выручке,
выраженный в процентах - это затраты на рубль продаж, выраженные в
копейках (84.05 коп. в отчетном году).
Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в
процентах, характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по
прибыли от продаж (-5.15%).
Убыток от продаж отчетного года составил 435 тыс.руб.
Из приведенных данных видно, что объем продаж увеличивался более
высокими темпами (-90.54%), чем полные затраты на производство и
продажу продукции (-91.64%).
Увеличение затрат на рубль продаж (5.79 коп.) одновременно
указывает на снижение прибыли - на 5.79 коп. в расчете на один рубль
продаж и рентабельности на 5.79 процентного пункта. Снижение
управленческих расходов является основным фактором экономии затрат и
потенциальным резервом роста прибыли. В отчетном году данный
показатель снизился на 2003 тыс.руб.
Влияние изменения объема продаж на прибыль (ΔП
пр1
) определяется по
формуле:
ΔП
пр1
=П
пр0
(I
пр
-1)
где П
пр0
- прибыль от продаж за предыдущий период, I
пр
- индекс роста
объема продаж.