22
Сумма прибыли рассчитывается в обратной зависимости от их размера, то есть
сумма средств, нужны для оплаты фактических расходов, проявляющихся в процессе
производственно - хозяйственной деятельности.
Уменьшение себестоимости реализованных продукции, управленческих и
коммерческих расходов являются основными факторами роста прибыли:
- цены на реализованную продукцию. Чем больше цена реализации, тем больше
предприятие получит прибыли и наоборот, понижение цен сокращает объем продаж и,
значит, прибыли.
- составные сдвиги в составе реализации - действие этого фактора связано с тем,
что отдельные категории товаров, работ, услуг, продукции имеют разный уровень
прибыльности.
Любое отклонение в их соотношении общего объема продаж, может
способствовать росту прибыли или спровоцировать ее сокращение. Для того чтобы
проанализировать прибыль от реализации продукции, необходимо дать общую оценку
преобразования прибыли, которая рассчитывается в виде разницы прибыли отчетного и
базисного года соответственно.
Таким образом, задача анализа прибыли за год – оценить причины, вызвавшие
отклонение прибыли, выявить влияние издержек на отклонение прибыли или влияние
на прибыль отклонения цен, под давлением рыночной конъюнктурой, в
количественном выражении.
1.3. Показатели рентабельности
Важное значение для оценки эффективности хозяйственной деятельности
каждой организации имеют коэффициент рентабельности. Рентабельность более точно,
чем прибыль, характеризует финансовые результаты деятельности, так как ее размер
показывает соотношение эффекта с использованными ресурсами.
Рентабельность – относительный показатель экономической
эффективности. Рентабельность дает возможность увидеть степень
эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Рентабельность обозначается в расчетах как RO — return on, она дает
23
представление о том, сколько копеек (или рублей) прибыли дает один рубль,
вложенный в ресурсы или активы. В отношении торговых предприятий это
будет количество копеек прибыли в одном рубле выручки
17
.
Рентабельность - это прибыльность (доходность) организации. Один из
самых важных показателей для аналитиков, инвесторов и руководства.
Рентабельность продаж — отношение прибыли от продаж к выручке.
Рентабельность продукции, реализованной на рынке, – это отношение
прибыли от продаж к полной себестоимости (расходы по управлению и
коммерческие, себестоимость продаж).
Измеряется этот показатель в процентах, что дает возможность
сравнивать его с аналогичным коэффициентом успешности деятельности
другой компании. Это будет оптимальная оценка того, насколько эффективно
на предприятии используются материальные, финансовые, кадровые ресурсы.
Показатели рентабельности организации разделяют на несколько видов:
ROA – assets – рентабельность активов;
ROI – invested capital – рентабельность инвестиций;
ROTR/ROS – total revenue/sale – рентабельность продукции/продаж;
ROL – labour – рентабельность рабочей силы;
ROTC – total cost – рентабельность себестоимости.
Для расчета рентабельности организации чаще всего применяют
универсальную формулу: RO = (Вид прибыли/Показатель, рентабельность
которого необходимо рассчитать)*100%. Числителем этой формулы является
вид прибыли. Как правило, здесь значатся цифры прибыли от реализации и
чистая прибыль, но иногда прибегают и к расчету на базе валовой,
операционной или балансовой прибыли. Значения любого из этих видов
прибыли несложно найти в отчете о финансовых результатах компании.
Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к
ресурсам, активам её формирующим. Может выражаться как в прибыли на
единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая
17
Яковлев В.А. Анализ деятельности коммерческого организации. – М.: Проспект, 2015. – 950 с.
24
полученная денежная единица. Показатели рентабельности зачастую
выражаются в процентах. Производится сравнительное оценивание и расчет
критериев рентабельности, которые отражают эффективность использования
задействованных в производстве ресурсов.
Наиболее важные из них это
18
:
Рентабельность оборотных активов – отношение прибыли от продаж к
усредненной сумме оборотных активов. Рентабельность оборотных активов –
это показатель, который показывает размер прибыли организации, получаемый
с каждого рубля, вложенного в текущие активы организации.
Р
об акт
= П
от продаж
/А
об
, (1)
где, Р
об акт
– рентабельность оборотных активов;
П
от продаж
– прибыль от реализации;
А
об
. – величина текущих активов организации.
Рентабельность собственного капитала – отношение чистой прибыли к
усредненной сумме собственного капитала. Рентабельность собственного
капитал – это показатель, который характеризует эффективность использования
вложенных средств собственников в предприятие.
Р
сок
= П
чист
/СОК, (2)
где, Р
сок
– рентабельность собственного капитала;
П
чист
– чистая прибыль организации;
СОК – собственный капитал организации.
Рентабельность собственного капитала – это показатель, который имеет
большое значение в деятельности организации. Данный показатель является
определяющим для принятия решения инвесторов по вкладыванию средств в
организацию.
Рентабельность активов – отношение чистой прибыли к усредненной
сумме валюты баланса. Рентабельность активов – это показатель, который
18
Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А. Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М,
2016. – 416 с.
25
показывает размер прибыли, получаемый предприятием с каждого рубля,
авансированного на формирование активов.
Р
акт
= П
от продаж
/А
ср
., (3)
где, Р
акт
– Рентабельность активов;
П
от продаж
– прибыль от реализации продукции;
А
ср
. – средняя величина активов организации.
Рентабельность инвестированного капитала – отношение чистой
прибыли к усредненной сумме собственного капитала и долгосрочных
обязательств. Рентабельность инвестированного капитала – это показатель,
который отражает доходность, полученную предприятием, с каждого рубля
привлеченного капитала из внешних источников.
Р
ин кап
= П
опер
/К
инвест
, (4)
где, Р
ин кап
– рентабельность инвестированного капитала;
П
опер
– операционная прибыль за вычетом налогов;
К
инвест
– заемный капитал, инвестированный в основную деятельность
организации.
Рентабельность продукции – это показатель, который отражает
эффективность производства реализованной продукции.
Р
прод
= П
от продаж
/С, (5)
где, Р
прод
– рентабельность продукции;
П
от продаж
– прибыль от реализации продукции;
С – себестоимость реализованной продукции.
Рентабельность продаж – это показатель, который отражает долю
прибыли в аждом рубле дохода организации.
Р
продаж
= П
от продаж
/ В, (6)
где, Р
продаж
– рентабельность продаж;
П
от продаж
– прибыль организации от реализации продукции; В – выручка
организации.
Рентабельность внеоборотных активов – отношение чистой прибыли к
средней сумме внеобротных активов.
26
Рентабельность заемного капитала – отношение чистой прибыли к
усредненной суме заемного капитала.
Чтобы понять, как эффективно сработала компания в рассматриваемом
периоде в разрезе различных сфер ее деятельности, применяют формулы
основных показателей рентабельности.
Таблица 2
Система показателей рентабельности организации
Показатели
Методика
расчета
Экономическая интерпретация
1
2
3
1. Рентабельность
продаж (Rпродаж)
П/В*100
Отражает удельный вес прибыли в
каждом рубле выручки от
реализации.
2. Рентабельность
источников собственных
средств (Rск)
Потч./ИСС*10
0
Характеризует эффективность
использования в бизнесе собственных
источников финансирования текущей
деятельности.
3. Рентабельность
основной деятельности
(Rзатрат)
Пч./З*100
Показывает, сколько организация
имеет прибыли с каждого рубля,
затраченного на осуществление своей
хозяйственной деятельности.
4. Рентабельность
активов (Rактивов)
Потч./ВБ*100
Показывает эффективность
использования всего имущества
организации
где,
П – прибыль от реализации;
В –выручка от продаж;
Потч. – прибыль отчетного периода;
ИСС –источники собственных средств;
Пч. – чистая прибыль;
З – затраты;
ВБ – валюта баланса.
Факторный анализ «Du Pont».
27
Модель фирмы «Du Pont» отражает взаимосвязь показателей
рентабельности активов, рентабельности реализованной продукции и
коэффициента оборачиваемости активов.
Расширенная модель фирмы «Du Pont» показывает рентабельность
собственного капитала. Рентабельность собственного капитала определяется
умножением рентабельности активов, на специальный
мультипликатор (финансовый леверидж), характеризующий соотношение
вложенных в деятельность организации средств и собственного капитала.
Р
сок
= Р
акт
*ФЛ = Р
продукц
*К
об
А*ФЛ = П
чист
/В*В/А*А/К
соб
(7)
где, Р
акт
– рентабельность активов;
ФЛ – мультипликатор;
Р
продукц
– рентабельность продукции;
К
об
А – коэффициент оборачиваемости активов;
П
чист
– чистая прибыль;
В – выручка;
А – величина активов организации;
К
соб
– величина собственного капитала.
Факторный анализ рентабельности собственного капитала
проводится по трех факторной модели по схеме:
Р
сок
000 = Р продукции 0*К
об
А 0*ФЛ 0; (8)
Р
сок
100 = Р продукции 1*К
об
А 0*ФЛ 0; (9)
ВИ1 = Р
сок
000-Р
сок
100; (10)
Р
сок
110 = Р
продукции
1*К
об
А 1*ФЛ 0; (11)
ВИ2 = Р
сок
110- Р
сок
100; (12)
Р
сок
111 = Р
продукции
1*К
об
А 1*ФЛ 1; (13)
ВИ3 = Р
сок
111- Р
сок
110; (14)
где, ВИ – величина отклонения.
ВИ = ВИ1- ВИ2-ВИ3. (15)
Факторный анализ «Du Pont» дает возможность увидеть, как меняется
рентабельность и выявить факторы, влияющие на ее отклонение.
28
В результате анализа рентабельности предприятием определяется, что на
уровень и динамику рентабельности оказывает воздействие совокупность
производственно-хозяйственных факторов:
степень организации управления, производства, структура капитала и его
источников;
уровень расходования ё производственных ресурсов;
структура продукции, ее объем, качество;
расходы на производство и себестоимость товара;
прибыль по видам деятельности и ее использования.
Таким образом, можно сказать, что роль анализа финансовых результатов
предприятия существенна.
Осуществляя контроль и анализ финансовой результативности деятельности
предприятия за год или несколько лет, определяется степень выполнения
разработанного финансового плана по прибыли, отдельным видам доходов и расходов
денежных средств, уровень продаж, платежеспособность фирмы, ликвидность, а также
финансовую устойчивость.
Изучение состава и структуры прибыли, проведение факторного анализа
результата от реализации, изучение показателей рентабельности необходимы для того
чтобы выявить соответствие собственных ресурсов и возможности организации
обеспечению конкурентных преимуществ и удовлетворению будущих потребностей
рынка то есть экономического прогнозирования.
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО
"НИЖНЕВОЛЖСКОЕ БТИ"
2.1. Краткая характеристика предприятия
Компания ООО «Нижневолжское БТИ» – это команда профессионалов
высокого уровня, основной задачей которых, является оказание услуг в области
технической инвентаризации, кадастровых и геодезических работ.
Инновационный подход в купе с использованием самого современного и
высокоточного оборудования и программного обеспечения, позволяют
предоставлять клиентам услуги высочайшего качества и в сжатые сроки.
Компания заинтересована в долгосрочном сотрудничестве с каждым клиентом,
поэтому ценовая политика нацелена на установление конкурентоспособных цен
и особых условий для постоянных клиентов.
Компания является членом Саморегулируемой организации и имеет все
необходимые разрешения (допуски) на кадастровые работы.
Сотрудники компании – это лучшие аттестованные кадастровые
инженеры, землеустроители и геодезисты с многолетним опытом работы.
Компания проводит работы по сбору и воспроизведению в
документальном виде сведений об объектах недвижимости, либо об их частях,
необходимых для дальнейшего их кадастрового учета с последующей
государственной регистрацией прав на объект недвижимости с целью
образования, отклонения или прекращения объектов недвижимости.
В состав кадастровых работ в компании входят:
1. Изготовление технического плана объекта индивидуального
жилищного строительства;
2. Изготовление технического плана на нежилое здание;
3. Изготовление технического плана на жилое помещение
(перепланировка, раздел, объединение);
4. Изготовление технического плана на нежилое помещение
(реконструкция, капитальный ремонт);
30
5. Изготовление технического плана на объект незавершенного
строительства;
6. Изготовление технического паспорта;
7. Изготовление акта обследования объектов.
ООО «Нижневолжское БТИ» предоставляет сведения об объектах учета
по заявлениям (запросам) собственникам (владельцам, балансодержателям), в
том числе заявителям, наделенным соответствующими полномочиями и
заявителям, которые определены законодательством Российской Федерации.
Заказать и получить документы БТИ могут:
- собственники, владельцы (балансодержатели) или их доверенные лица
(при предъявлении надлежащим образом оформленной доверенности);
- наследники по закону или по завещанию;
- правоохранительные органы и суды (по находящимся в их
производстве делам);
- органы государственной власти и местного самоуправления (об
объектах учета, расположенных на территории соответствующих
административно-территориальных образований);
- налоговые органы (об объектах учета, расположенных на территории
административно-территориальных образований, находящихся в сфере их
ведения);
- органы государственной статистики (сведения, включенные в формы
федерального государственного статистического наблюдения);
- учреждения юстиции, осуществляющие государственную регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
- иные лица и органы, определенные законодательством Российской
Федерации.
Проведение технической инвентаризации, а также выдача гражданам и
юридическим лицам по их заявлениям документов об объектах учета
осуществляются за плату, размер и порядок взимания которой устанавливаются
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
31
Для получения запрашиваемого документа необходимо обратиться в
ООО «Нижневолжское БТИ».
ООО «Нижневолжское БТИ» осуществляет подготовку и выдачу
документов по заявлениям заинтересованных лиц.
Для получения документов ООО «Нижневолжское БТИ» заявители:
- оформляют и сдают в Территориальное управление соответствующие
заявления с комплектом документов, необходимых для осуществления работ по
подготовке запрашиваемых документов;
- получают платежные документы (после регистрации и принятия
решения о возможности оказания услуги) и производят оплату работ (услуг),
связанных с подготовкой запрашиваемого документа;
- через установленный действующими правовыми актами и
регламентами подготовки документов срок получают готовый запрашиваемый
документ в Территориальном управлении ООО «Нижневолжское БТИ».
Прием заявителей осуществляется специалистами Территориальных
управлений ООО «Нижневолжское БТИ» по утвержденному графику.
В настоящее время физические лица могут оформить заказ на
подготовку документов в Территориальных управлениях по
экстерриториальному принципу: прием и выдача документов на ранее
учтенные жилые помещения осуществляются в Территориальных управлениях
независимо от расположения объектов в пределах города Астрахани.
Заказать и получить документы БТИ можно также в центрах
государственных услуг "Мои документы" (ранее МФЦ). Порядок приема и
перечень документов, доступных для заказа в центрах государственных услуг
"Мои документы" (ранее МФЦ), приведен в соответствующем разделе
сайта. Более подробная информация размещена на сайте центров
государственных услуг "Мои документы"
В настоящее время для заявителей доступны электронные
услуги: «Запись на подачу документов» для записи на прием в
Территориальное управление, для получения консультации специалиста