32
Территориального управления БТИ, а также "Проверить статус заказа" для
проверки статуса заказа в электронном виде. Кроме того, для граждан доступна
услуга оформления заказа на подготовку документов ООО «Нижневолжское
БТИ» в электронном виде на Официальном сайте Мэра Астрахани.
2.2. Формирование прибыли
Опираясь на теоретический материал, изложенный в разделе 1.2 главы 1
данной работы, проведем анализ формирования прибыли предприятия.
Шаг 1. Проведем анализ итоговых показателей Отчета о финансовых
результатах деятельности предприятия за 5 последних лет.
Данные для анализа представлены в Приложении 1 «Отчет о
финансовых результатах».
Анализ проведем в таблице 3 абсолютного отклонения и в таблице 4
относительного отклонения показателей.
Таблица 3
Анализ итоговых показателей прибыли предприятия за
2012-2016 г.г., тыс.руб. в абсолютном отклонении
Показатели
2012
2013
2014
2015
2016
Абсолютное отклонение
2013
к2012
2014
к2013
2015
к2014
2016
к2015
Прибыль от
продаж
0
58
118
1420
540
58
60
1302
-880
Чистая
прибыль
0
58
100
1320
488
58
42
1220
-832
В 2012 году предприятия не имело прибыли. В 2013 году предприятие
было освобождено от налоговых отчислений, поэтому величина прибыли от
продаж и величина чистой прибыли предприятия совпадают. В 2014 и 2015
году наблюдался рост прибыли от продаж и соответственно чистой прибыли
предприятия, даже с учетом налогообложения. В 2016 году прибыль
предприятия резко сократилась.
Дадим интерпретацию данных таблицы 3 на рисунке 5.
33
Рисунок 5. Динамика абсолютного отклонения прибыли
предприятия за 2012-2016 г.г., тыс.руб.
На рисунке 5 четко видна отрицательная динамика прироста прибыли от
продаж предприятия.
В таблице 4 представим данные и проведем анализ относительного
отклонения показателей прибыли предприятия за 2012-2016 г.г., тыс.руб. в
процентах.
Таблица 4
Анализ итоговых показателей прибыли предприятия за
2012-2016 г.г., %, в относительном отклонении
Показатели
2012
2013
2014
2015
2016
Относительное отклонение
2013
к2012
2014
к2013
2015
к2014
2016
к2015
Прибыль от продаж
0
58
118
1420
540
0%
203%
1203%
38%
Чистая прибыль
0
58
100
1320
488
0%
172%
1320%
37%
Относительный анализ изменений итоговых показателей прибыли
выявил более резкое отклонение величины чистой прибыли, чем величины
прибыли от продаж. Особенно это явно видно в 2014 и 2015 г.г.
Дадим графическую интерпретацию данных таблицы 4 на рисунке 6.
-1000
-500
0
500
1000
1500
2013к2012 2014к2013 2015к2014 2016к2015
Прибыль от продаж
34
Рисунок 6. Динамика относительного отклонения величины
прибыли предприятия за 2012-2016 г.г., %
На рисунке 6 заметно отличие в динамике отклонения прибыли от
продаж от динамики отклонения чистой прибыли предприятия.
Шаг 2. Проведем анализ структуры прибыли, полученной от разных
видов деятельности предприятия за последние 5 лет, и ее влияние на прибыль
от общей деятельности предприятия. Данные для анализа представлены в
Приложении 1 «Отчет о финансовых результатах».
Однако по данным отчета о финансовых результатах мы видим, что
предприятие не имеет других видов деятельности кроме основной, поэтому
анализ не может быть проведен.
Переходим к шагу 3.
Шаг 3. Проведем расчет окупаемости активов, продаж и капитала
предприятия по прибыли от продаж и по чистой прибыли предприятия. Данные
для анализа представлены в Приложении 2 «Бухгалтерский баланс».
Анализ проведем в табличной форме. Данные для анализа и результаты
анализа представлены в таблицах 5-8.
В таблице 5 приведем данные для анализа окупаемости активов
предприятия от величины прибыли от продаж.
0%
200%
400%
600%
800%
1000%
1200%
1400%
2013к2012 2014к2013 2015к2014 2016к2015
Прибыль от продаж
Чистая прибыль
35
Таблица 5
Данные для анализа окупаемости активов предприятия от прибыли
от продаж за 2012-2016 г.г., тыс. руб.
Показатели
2012
2013
2014
2015
2016
Активы
310
369
850
1660
2710
Прибыль от продаж
0
58
118
1420
540
Окупаемость
8
6,36
7,20
1,17
5,02
Срок окупаемости активов от прибыли от продаж весьма высок. Только
в 2015 году срок окупаемости сократился до 1 года, однако уже в 2016 вновь
вырос до 5 лет.
В таблице 6 проведем анализ абсолютного и относительного отклонения
данных таблицы 5.
Таблица 6
Анализ окупаемости активов предприятия от прибыли с продаж за
2012-2016 г.г., абсолютное и относительное отклонение
Показатели
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение
2013-
2012
2014-
2013
2015-
2014
2016-
2015
2013
/2012
2014
/2013
2015
/2014
2016
/2015
Активы
59
481
810
1050
119%
230%
195%
163%
Прибыль от
продаж
58
60
1302
-880
-
203%
1203%
38%
Окупаемость
-1,64
0,84
-6,03
3,85
80%
113%
16%
429%
Анализ абсолютного отклонения активов показывает безусловный рост.
Анализ относительного отклонения активов показывает, что отклонения имеют
отрицательную тенденцию. Это означает, что предприятие вкладывает все
больше финансовых средств в активы, но при этом вложения в активы не
настолько велики, как в другие виды вложений.
Анализ абсолютного отклонения прибыли от продаж показывает
безусловный активный рост. Анализ относительного отклонения прибыли от
продаж показывает, что отклонения к 2016 году замедляются. Это означает, что
прибыль растет лавинообразно до 2015 года, а в 2016 резкое падение. При этом
36
прибыль от продаж в недавнем прошлом занимала основное место в доходах,
но в 2016 году уступила в росте другим видам прибыли.
Анализ абсолютного отклонения окупаемости показывает безусловное
падение. Анализ относительного отклонения окупаемости показывает, что
отклонения имеют положительную тенденцию. Это означает, что срок
окупаемость растет и при этом растет ускоренными темпами, т.е. необходимо
все большее время, чтобы оправдать понесенные расходы.
В таблице 7 приведем данные для последующего анализа окупаемости
активов предприятия от величины чистой прибыли.
Таблица 7
Данные для анализа окупаемости активов предприятия от чистой
прибыли предприятия за 2012-2016 г.г., тыс. руб.
Показатели
2012
2013
2014
2015
2016
Активы
310
369
850
1660
2710
Чистая прибыль
0
58
100
1320
488
Окупаемость
8
6,36
8,50
1,26
5,55
Срок окупаемости активов от чистой прибыли также очень длительный.
Сокращение срока окупаемости в 2015 году, сопровождавшееся как ростом
активов предприятия, так и чистой прибыли, уже в 2016 году резко вырос за
счет падения величины чистой прибыли предприятия.
В таблице 8 проведем анализ абсолютного и относительного отклонения
данных таблицы 7.
Таблица 8
Анализ окупаемости активов предприятия от чистой прибыли
предприятия за 2012-2016 г.г., абсолютное и относительное
отклонение
Показат
ели
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение
2013-
2012
2014-
2013
2015-
2014
2016-
2015
2013/
2012
2014/
2013
2015/
2014
2016/
2015
Активы
59
481
810
1050
119%
230%
195%
163%
Чистая
прибыль
58
42
1220
-832
-
172%
1320%
37%
Окупаемо
сть
-1,64
2,14
-7,24
4,30
80%
134%
15%
442%
37
Анализ абсолютного отклонения чистой прибыли показывает
безусловный активный рост до 2015 года, в 2016 году чистая прибыль резко
сократилась. Анализ относительного отклонения чистой прибыли показывает,
что отклонения к 2016 году резко сократились. Это означает, что чистая
прибыль растет лавинообразно до 2015 года, а в 2016 резкое падение. При этом
чистая прибыль в недавнем прошлом занимала основное место в доходах, но в
2016 году занимает только 37% от других видов прибыли.
На рисунке 8 представим совместную графическую интерпретацию
данных таблиц 5 и 7, в которых проводится анализ окупаемости активов
предприятия от разных видов прибыли предприятия.
Рисунок 8. Динамика окупаемости активов предприятия в
зависимости от видов прибыли за 2012-2016 г.г., лет
В таблице 9 приведем данные для анализа окупаемости себестоимости
продаж предприятия от величины прибыли от продаж.
Таблица 9
Данные для анализа окупаемости себестоимости продаж от
прибыли с продаж предприятия за 2012-2016 г.г., тыс. руб.
Показатели
2012
2013
2014
2015
2016
Себестоимость
0
468
1610
1920
1220
Прибыль от продаж
0
58
118
1420
540
Окупаемость
8
8,07
13,64
1,35
2,26
0,00 2,00 4,00 6,00 8,00 10,00
2013
2014
2015
2016
Чистая прибыль
Прибыль от продаж
38
Анализ показал резкий рост себестоимости продаж в 2014 году и, как
следствие рост срока окупаемости. В 2015 году предприятие пересмотрело
свою рыночную стратегию, что позволило наряду с ростом себестоимости
продаж получить рост прибыли от продаж.
В таблице 10 проведем анализ абсолютного и относительного
отклонения данных таблицы 9.
Таблица 10
Анализ окупаемости себестоимости продаж от прибыли с продаж
предприятия за 2012-2016 г.г., абсолютное и относительное
отклонение
Показатели
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение
2013-
2012
2014-
2013
2015-
2014
2016-
2015
2013/
2012
2014/
2013
2015/
2014
2016/
2015
Себестоимость
468
1142
310
-700
-
344%
119%
64%
Прибыль от
продаж
58
60
1302
-880
-
203%
1203%
38%
Окупаемость
0,07
5,58
-12,29
0,907
101%
169%
10%
167%
Анализ абсолютного отклонения себестоимости услуг показывает
безусловный активный рост до 2014 года, с 2015 года себестоимость услуг
сокращается, а в 2016 году себестоимость резко упала. Анализ относительного
отклонения себестоимости показывает рост в 2014 году, сокращение в
последующем году и резкий спад в 2016 году. Это означает, что в 2014 году
предприятие вложило значительные средства для обеспечения процесса
выпуска услуг, а в 2015 и в 2016 г.г. произошло насыщение предприятия
оборудованием для производства услуг.
В таблице 11 приведем данные для анализа окупаемости себестоимости
продаж предприятия от величины чистой прибыли.
Таблица 11
Данные для анализа окупаемости себестоимости продаж от чистой
прибыли предприятия за 2012-2016 г.г., тыс.руб.
Показатели
2012
2013
2014
2015
2016
Себестоимость
0
468
1610
1920
1220
Чистая прибыль
0
58
100
1320
488
Окупаемость
8
8,07
16,10
1,45
2,50
39
Из данных таблицы 11 видно, что рост величины чистой прибыли
отстает от роста прибыли с продаж, поэтому срок окупаемости себестоимости
продаж в зависимости от чистой прибыли предприятия выше.
В таблице 12 проведем анализ абсолютного и относительного
отклонения данных таблицы 11.
Анализ окупаемости себестоимости продаж от чистой прибыли
предприятия за 2012-2016 г.г. представим в таблице 12.
Таблица 12
Анализ окупаемости себестоимости продаж от чистой прибыли
предприятия за 2012-2016 г.г., абсолютное и относительное
отклонение
Показатели
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение
2013-
2012
2014-
2013
2015-
2014
2016-
2015
2013
/2012
2014
/2013
2015
/2014
2016
/2015
Себестоимость
468
1142
310
-700
-
344%
119%
64%
Чистая
прибыль
58
42
1220
-832
-
172%
1320%
37%
Окупаемость
0,07
8,03
-14,65
1,045
101%
200%
9%
172%
Анализ абсолютного отклонения себестоимости услуг показывает
безусловный активный рост до 2014 года, с 2015 года себестоимость услуг
сокращается, а в 2016 году себестоимость резко упала. Анализ относительного
отклонения себестоимости показывает рост в 2014 году, сокращение в
последующем году и резкий спад в 2016 году.
Это означает, что в 2014 году предприятие вложило значительные
средства для обеспечения процесса выпуска услуг, а в 2015 и в 2016 г.г.
произошло насыщение предприятия оборудованием для производства услуг.
На рисунке 9 представим совместную графическую интерпретацию
данных таблиц 7 и 9, в которых проводится анализ окупаемости активов
предприятия от разных видов прибыли предприятия.
40
Рисунок 9. Динамика окупаемости себестоимости продаж
предприятия в зависимости от видов прибыли за 2012-2016 г.г., лет
Шаг 4. Проведем факторный анализ прибыли от продаж. Факторная
модель будет учитывать такие факторы, как влияние объема проданной
продукции, себестоимости проданных товаров, реализованных услуг,
коммерческих и управленческих расходов, а также цену на реализованную
продукцию, оказанные услуги, которые рассчитываются в виде разницы
прибыли отчетного и базисного года соответственно. Данные для анализа
представлены в Приложении 1 «Отчет о финансовых результатах».
Факторный анализ проведем в табличной форме. В таблице 13
представлены данные, используемые для факторного анализа прибыли
предприятия.
Таблица 13
Данные для факторного анализа величины прибыли
предприятия за 2012-2016 г.г., тыс. руб.
Показатели
2012
2013
2014
2015
2016
Выручка
0
526
1730
3330
1760
Себестоимость
0
468
1610
1920
1220
Прибыль от продаж
0
58
118
1420
540
Чистая прибыль
0
58
100
1320
488
8,07
16,10
1,45
2,50
8,07
13,64
1,35
2,26
0,00
2,00
4,00
6,00
8,00
10,00
12,00
14,00
16,00
18,00
2013 2014 2015 2016
Чистая прибыль
Прибыль от продаж
41
Графическая интерпретация данных таблицы 13 приведена на рисунке
10, где показан вклад каждого из учтенных факторов на величину прибыли
предприятия.
Рисунок 10. Вклад в окупаемости себестоимости продаж предприятия в
зависимости от видов прибыли за 2012-2016 г.г., тыс. руб.
На рисунке 10 можно видеть, что выручка от реализации продукции,
работ, услуг является основой для получения прибыли предприятием.
В таблице 14 представлены данные факторного анализа прибыли
предприятия.
Таблица 14
Анализ влияния факторов на величину прибыли предприятия за
2012-2016 г.г., тыс. руб.
Показатели
Абсолютное отклонение
2013к2012
2014к2013
2015к2014
2016к2015
Выручка
526
1204
1600
-1570
Себестоимость
468
1142
310
-700
Прибыль от продаж
58
60
1302
-880
Чистая прибыль
58
42
1220
-832
Графическая интерпретация данных таблицы 14 приведена на рисунке
11, где показан вклад каждого из учтенных факторов в процентах на величину
прибыли предприятия.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2013 2014 2015 2016
Чистая прибыль
Прибыль от продаж
Себестоимость
Выручка