44
Таблица 7
Анализ прибыли предприятия ООО «Потенциал»
Наименовани
е показателя
Годы
Изменения
2017
2018
2019
2017-2018
2018-2019
2019-2017
абс.
отн.
абс.
отн.
абс.
отн.
Выручка
(нетто) от
реализации
товаров,
продукции,
работ, услуг (за
минусом НДС,
акцизов и
аналогичных
обязательных
платежей)
2020
13714
3273
11694
578,91
-10441
-76,13
1253
62,02
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
1896
12843
3188
10947
577,37
-9655
-75,17
1292
68,14
Валовая
прибыль
124
871
85
747
602,42
-786
-90,24
-39
-31,45
Прибыль
(убыток) от
продаж
124
871
85
747
602,42
-786
-90,24
-39
-31,45
Прочие
операционные
доходы
78
-
-
-
-
-
-
-
-
Прибыль
(убыток) до
налогообложен
ия
46
871
85
825
1793,5
-786
-90,24
39
84,78
Текущий налог
на прибыль
11
209
20
198
1800
-189
-90,43
9
81,81
Чистая прибыль
(нераспределѐн
ная прибыль
(убыток)
отчѐтного
периода)
35
662
65
627
1791,4
-597
-90,18
30
85,71
45
Рисунок 4- Соотношение выручки от реализации товаров, работ,
услуг и себестоимости проданных товаров, работ, услуг за 2017,
2018 и 2019 года
Анализ безубыточности
Маржинальный анализ играет большую роль в обосновании
управленческих решений. Его методика базируется на изучении
соотношения между издержками, объѐмом производства продукции и
прибылью и прогнозированием величины каждого из этих показателей при
заданном значении других.
Переменные затраты равны 60 % от себестоимости проданных товаров,
продукции, работ, услуг.
Маржинальный доход = выручка - переменные расходы;
Постоянные затраты равны 40 % от себестоимости проданных товаров,
продукции, работ, услуг. Также к постоянным затратам относятся
коммерческие и управленческие расходы.
2 020
13 714
3 273
1 896
12 843
3 188
35
662
65
0
2 000
4 000
6 000
8 000
10 000
12 000
14 000
16 000
2017 г.
2018 г.
2019 г.
тыс.руб.
Выручка
Общие затраты
Чистая прибыль
46
Порог рентабельности = Выручка * постоянные затраты /
маржинальный доход;
Таблица 8
Маржинальный анализ
Показатель
2017 год
2018 год
2019 год
изменение
на 2018г
+,-
изменение
на 2019г
+,-
выручка, тыс.руб.
2020
13714
3273
11694
-10441
переменные
затраты
1137,6
7705,8
1912,8
6568,2
-5793
маржинальный
доход
882,4
6008,2
1360,2
5125,8
-4648
постоянные
затраты
758,4
5137,2
1275,2
4378,8
-3862
прибыль от продаж
124
871
85
747
-786
порог
рентабельности
11725,9
1736,14
3068,47
9989,76
-8657,43
зона безопасности
в %
14,5
14,05
6,25
0,44
-8,25
сила
операционного
рычага в %
6,9
7,12
16
-0,22
9,10
Зона безопасности % = Выручка - порог рентабельности / выручка * 100;
Сила операционного рычага % = маржинальный доход / прибыль от
продаж;
Зона безопасности – это разность между фактическим количеством
реализованной продукции и безубыточным объѐмом продаж. Чем она
больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
В 2017 году финансовое состояние предприятие прочнее чем в 2019
году, т.к. в 2017 году зона безопасности равна 14,5 %, а в 2019 году – 6,25 %.
47
Анализ рентабельности предприятия
Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень
доходности бизнеса.
Таблица 9
Анализ рентабельности
Показатель
годы
Изменение
2017
2018
2019
2017-
2018
2018-
2019
2019-
2017
Рентабельность продаж
По основной
деятельности:
-по балансовой
прибыли
6,35
6,35
2,60
0
-3,75
-3,75
-по чистой
прибыли
1,99
4,83
1,99
2,84
-2,84
0
Общая (по всем
видам
деятельности):
-по балансовой
прибыли
1,99
6,35
2,60
4,36
-3,75
0,61
-по чистой
прибыли
1,99
4,83
1,99
2,84
-2,84
0
Рентабельность активов (коп. на вложенный рубль)
Общей суммы
капитала:
-по балансовой
прибыли
7,1
5,41
174,44
-1,69
169,03
167,34
-по чистой
прибыли
5,4
4,14
132,59
-1,26
128,45
127,19
Собственного
капитала:
-по балансовой
прибыли
42,91
22,13
220,28
-20,78
198,15
177,37
-по чистой
прибыли
32,61
16,92
167,43
-15,69
150,51
134,82
Производительнос
ть труда, тыс. руб.
8,27
58,07
5,67
49,8
-52,4
-2,6
Прибыль на
одного
работающего,
тыс. руб.
2,33
44,13
4,33
41,8
-39,8
2
Фондовооружѐнност
ь, тыс. руб.
10904,
7
14054,
1
9724,3
3
3149,4
-4329,77
-1180,37
48
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности; они
более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты
хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с
наличными или потреблѐнными ресурсами.
Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую
оно получает. Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно
предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.
Существуют две группы коэффициентов рентабельности:
рентабельность капитала и рентабельность продаж.
Коэффициенты рентабельности капитала.
При расчете коэффициентов используется балансовая прибыль и
чистая прибыль (за минусом платежей в бюджет). Рентабельность всех
активов по балансовой прибыли показывает, сколько денежных единиц
прибыли (коп.) получено предприятием с единицы стоимости активов (1
руб.) независимо от источников привлеченных средств.
%100
активов ть-ст ваясреднегодо
прибыль балансовая
прибыли бал. по активов остьРентабельн
(8)
Аналогично рассчитывается рентабельность активов по чистой
прибыли.
Для предприятий, работающих на правах акционерных компаний,
основным показателем оценки степени доходности вложенных капиталов
принято считать процентное отношение чистой прибыли предприятия к его
собственному капиталу. Именно этот показатель, получивший название
коэффициент рентабельности собственного капитала, играет важную роль
при оценке уровня котировки акционерных компаний на бирже.
%100
капитала гособственно
ть-ст ваясреднегодо
прибыль балансовая
капитала собств. остьРентабельн
(9)
49
Определить влияние на изменение рентабельности собственного
капитала (по чистой прибыли) двух факторов: рентабельности продаж и
оборачиваемости собственных вложений.
Коэффициенты рентабельности продаж.
Наиболее распространенным является показатель общей
рентабельности или рентабельность всех видов деятельности по балансовой
прибыли.
%100
операцийционных внереализа
и реализации прочей от доходы
продукции реализации от выручка чистая
прибыль балансовая
остирентабельн общей
К
(10)
Этот показатель показывает, насколько эффективно и прибыльно
предприятие ведет свою деятельность.
Аналогично рассчитывается коэффициент рентабельности по чистой
прибыли. Его значение ниже предыдущего показателя, поскольку отражается
«давление налогового пресса» на доходы предприятия.
Разница между ними называется коэффициентом налогообложения
прибыли.
Кроме того, рассчитывается коэффициент рентабельности основной
деятельности (продаж).
%100
продаж объем чистый
приб.) чистая ( продукцции продажи от прибыль
продаж остирентабельн
К
(11)
Характеризует эффективность предпринимательской деятельности:
сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
С помощью метода цепных подстановок определить влияние
изменений рентабельности продаж за счет факторов изменения выручки от
продажи продукции и себестоимости, управленческих и коммерческих
расходов.
Оценка эффективности производства производится исходя из анализа
еще нескольких групп показателей, объединяемых в общую группу:
производительность, фондовооруженность.
50
Производительность труда определяется как объем валового дохода на
одного работающего:
персонала ьчисленност очнаясреднеспис
продаж объем чистый
трудаельностьПроизводит
(12)
Прибыль на одного работающего определяется как частное от деления
объема валовой прибыли на число работающих:
персонала ьчисленност очнаясреднеспис
прибыль чистая
оработающег одного на Прибыль
(13)
Фондовооруженность показывает техническую вооруженность
персонала предприятия. Определяется как стоимость иммобилизованных
средств, приходящуюся на одного работающего.
персонала ьчисленност очнаясреднеспис
имущества онедвижимог
стоимость ваясреднегодо
женностьФондовоору
(14)
Важно определить динамику этого показателя во времени, а также
иметь сравнительные значения на других предприятиях отрасли. Низкая
фондовооруженность может означать отставание предприятия в
использовании передовых технологий, основанных на внедрении новой
техники, что в конечном итоге может привести к потере
конкурентоспособности.
Показатели рентабельности отражают на сколько эффективно
предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.
Показатели рентабельности продаж по основной деятельности и
общая рентабельность (по всем видам деятельности) практически не
изменились, а это значит, что производственная и коммерческая
деятельность предприятия малоэффективна.
Рентабельность общей суммы капитала увеличилась как по
балансовой прибыли(1,69), так и по чистой прибыли (1,28) и отражает долю
прибыли на вложенный рубль собственного капитала, которая тоже
увеличилась.
51
Для анализа хозяйственной деятельности предприятия ООО
«Потенциал» были взяты 2017, 2018 и 2019 годы.
В ходе анализа использовались данные по основным средствам,
выполненными работами, показатели по труду и оплате труда, себестоимость
работ, а также бухгалтерская отчѐтность.
При анализе первой формы бухгалтерской отчѐтности были выявлены
следующие аспекты:
значение главного показателя платежеспособности - коэффициента
текущей ликвидности – увеличилось с 0,12 до 2,85 таким образом вырос
резервный запас для компенсации убытков, которые может понести
предприятие, следовательно предприятие сможет погасить свои долги.
Для предприятия ООО «Потенциал» характерно кризисное финансовое
состояние вследствие отсутствия долгосрочных обязательств.
Снижение показателей рентабельности свидетельствует об ухудшении
деятельности предприятия в целом. Общая рентабельность по балансовой
прибыли увеличилась за анализируемый период на 1,69, а рентабельности
продаж свойственно незначительное снижение. Рентабельность продаж
отражает удельный вес прибыли в каждом рубле выручки, снижение этого
показателя говорит, что предприятие несет убытки.
В целом можно сказать, что к 2019 г. произошло ухудшение ряда
важных экономических показателей, отрицательно характеризующих
финансовое состояние организации.
На предприятии ООО «Потенциал» положение дел ухудшилось, для
финансовой стабильности необходимо работать над поиском новых заказов,
использования основных фондов, а также добиваться улучшения показателей
платежеспособности, рыночной устойчивости, деловой активности и ряда
других.
Очень важным направлением улучшением финансового состояния
предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению
прибыльности производства и достижению безубыточности работ.
52
Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким
конкретным направлениям надо вести работу по его улучшению. В
соответствии с результатами анализа можно дать ответ на вопрос, каковы
важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в
конкретный период его деятельности.
При разработке мер по повышению оценок финансово-экономической
устойчивости и стабильности необходимо помнить, что финансовый
результат создают не только руководители, но и бухгалтеры. «Чистая
прибыль» - сердцевина многих финансовых показателей; на значение этого
показателя могут воздействовать методы учета и расчетов прибыли от
реализации продукции, работ, услуг, характер результатов прочей
реализации и внереализационных результатов, налоговые условия и льготы
по налогам и т.д. Размер прибыли от реализации продукции зависит от
методов списания безнадежных долгов, принятой оценки товарно-
материальных ценностей, методов начисления износа как основных, так и
нематериальных активов.
Возросшие сегодня требования к управлению обусловлены
увеличением размеров предприятий, сложностью технологий,
необходимостью овладения самыми современными управленческими
навыками. Все решения по финансовым, организационным и другим
вопросам подготавливаются и вырабатываются ныне профессионалами в
сфере организации управления, которые осуществляют и контроль за
выполнением намеченного.
53
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния
ООО «Потенциал»
3.1 Принципы организации поиска и использование выявленных
резервов
Под хозяйственными резервами понимают возможности повышения
эффективности деятельности организации на основе использования
достижений научно-технического прогресса и передового опыта.
С развитием научно-технического прогресса появляются новые виды
сырья и материалов, новые виды машин и оборудования, новые технологии,
более совершенные формы организации труда, позволяющие снижать
материалоемкость, трудоемкость продукции и услуг, ускорять
оборачиваемость средств, повышать рентабельность и другие показатели
эффективности бизнеса.
Для лучшего понимания, более полного выявления и использования
хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам.
По пространственному признаку выделяют внутрихозяйственные,
отраслевые, региональные и общегосударственные резервы.
К внутрихозяйственным относятся резервы, которые выявляются и
могут быть использованы только на анализируемом предприятии. Они
связаны в первую очередь с недопущением потерь и непроизводительных
затрат ресурсов. К ним относятся потери рабочего времени и материальных
ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства,
бесхозяйственности и др.
Отраслевые резервы — это те, которые могут быть выявлены только на
уровне отрасли, например, разработка новых систем машин, новых
технологий, улучшенных конструкций изделий, выведение новых сортов
культур, пород животных и т.д. Поиск этих резервов является компетенцией
отраслевых объединений, министерств, концернов.
Региональные резервы могут быть выявлены и использованы в
пределах географического района (использование местного сырья и топлива,