26
Основным фактором повышения эффективности производственного
потенциала является рост объема выпуска и продаж с единицы используемых
ресурсов.
Чаще всего сравнивают показатели предыдущих и отчетного периодов,
отслеживая изменения финансовых результатов. Сравнение плановых
показателей с фактическими дает возможность оценить выполнение
поставленных задач.
На показатели, перечисленные выше, влияют многие факторы, они
существенно варьируют по торговым предприятиям различного профиля,
размера, структуры активов и источников средств.
Коэффициент рентабельности перманентного капитала (Крп)
рассчитывается по формуле
ДОК
ПР
К
ИР
РП
где ДО – долгосрочные обязательства.
Коэффициент отражает эффективность использования капитала
(собственного и заемного), вложенного в деятельность предприятия.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (общей оборачиваемости
активов) (К
ОК
) рассчитывается по формуле
ВБ
В
К
ОК
где В – выручка нетто от продаж.
Коэффициент отражает скорость оборота всего капитала предприятия.
Рост коэффициента означает или ускорение кругооборота средств, или
инфляционный рост цен.
Чтобы обеспечить стабильный рост прибыли, необходимо постоянно
искать резервы ее увеличения. Они выявляются как на стадии планирования,
так и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли
базируется на обоснованной методике и расчета, мобилизации и реализации.
Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и
функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают
27
резервы, на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических,
организационных, экономических и социальных мероприятий,
обеспечивающих использование выявленных резервов. На третьем этапе
практически реализовывают мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного рост объема
реализации используются результаты анализа выпуска и реализации
продукции.
Сумма резервов роста прибыли (R
no
) за счет увеличения объем продукции
(работ, услуг) рассчитывается по формуле
R
no
=
n
1I
ДОП.iПЛ.ЕД.i
qP
где
ПЛ.ЕД.i
P
– плановая сумма прибыли на единицу i-ой продукции;
ДОП.i
q
– количество дополнительно реализованной продукции в
натуральных единицах измерения.
Если прибыль рассчитывается на 1 рубль продукции, то сумма резерва её
роста за счёт увеличения объёма реализации определяется по формуле:
1
1
Bno
N
P
NR
где N
B
– возможное увеличение объема (резерв роста) реализованной
продукции;
Р
1
– фактическая прибыль от реализации продукции;
N
1
– фактический объем реализованной продукции.
Важное направление использования резервов роста прибыли – снижение
затрат на производство и реализацию продукции, например сырья, материалов,
топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.
11
Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения
себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для
количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу
сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования
11
Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Т. В.
Погодина. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – С. 177.
28
отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный,
базовый, фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли и т. п.
Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат
овеществленного труда служит система прогрессивных технико-экономических
норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, нормативов
использования производственных мощностей и др.
При сравнительном методе количественного измерения резервов их
величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их
потенциальной величиной:
R
C.I
= C
Ф.I
– C
ПЛ.I
,
где R
C.I
– резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида
ресурсов;
С
ф
и С
п
– соответственно фактический и потенциальный уровни
использования i-го вида производственных ресурсов.
Обобщающая количественная оценка суммы резервов снижения
себестоимости производится путем суммирования их величины по отдельным
видам ресурсов:
R
C
=
n
1I
i С.
R
где R
C
– общая величина резерва снижения себестоимости продукции.
Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и
определена общая сумма резерва её снижения, расчёт резерва роста прибыли
производится по формуле
R
nc
= 3
B
(N
l
+ N
B
),
где З
в
– возможное снижение затрат на рубль товарной продукции.
В течение периода могут быть выявлены резервы роста прибыли
краткосрочного действия. Они связаны с устранением отрицательного влияния
факторов оценки прибыли в какой-либо период. Для мобилизации этих
резервов необходима система оперативных мероприятий.
29
Таким образом, формирование финансовых результатов предприятия
является важнейшим этапов в деятельности любой организации, поскольку
данный момент отражает успех функционирования предприятия на рынке.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО ПСК «ОМЕГА»)
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО
ПСК «Омега»
ООО ПСК «Омега» основана в 1992 г. Почти за 27 лет усердной и
плодотворной работы является одной из крупнейших и старейших
строительных компаний Красноярска. Сегодня профессиональные опыт и
знания позволяют поставлять на рынок недвижимости надежное и комфортное
жилье, а также объекты социальной сферы.
ООО ПСК «Омега» всегда применяем только качественные материалы, в
том числе собственного производства, современные технологии строительства,
собственный парк строительной техники и привлекаем квалифицированный
персонал. C 2004 года в структуру компании входит КЗЖБИ-1, что гарантирует
высокое качество и своевременность поставки используемого железобетона. С
2006 года функционирует собственное подразделение по производству
отделочных работ – ООО «ОмегаСтрой». В 2014 году запущен мобильный
бетонный завод производительностью 240 м3/смена. Таким образом, наша
компания не только контролирует все этапы строительного процесса, реализует
свои проекты на должном уровне и в срок, но и является надежным и
востребованным партнером для других участников строительного рынка.
Цель ООО ПСК «Омега» – качественное жилье повышенной
комфортности, поэтому мы отказались от строительства панельных домов и
отдали предпочтение кирпичному и монолитно-кирпичному способам
строительства, каждый из которых имеет свои преимущества.
12
Эффективность работы предприятия определяется эффективностью
управления персоналом ООО ПСК «Омега».
12
ООО ПСК «Омега» [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://pskomega.ru/.
31
Таблица 1
Эффективность управления персоналом ООО ПСК «Омега» в 2017-
2018 гг.
13
Данные таблицы 1 показывают, что выручка сократилась на ООО ПСК
«Омега» на 431674 тыс.руб. и составил 198 224 тыс.руб. При этом,
себестоимость продаж сократились на 439 051 тыс.руб. и составили 181 237
тыс.руб.
В результате данных изменений прибыль ООО ПСК «Омега» также
имела тенденцию сокращения, что негативно сказалось на результатах
деятельности персонала и состояния ООО ПСК «Омега» в целом. Так, чистая
прибыль сократилась на 526 тыс.руб. и составила -679 тыс.руб. Данный факт
свидетельствует о неэффективности применяемой системы управления
персоналом ООО ПСК «Омега», поскольку результаты данного управления
оставляют желать лучшего. Данные моменты буду рассмотрены позже в
аспекте эффективности управления персоналом ООО ПСК «Омега».
Таким образом, предприятие является реальной организацией в
современных условиях и развивается как и многие сегодня в условиях жёсткой
конкуренции и негативных внешних факторах, связанных с влиянием на
экономическую среду финансового кризиса. Проанализируем далее наличие,
структуру и движение персонала, от результатов деятельности которого и будет
зависеть общий результат функционирования ООО ПСК «Омега».
13
Таблица составлена автором по данным финансовой отчётности ООО ПСК «Омега» за 2016-2018гг.
Показатель
2017 г.
2018 г.
Выручка, руб.
629 896 000,00
198 224 000,00
Себестоимость продаж, руб.
620 288 000,00
181 237 000,00
Прибыль (убыток) от продаж,
руб.
9 608 000,00
16 987 000,00
Среднегодовая численность
персонала, чел.
40
30
Чистая прибыль (убыток),
руб.
1 205 000,00
-679 000,00
32
2.2. Анализ оценки прибыли ООО ПСК «Омега» и факторов, влияющих
на нее
Для проведения детального экономического анализа нами будут
произведены расчеты влияния различных факторов на формирование прибыли
ООО ПСК «Омега» в 2016-2018 гг. Кроме этого, проведенный факторный
анализ позволит определить причины изменения прибыли ООО ПСК «Омега» в
исследуемом периоде, после чего будет ясна ситуация в области разработки
рекомендаций по повышению эффективности оценки финансовых результатов
предприятия.
Рассмотрим элементы оценки прибыли ООО ПСК «Омега» в 2016-2017
гг. (табл. 2).
Таблица 2
Формирование прибыли ООО ПСК «Омега» в 2016-2017 гг., тыс.
руб.
14
Показатель
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста,
%
Выручка от продажи
530 463
629 896
99 433
18,7
Себестоимость продаж
463 712
620 288
156 576
33,76
Валовая прибыль
66 751
9 608
-57 143
-85,6
Коммерческие расходы
0
0
-
-
Прибыль (убыток) от
продаж
66 751
9 608
-57 143
-85,6
Внереализационные
доходы
216 752
449 664
232 912
107,45
Прибыль (убыток) до
налогообложения
11 395
2 298
-9 097
-79,78
Чистая прибыль
11 082
1 205
-9 877
-89,12
Для начала стоит отметить, что формирование прибыли происходит
поэтапно, означая факт получения валовой прибыли, прибыли от продаж,
прибыли до налогообложения и в последствие чистой прибыли организации.
Так, из представленной таблицы можно увидеть, что на протяжении 2017 г.
происходит постепенное сокращение величины прибыли, что было связано с
негативные изменениями во внешней экономической среде, вызванные
14
Таблица составлена автором по данным финансовой отчётности ООО ПСК «ОМЕГА» за 2016-2018гг.
33
финансовым кризисом в экономике, а также внутренними факторами,
повлекшими изменения в формировании прибыли ООО ПСК «Омега».
В частности, выручка организации в 2017 г. увеличилась на 99433
тыс.руб. или 18,7%, что составило к концу года 1629896 тыс.руб.
Себестоимость продукции увеличилась на 156576 тыс.руб. или 33,76%,
что повлекло за собой сокращение валовой прибыли на 57143 тыс.руб. или
85,6%. При этом, стоит отметить, что в структуре оценки валовой прибыли
произошли некоторые изменения в негативную сторону, что отражено на
рис. 3.
Рисунок 3. Структура оценки валовой прибыли ООО ПСК «Омега» в
2016-2017 гг.
Из рисунка 3 можно увидеть сокращение доли валовой прибыли в
структуре выручки организации на 11% при одновременном росте
себестоимости продаж на те же 11%, что составило уже 98%. Данный факт
является негативным и требующим к себе вмешательства со стороны
руководства ООО ПСК «Омега». Необходимо увеличивать отпускную цену,
либо искать новые источники поставок сырья, снижая уровень его полной
себестоимости.
Неблагоприятные изменения прибыли при ее оценки коснулись в 2017 г.
и другие виды прибыли, показанные на рис. 4.
98%
2%
2017г.
Себестоимость
продаж
Валовая
прибыль
91%
9%
2018 г.
Себестоимост
ь продаж
Валовая
прибыль
34
Рисунок 4. Изменение прибыли ООО ПСК «Омега» в 2016-2017 гг.
Рисунок 4 показывает сокращение прибыли ООО ПСК «Омега» в 2017 г.
Так, в результате снижение реализации продукции в 2017 г. при
одновременном росте себестоимости продукции, валовая прибыль стремилась к
сокращению в размере 57143 тыс.руб. или 85,6%, что обусловило негативное
изменение остальных видов прибыли.
Прибыль от продаж как показатель, влияющий на эффективность
деятельности организации в целом, имела тенденцию снижения к концу 2017 г.
на 57143 тыс.руб. или 85,6%, что было обусловлено сокращением валовой
прибыли. Более подробный факторный анализ влияния причин на изменение
прибыли от реализации будет проведен далее.
Величина прибыли до налогообложения, отражающая и влияющая на
эффективность управления активами ООО ПСК «Омега» сократился к концу
2017 г. на 9097 тыс.руб. или 79,78%, что является существенным снижением и
неблагоприятным фактором эффективности оценки финансовых результатов
деятельности ООО ПСК «Омега».
Стоит отметить, что чистая прибыль, как главный показатель
деятельности организации сократился в 2017 г. на 9877 тыс.руб. или 89,12%,
что составило 1205 тыс.руб. Представленные изменения отражают процесс
-5 000 000,00
0,00
5 000 000,00
10 000 000,00
15 000 000,00
20 000 000,00
2017 г.
2018 г.
35
оценки финансовых результатов, в частности, прибыли организации, как
неэффективный.
Таблица 3
Формирование прибыли ООО ПСК «Омега» в 2017-2018 гг., тыс.
руб.
15
Показатель
2017г.
2018г.
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста,
%
Выручка от продажи
629 896
198 224
-431 672
-68,53
Себестоимость продаж
620 288
181 237
-439 051
-70,78
Валовая прибыль
9 608
16 987
7 379
76,8
Коммерческие
расходы
0
0
0
0
Управленческие
расходы
0
0
0
0
Прибыль (убыток) от
продаж
9 608
16 987
7 379
76,8
Внереализационные
доходы
462 112
100 844
-361 268
-78,18
Внереализационные
расходы
449 664
109 722
-339 942
-75,6
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2 298
854
-1 444
-62,83
Чистая прибыль
1 205
-679
-1 884
-156,35
В 2018 г. ситуация в области оценки прибыли организации продолжила
ухудшаться, хотя темпы снижения результатов деятельности компании
несколько замедлились, что дает надежду на скорое восстановление ситуации.
Так, из таблицы 3 можно увидеть, что выручка организации сократилась
на 431672 тыс.руб. или 68,53%, что составило к концу 2018 г. 198224 тыс.руб.
Данный факт говорит о проблема ООО ПСК «Омега» в области реализации
своей продукции, что требует поиска новых рынков сбыта, либо корректировки
ценовой политики в области управления предприятием в 2019 г.
Себестоимость реализованных товаров сократилась на 439051 тыс.руб.,
что стало результатом корректировки ассортиментной политики организации. В
результате этого решения, прибыль сократилась к концу 2018 г. на 1884
15
Таблица составлена автором по данным финансовой отчётности ООО ПСК «ОМЕГА» за 2016-2018гг.