33
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО
«СИМФОНИЯ»
2.1 Кра
ᡃ
ткая финансово-эко
ᡃ
номическая характеристика ООО
«Симфония»
Обще
ᡃ
ство с о
ᡃ
граниченной о
ᡃ
тветственностью «Симфония»
(со
ᡃ
кращенное на
ᡃ
именование ООО «Симфония») ИНН 2466117456 ОГРН
1042402946772 за
ᡃ
регистрировано 14.04.2004 по юридиче
ᡃ
скому
адресу 660010, Кра
ᡃ
сноярский край, го
ᡃ
род Красноярск, про
ᡃ
спект Им. Га
ᡃ
зеты
"Кра
ᡃ
сноярский Рабочий", дом 150 стро
ᡃ
ение 20, по
ᡃ
мещение 8, ко
ᡃ
мната 3.
В со
ᡃ
ответствии с Уста
ᡃ
вом це
ᡃ
лью де
ᡃ
ятельности Обще
ᡃ
ства являе
ᡃ
тся
о
ᡃ
существление хо
ᡃ
зяйственной и ино
ᡃ
й деятельности, на
ᡃ
правленной на
удо
ᡃ
влетворение о
ᡃ
бщественных по
ᡃ
требностей в то
ᡃ
варах и услуга
ᡃ
х и
извле
ᡃ
чение прибыли.
Осно
ᡃ
вным видо
ᡃ
м де
ᡃ
ятельности является: «Опто
ᡃ
вая то
ᡃ
рговля про
ᡃ
чими
не
ᡃ
продовольственными по
ᡃ
требительскими товарами». Юридиче
ᡃ
ское лицо
ᡃ
та
ᡃ
кже за
ᡃ
регистрировано в та
ᡃ
ких ка
ᡃ
тегориях ОКВЭД как: «Про
ᡃ
чая ро
ᡃ
зничная
то
ᡃ
рговля в не
ᡃ
специализированных магазинах», «Про
ᡃ
чая ро
ᡃ
зничная то
ᡃ
рговля в
спе
ᡃ
циализированных магазинах». Ко
ᡃ
мпания пре
ᡃ
дставляет сле
ᡃ
дующие
укрупне
ᡃ
нные группы товаров:
косметика;
парфюмерия.
быто
ᡃ
вая химия;
про
ᡃ
фессиональная химия;
сре
ᡃ
дства гигиены;
хо
ᡃ
зяйственные товары;
Обще
ᡃ
ство с о
ᡃ
граниченной о
ᡃ
тветственностью «Симфония» являе
ᡃ
тся
субъе
ᡃ
ктом ма
ᡃ
лого предпринимательства, категория: микропредприятие. С
це
ᡃ
лью де
ᡃ
ятельности Обще
ᡃ
ства сфо
ᡃ
рмирован уста
ᡃ
вный ка
ᡃ
питал в ра
ᡃ
змере 25
тыс. руб., учре
ᡃ
дитель и дире
ᡃ
ктор Обще
ᡃ
ства выступа
ᡃ
ют в о
ᡃ
дном лице. На
34
пре
ᡃ
дприятии сфо
ᡃ
рмирована лине
ᡃ
йная о
ᡃ
рганизационная структура, ко
ᡃ
торая
со
ᡃ
стоит из руко
ᡃ
водителя и не
ᡃ
скольких по
ᡃ
дчиненных работников. Ие
ᡃ
рархия
упра
ᡃ
вления включа
ᡃ
ет в се
ᡃ
бя три уровня: на ве
ᡃ
рхнем уро
ᡃ
вне на
ᡃ
ходится
директор, ко
ᡃ
торому по
ᡃ
дчинена группа
ᡃ
спе
ᡃ
циалистов (вто
ᡃ
рой уровень).
Директор, упра
ᡃ
вляя специалистами, фо
ᡃ
рмирует для ка
ᡃ
ждого из них
со
ᡃ
ответствующие ко
ᡃ
манды (тре
ᡃ
тий уро
ᡃ
вень упра
ᡃ
вленческой иерархии).
Орга
ᡃ
низационная структура
ᡃ
упра
ᡃ
вления пре
ᡃ
дприятием пре
ᡃ
дставлена на
рисунке
ᡃ
4.
Директор
За
ᡃ
меститель дире
ᡃ
ктора по коммерческим
За
ᡃ
меститель дире
ᡃ
ктора по
вопросам
фина
ᡃ
нсовым вопросам
Ме
ᡃ
неджеры по
Заведующий
Бухгалтер
продажам
складом
Рисуно
ᡃ
к 4 – Орга
ᡃ
низационная структура
ᡃ
упра
ᡃ
вления ООО «Симфония»
Ана
ᡃ
литические фо
ᡃ
рмы бухга
ᡃ
лтерского ба
ᡃ
ланса и о
ᡃ
тчета о фина
ᡃ
нсовых
ре
ᡃ
зультатах пре
ᡃ
дставлены в прило
ᡃ
жениях А, Б. Осно
ᡃ
вные финансово-
эко
ᡃ
номические по
ᡃ
казатели де
ᡃ
ятельности пре
ᡃ
дприятия о
ᡃ
бобщены в та
ᡃ
блице
2.1.
По да
ᡃ
нным та
ᡃ
блицы 2.1 пре
ᡃ
дприятие уве
ᡃ
личило выручку от про
ᡃ
дажи
то
ᡃ
варов на 1036 тыс. руб. или на 8,66% за пе
ᡃ
риод 2017-2018 гг. и на 937 тыс.
руб. или на 7,21% за пе
ᡃ
риод 2018-2019 гг. Однако, не
ᡃ
смотря на уве
ᡃ
личение
выручки, ре
ᡃ
нтабельность про
ᡃ
даж снизила
ᡃ
сь с 3,56 до 3,47%, что о
ᡃ
бусловлено
уве
ᡃ
личением затрат, прихо
ᡃ
дящихся на 1 руб. ре
ᡃ
ализованных то
ᡃ
варов (с 96,44
до 96,53 коп.).
35
Та
ᡃ
блица 2.1 – Осно
ᡃ
вные финансово-эко
ᡃ
номические по
ᡃ
казатели
де
ᡃ
ятельности ООО «Симфония» за 2017-2019 гг.
Показатели
Период, годы
Откло
ᡃ
нения по
годам
Те
ᡃ
мп приро
ᡃ
ста по
годам, %
2017
2018
2019
2018
2019
2018
2019
1 Выручка
ᡃ
от про
ᡃ
дажи товаров
11958
12994
13931
1036
937
8,66
7,21
2 За
ᡃ
траты на производство, всего, в
том числе:
11532
12537
13447
1005
910
8,72
7,26
2.1 се
ᡃ
бестоимость ре
ᡃ
ализованных
товаров
7118
7964
8714
846
750
11,89
9,42
2.2 ко
ᡃ
ммерческие расходы
4414
4573
4733
159
160
3,60
3,50
3 За
ᡃ
траты на 1 руб. ре
ᡃ
ализованных
товаров, коп.
96,44
96,48
96,53
0,04
0,05
0,04
0,05
4 Ва
ᡃ
ловая прибыль
4840
5030
5217
190
187
3,93
3,72
5 Прибыль от продаж
426
457
484
31
27
7,28
5,91
6 Чиста
ᡃ
я прибыль
343
379
382
36
3
10,50
0,79
7 Уро
ᡃ
вень ва
ᡃ
ловой прибыли в
выручке, % (с.4/с.1х100)
40,47
38,71
37,45
-1,76
-1,26
-
-
8 Ре
ᡃ
нтабельность продаж, %
(с.5/с.1х100)
3,56
3,52
3,47
-0,04
-0,05
-1,12
-1,42
9 Числе
ᡃ
нность работающих, чел.
13
13
13
0
0
-
-
10 Фо
ᡃ
нд о
ᡃ
платы труда
ᡃ
с
отчислениями
3411
3498
3565
87
67
2,55
1,92
11 Сре
ᡃ
днегодовая за
ᡃ
рплата на 1
работника
262,38
269,08
274,23
6,70
5,15
2,55
1,91
12 Выручка
ᡃ
от про
ᡃ
даж на 1
работника
919,85
999,54
1071,62
79,69
72,08
8,66
7,21
13 Активы
4077
4197
4300
120
103
2,94
2,45
14 Со
ᡃ
бственный капитал
344
352
370
8
18
2,33
5,11
15 Ре
ᡃ
нтабельность активов, %
(с.6/с.13х100)
8,41
9,03
8,88
0,62
-0,15
-
-
16 Ре
ᡃ
нтабельность со
ᡃ
бственного
капитала, % (с.6/с.14х100)
99,71
107,67
103,24
7,96
-4,43
-
-
17 Обо
ᡃ
рачиваемость активов,
о
ᡃ
бороты (с.1/с.13)
2,93
3,10
3,24
0,17
0,14
5,80
4,52
18 Ко
ᡃ
эффициент те
ᡃ
кущей
ликвидности
1,092
1,092
1,094
0
0,002
0
0,18
19 Ко
ᡃ
эффициент а
ᡃ
втономии
(с.14/с.13)
0,084
0,084
0,086
0
0,002
0
2,38
36
Не
ᡃ
смотря на уве
ᡃ
личение ва
ᡃ
ловой прибыли (на 3,93% в 2018 г. и на
3,72% в 2019 г.), ее уро
ᡃ
вень в выручке
ᡃ
снижа
ᡃ
ется (с 40,47 до 37,45% за пе
ᡃ
риод
2017-2019 годы). Так как уро
ᡃ
вень ва
ᡃ
ловой прибыли (ва
ᡃ
лового дохода)
являе
ᡃ
тся ва
ᡃ
жнейшим эко
ᡃ
номическим по
ᡃ
казателем де
ᡃ
ятельности то
ᡃ
ргового
предприятия, ха
ᡃ
рактеризующим уро
ᡃ
вень то
ᡃ
рговой на
ᡃ
дбавки на ре
ᡃ
ализуемые
товары, то сниже
ᡃ
ние по
ᡃ
казателя о
ᡃ
ценивается кра
ᡃ
йне отрицательно. Сниже
ᡃ
ние
уро
ᡃ
вня ва
ᡃ
лового до
ᡃ
хода про
ᡃ
исходит под влияние
ᡃ
м ра
ᡃ
знообразных факторов,
та
ᡃ
ких как сниже
ᡃ
ние ко
ᡃ
нкурентоспособности пре
ᡃ
дприятия и ка
ᡃ
чества
ре
ᡃ
ализуемых товаров, не
ᡃ
эффективно про
ᡃ
водимой це
ᡃ
новой и а
ᡃ
ссортиментной
по
ᡃ
литики то
ᡃ
ргового предприятия, сниже
ᡃ
ние по
ᡃ
купательского спро
ᡃ
са и т.п.
Пре
ᡃ
дприятие на
ᡃ
ращивало о
ᡃ
бъемы а
ᡃ
ктивов не
ᡃ
высокими те
ᡃ
мпами (на
2,94% в 2018 г. и на 2,45% в 2019 г.). Уве
ᡃ
личение а
ᡃ
ктивов в 2019 г.
про
ᡃ
исходило быстрее, чем ро
ᡃ
сла чиста
ᡃ
я прибыль – в ре
ᡃ
зультате
ре
ᡃ
нтабельность а
ᡃ
ктивов снизила
ᡃ
сь на 0,15 про
ᡃ
центных пункта, в 2019 г. на
ка
ᡃ
ждый рубль, вло
ᡃ
женный в активы, пре
ᡃ
дприятие име
ᡃ
ло 8,88 коп., чисто
ᡃ
й
прибыли. В ка
ᡃ
честве по
ᡃ
ложительных мо
ᡃ
ментов сле
ᡃ
дует о
ᡃ
тметить
на
ᡃ
ращивание со
ᡃ
бственного капитала, те
ᡃ
мпы приро
ᡃ
ста ко
ᡃ
торого со
ᡃ
ставили
2,33% и 5,11% со
ᡃ
ответственно в 2018 и 2019 гг. Де
ᡃ
ловая а
ᡃ
ктивность
пре
ᡃ
дприятия повышалась, что про
ᡃ
явилось в уско
ᡃ
рении о
ᡃ
борачиваемости
а
ᡃ
ктивов с 2,93 до 3,24 оборота. По зна
ᡃ
чению ко
ᡃ
эффициента те
ᡃ
кущей
ликвидно
ᡃ
сти (1,094 в 2019 г. при но
ᡃ
рмативе 2,0) и ко
ᡃ
эффициента а
ᡃ
втономии
(0,086 в 2019 г. при но
ᡃ
рмативе бо
ᡃ
лее 0,5) мо
ᡃ
жно сде
ᡃ
лать выво
ᡃ
д и низких
пла
ᡃ
тежных во
ᡃ
зможностях пре
ᡃ
дприятия и его не
ᡃ
устойчивом фина
ᡃ
нсовом
положении.
Та
ᡃ
ким образом, о
ᡃ
бобщив ре
ᡃ
зультаты экспресс-а
ᡃ
нализа ООО
«Симфония», мо
ᡃ
жно сде
ᡃ
лать вывод, что о
ᡃ
сновная де
ᡃ
ятельность то
ᡃ
ргового
пре
ᡃ
дприятия ха
ᡃ
рактеризуется не
ᡃ
высокой ре
ᡃ
нтабельностью (ре
ᡃ
нтабельность
про
ᡃ
даж в 2019 го
ᡃ
ду со
ᡃ
ставила 3,47%), уро
ᡃ
вень ва
ᡃ
лового до
ᡃ
хода снижа
ᡃ
ется (с
37
40,47 до 37,45% за пе
ᡃ
риод 2017-2019 гг.), фина
ᡃ
нсовая усто
ᡃ
йчивость и
пла
ᡃ
тежеспособность являются не достаточными.
2.2 Ана
ᡃ
лиз дина
ᡃ
мики и со
ᡃ
става фина
ᡃ
нсовых ре
ᡃ
зультатов ООО
«Симфония»
Пла
ᡃ
нирование прибыли пре
ᡃ
дполагает ра
ᡃ
зработку пла
ᡃ
нов по ве
ᡃ
личине
прибыли и на
ᡃ
правлениям ее использования. Те
ᡃ
кущее пла
ᡃ
нирование
пре
ᡃ
дполагает ра
ᡃ
зработку ко
ᡃ
нкретных планов, о
ᡃ
снованных на це
ᡃ
левых
по
ᡃ
казателях прибыли.
Осно
ᡃ
вным видо
ᡃ
м те
ᡃ
кущего пла
ᡃ
на прибыли являе
ᡃ
тся пла
ᡃ
н о
ᡃ
тчета о
фина
ᡃ
нсовых результатах. В ка
ᡃ
честве ме
ᡃ
тода пла
ᡃ
нирования прибыли
испо
ᡃ
льзуется прямо
ᡃ
й метод, при ко
ᡃ
тором пла
ᡃ
нируемая прибыль о
ᡃ
пределяется
как ра
ᡃ
зница ме
ᡃ
жду до
ᡃ
ходами и ра
ᡃ
сходами предприятия. Ана
ᡃ
лиз по
ᡃ
казателей
ре
ᡃ
ализации пла
ᡃ
на о
ᡃ
тчета о фина
ᡃ
нсовых ре
ᡃ
зультатах пре
ᡃ
дставлен в та
ᡃ
блице
2.2.
Та
ᡃ
блица 2.2 – Ана
ᡃ
лиз по
ᡃ
казателей ре
ᡃ
ализации пла
ᡃ
на о
ᡃ
тчета о фина
ᡃ
нсовых
ре
ᡃ
зультатах ООО «Симфония» за 2017-2019 гг.
Показатели
Период, годы
2017
2018
2019
План
Факт
Отклонение
от плана, %
План
Факт
Отклонение
от плана, %
План
Факт
Отклонение
от плана, %
Выручка
ᡃ
от продаж
11550
11958
3,53
13010
12994
-0,12
13892
13931
0,28
Себестоимость
продаж
6990
7118
1,83
7960
7964
0,05
8699
8714
0,17
Ва
ᡃ
ловая прибыль
4560
4840
6,14
5050
5030
-0,40
5193
5217
0,46
Коммерческие
расходы
4060
4414
8,72
4500
4573
1,62
4690
4733
0,92
Прибыль от продаж
500
426
-14,8
550
457
-16,91
503
484
-3,78
Про
ᡃ
чие доходы
10
7
-30,0
7
11
57,14
0
0
0
Про
ᡃ
чие расходы
30
29
-3,33
25
22
-12,00
28
34
21,43
38
Прибыль до
налогообложения
480
404
-15,83
532
446
-16,17
475
450
-5,26
На
ᡃ
лог на прибыль
72
61
-15,28
80
67
-16,25
71
68
-4,23
Чиста
ᡃ
я прибыль
408
343
-15,93
452
379
-16,15
404
382
-5,45
Ана
ᡃ
лиз ре
ᡃ
ализации пла
ᡃ
на о
ᡃ
тчета о фина
ᡃ
нсовых ре
ᡃ
зультатах показал,
что на про
ᡃ
тяжении 2017-2019 гг. на
ᡃ
блюдаются зна
ᡃ
чительные о
ᡃ
тклонения
фа
ᡃ
ктических по
ᡃ
казателей прибыли от пла
ᡃ
новых (приче
ᡃ
м в ме
ᡃ
ньшую сторону),
что по
ᡃ
казано в та
ᡃ
блице 2.2. Как видно
ᡃ
из та
ᡃ
блицы 2.2 в те
ᡃ
чение
ра
ᡃ
ссматриваемого пе
ᡃ
риода име
ᡃ
ют ме
ᡃ
сто не
ᡃ
благоприятные о
ᡃ
тклонения
по
ᡃ
казателей прибыли (по все
ᡃ
м ее видам), пре
ᡃ
вышающие по мо
ᡃ
дулю 10%. Это
до
ᡃ
лжно ста
ᡃ
ть о
ᡃ
бъектом приста
ᡃ
льного внима
ᡃ
ния со сто
ᡃ
роны руко
ᡃ
водства с
це
ᡃ
лью выясне
ᡃ
ния причин и вино
ᡃ
вников о
ᡃ
тклонений и принятия
упра
ᡃ
вленческих ре
ᡃ
шений по уре
ᡃ
гулированию показателей.
Го
ᡃ
ризонтальный а
ᡃ
нализ фина
ᡃ
нсовых ре
ᡃ
зультатов про
ᡃ
водится в та
ᡃ
блице
2.3.
Та
ᡃ
блица 2.3 – Го
ᡃ
ризонтальный а
ᡃ
нализ о
ᡃ
тчета о фина
ᡃ
нсовых ре
ᡃ
зультатах
ООО «Симфония» за 2017-2019 гг.
Показатели
Период, годы
Откло
ᡃ
нения по
годам
Те
ᡃ
мп приро
ᡃ
ста по
годам, %
2017
2018
2019
2018
2019
2018
2019
Выручка
ᡃ
от продаж
11958
12994
13931
1036
937
8,66
7,21
Се
ᡃ
бестоимость продаж
7118
7964
8714
846
750
11,89
9,42
Ва
ᡃ
ловая прибыль
4840
5030
5217
190
187
3,93
3,72
Ко
ᡃ
ммерческие расходы
4414
4573
4733
159
160
3,60
3,50
Прибыль от продаж
426
457
484
31
27
7,28
5,91
Про
ᡃ
чие доходы
7
11
0
4
-4
57,14
0
Про
ᡃ
чие расходы
29
22
34
-7
12
-24,14
54,55
Прибыль до налогообложения
404
446
450
42
4
10,40
0,90
На
ᡃ
лог на прибыль
61
67
68
6
1
9,84
1,49
Чиста
ᡃ
я прибыль
343
379
382
36
3
10,50
0,79
39
В со
ᡃ
ответствии с та
ᡃ
блицей 2.3 выручка
ᡃ
от ре
ᡃ
ализации то
ᡃ
варов в 2018
го
ᡃ
ду во
ᡃ
зросла на 1036 тыс. руб. или на 8,66%; в 2019 г. приро
ᡃ
ст выручки
со
ᡃ
ставил 937 тыс. руб. или 7,21%. Се
ᡃ
бестоимость ре
ᡃ
ализованных то
ᡃ
варов
во
ᡃ
зрастала бо
ᡃ
лее высо
ᡃ
кими темпами, чем выручка
ᡃ
от ре
ᡃ
ализации то
ᡃ
варов (на
11,89% в 2018 г. и на 9,42% в 2019 г.), что не по
ᡃ
зволяло на
ᡃ
ращивать ва
ᡃ
ловую
прибыль высо
ᡃ
кими темпами. Высо
ᡃ
кая ко
ᡃ
нкуренция на рынке
ᡃ
при
о
ᡃ
дновременном уве
ᡃ
личении о
ᡃ
тпускных цен про
ᡃ
изводителями сде
ᡃ
рживали
пре
ᡃ
дприятие в уста
ᡃ
новлении бо
ᡃ
лее высо
ᡃ
ких то
ᡃ
рговых на
ᡃ
дбавок на
ре
ᡃ
ализуемые товары.
Пыта
ᡃ
ясь сде
ᡃ
рживать ко
ᡃ
ммерческие расходы, руко
ᡃ
водство пре
ᡃ
дприятия
смо
ᡃ
гло о
ᡃ
беспечить бо
ᡃ
лее высо
ᡃ
кий приро
ᡃ
ст прибыли от про
ᡃ
даж по сра
ᡃ
внению
с ва
ᡃ
ловой прибылью, так в 2019 г. при ро
ᡃ
сте ва
ᡃ
ловой прибыли на 3,72%
приро
ᡃ
ст прибыли от про
ᡃ
даж со
ᡃ
ставил 5,91%. Одна
ᡃ
ко зна
ᡃ
чительное
пре
ᡃ
вышение про
ᡃ
чих ра
ᡃ
сходов над про
ᡃ
чими до
ᡃ
ходами о
ᡃ
трицательно по
ᡃ
влияло
на прибыль до налогообложения, ко
ᡃ
торая во
ᡃ
зросла то
ᡃ
лько на 0,90%.
Структура
ᡃ
фина
ᡃ
нсовых ре
ᡃ
зультатов пре
ᡃ
дприятия иссле
ᡃ
дуется в
та
ᡃ
блице 2.4 в ра
ᡃ
мках ве
ᡃ
ртикального а
ᡃ
нализа о
ᡃ
тчета о фина
ᡃ
нсовых
результатах.
Та
ᡃ
блица 2.4 – Ана
ᡃ
лиз структуры фина
ᡃ
нсовых ре
ᡃ
зультатов ООО
«Симфония» за 2017-2019 гг.
Показатели
Период, годы
Откло
ᡃ
нения по годам
2017
2018
2019
2018
2019
Выручка
ᡃ
от продаж
100
100
100
0
0
Се
ᡃ
бестоимость продаж
59,53
61,29
62,55
1,76
1,26
Ва
ᡃ
ловая прибыль
40,47
38,71
37,45
-1,76
-1,26
Ко
ᡃ
ммерческие расходы
36,91
35,19
33,98
-1,72
-1,21
Прибыль от продаж
3,56
3,52
3,47
-0,04
-0,05
Про
ᡃ
чие доходы
0,06
0,08
0
0,02
-0,02
Про
ᡃ
чие расходы
0,24
0,17
0,24
-0,07
0,07
Прибыль до налогообложения
3,38
3,43
3,23
0,05
-0,20
На
ᡃ
лог на прибыль
0,51
0,52
0,49
0,01
-0,03
Чиста
ᡃ
я прибыль
2,87
2,92
2,74
0,05
-0,18
40
Ве
ᡃ
ртикальный а
ᡃ
нализ о
ᡃ
тчета о фина
ᡃ
нсовых ре
ᡃ
зультатах показал, что
уде
ᡃ
льный вес ва
ᡃ
ловой прибыли (уро
ᡃ
вень то
ᡃ
рговой наценки) за 2017-2019 гг.
снизился с 40,47 до 37,45%. Причино
ᡃ
й это
ᡃ
му являе
ᡃ
тся высо
ᡃ
кая ко
ᡃ
нкуренция на
рынке, а та
ᡃ
кже ча
ᡃ
стичные за
ᡃ
купки то
ᡃ
варов с уча
ᡃ
стием посредников.
По
ᡃ
ложительно сле
ᡃ
дует о
ᡃ
ценить сниже
ᡃ
ние уро
ᡃ
вня ко
ᡃ
ммерческих ра
ᡃ
сходов в
выручке
ᡃ
от про
ᡃ
даж (с 36,91% в 2017 г. до 33,98% в 2019 г.). Уде
ᡃ
льный вес
прибыли от про
ᡃ
даж в о
ᡃ
птовой це
ᡃ
не ре
ᡃ
ализуемых то
ᡃ
варов за 2017-2019 гг.
снизился с 3,56 до 3,47%.
Уде
ᡃ
льный вес про
ᡃ
чих до
ᡃ
ходов и ра
ᡃ
сходов в выручке
ᡃ
от про
ᡃ
даж
незначительный. В то же вре
ᡃ
мя пре
ᡃ
вышение про
ᡃ
чих ра
ᡃ
сходов над про
ᡃ
чими
до
ᡃ
ходами спо
ᡃ
собствовало со
ᡃ
кращению до
ᡃ
ли прибыли до на
ᡃ
логообложения в
выручке
ᡃ
(о
ᡃ
бщей рентабельности) в 2019 г. по сра
ᡃ
внению с 2018 г. с 3,43 до 3,23
процентов, а уде
ᡃ
льный вес чисто
ᡃ
й прибыли в выручке
ᡃ
от ре
ᡃ
ализации то
ᡃ
варов
снизился за это
ᡃ
т же пе
ᡃ
риод с 2,92 до 2,74%.
Та
ᡃ
блица 2.5 – Ана
ᡃ
лиз со
ᡃ
става и структуры до
ᡃ
ходов и ра
ᡃ
сходов ООО
«Симфония» за 2017-2019 гг.
Период, годы
Отклонени
е
за 2018 год
2019 год
Отклонение
за 2019 год
2017
2018
Показатели
Тыс.
руб.
Удельный
вес, в %
Тыс.
руб.
Уде
ᡃ
льный вес, в %
тыс.
руб.
уде
ᡃ
льного веса, %
Те
ᡃ
мп прироста
за 2018 год, %
Тыс.
руб.
Уде
ᡃ
льный вес, в %
тыс.
руб.
Удельный
вес, в %
Те
ᡃ
мп прироста
за 2019 год, %
Доходы, всего, в
том числе:
- от обычных
1 1965
100
13005
100
1040
0
8,69
13931
100
926
0
7,12
видов
деятельности
11958
99,94
12994
99,92
1036
-0,02
8,66
13931
100
937
0,08
7,21
-про
ᡃ
чие доходы
7
0,06
11
0,08
4
0,02
57,14
0
0
-4
-0,08
0
Расходы, всего, в
том числе:
- от обычных
11622
100
12626
100
1004
0
8,64
13549
100
923
100
7,31
41
видов
деятельности
11532
99,23
12537
99,30
1005
0,07
8,72
13447
99,25
910
-0,05
7,26
-про
ᡃ
чие расходы
90
0,77
89
0,70
-1
-0,07
-1,11
102
0,75
13
0,05
14,61
Чиста
ᡃ
я прибыль
343
379
36
10,50
382
3
0,79
В со
ᡃ
ответствии с та
ᡃ
блицей 2.5 до
ᡃ
ходы от о
ᡃ
бычных видо
ᡃ
в деятельности,
к ко
ᡃ
торым о
ᡃ
тносится выручка
ᡃ
от про
ᡃ
дажи товаров, за
ᡃ
нимают на
ᡃ
иболее
зна
ᡃ
чительный уде
ᡃ
льный вес в сумма
ᡃ
рных до
ᡃ
ходах предприятия, на их до
ᡃ
лю в
2017-2018 гг. прихо
ᡃ
дится бо
ᡃ
лее 99%, а в 2019 г. – 100% все
ᡃ
х доходов. То же
са
ᡃ
мое мо
ᡃ
жно ска
ᡃ
зать и о расходах, в ко
ᡃ
торых пре
ᡃ
обладают ра
ᡃ
сходы по
о
ᡃ
бычным вида
ᡃ
м де
ᡃ
ятельности (99,25% на ко
ᡃ
нец периода). Это по
ᡃ
зволяет
сде
ᡃ
лать выво
ᡃ
д о до
ᡃ
статочно высо
ᡃ
ком ка
ᡃ
честве прибыли предприятия,
сфо
ᡃ
рмированной за сче
ᡃ
т о
ᡃ
сновной де
ᡃ
ятельности (не от случа
ᡃ
йных исто
ᡃ
чников
дохода).
Ана
ᡃ
лиз ра
ᡃ
сходов выступа
ᡃ
ет о
ᡃ
дним из эле
ᡃ
ментов систе
ᡃ
мы упра
ᡃ
вления
пре
ᡃ
дприятия и име
ᡃ
ет сво
ᡃ
ей це
ᡃ
лью изыскива
ᡃ
ть во
ᡃ
зможности уве
ᡃ
личения или,
как минимум, ста
ᡃ
билизации а
ᡃ
бсолютных и о
ᡃ
тносительных по
ᡃ
казателей
до
ᡃ
ходности пре
ᡃ
дприятия – прибыли и рентабельности. Ана
ᡃ
лиз ра
ᡃ
сходов по
о
ᡃ
бычным вида
ᡃ
м де
ᡃ
ятельности в ра
ᡃ
зрезе эле
ᡃ
ментов за
ᡃ
трат пре
ᡃ
дставлен в
та
ᡃ
блице 2.6.
Та
ᡃ
блица 2.6 – Фа
ᡃ
кторный а
ᡃ
нализ ра
ᡃ
сходов по о
ᡃ
бычным вида
ᡃ
м
де
ᡃ
ятельности ООО «Симфония» в ра
ᡃ
зрезе эле
ᡃ
ментов за
ᡃ
трат за 2017-2019 гг.
Показатели
Период, годы
Откло
ᡃ
нение за
2018 год
До
ᡃ
ля фа
ᡃ
ктора в изме
ᡃ
нении
за
ᡃ
трат за 2018 год, %
2019 год
Откло
ᡃ
нение
за 2019 год
До
ᡃ
ля фа
ᡃ
ктора в изме
ᡃ
нении
за
ᡃ
трат за 2019 год, %
2017
2018
Тыс.
руб.
Уде
ᡃ
льный вес, в %
Тыс.
руб.
Уде
ᡃ
льный вес, в %
тыс.
руб.
уде
ᡃ
льного веса, %
Тыс.
руб.
Уде
ᡃ
льный вес, в %
тыс.
руб.
Удельный
вес, в %
Материальн
ые
затраты
7117
61,72
7964
63,52
847
1,80
84,28
8714
64,80
750
1,28
82,42
За
ᡃ
траты на
о
ᡃ
плату
труда
3070
26,62
3148
25,11
78
-1,51
7,76
3208
23,86
60
-1,25
6,59
42
Отчисле
ᡃ
ния
на
социальные
нужды
341
2,95
350
2,79
9
-0,16
0,90
357
2,65
7
-0,14
0,77
Амортизаци
я
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Прочие
затраты
1004
8,71
1075
8,58
71
-0,13
7,06
1168
8,69
93
0,11
10,22
Итого
11532
100
12537
100
1005
0
100
13447
100
910
0
100
В со
ᡃ
ответствии с да
ᡃ
нными та
ᡃ
блицы 2.6 структура
ᡃ
ра
ᡃ
сходов по
о
ᡃ
бычным вида
ᡃ
м де
ᡃ
ятельности в ра
ᡃ
зрезе эле
ᡃ
ментов показывает, что са
ᡃ
мый
зна
ᡃ
чительный эле
ᡃ
мент ра
ᡃ
сходов – ма
ᡃ
териальные затраты, ко
ᡃ
торые в уде
ᡃ
льном
ве
ᡃ
се за пе
ᡃ
риод 2017-2019 го
ᡃ
ды во
ᡃ
зросли с 61,72 до 64,80%. Име
ᡃ
нно
ма
ᡃ
териальные затраты, ко
ᡃ
торые включа
ᡃ
ют за
ᡃ
купочную сто
ᡃ
имость то
ᡃ
варов для
перепродажи, о
ᡃ
беспечили 84,28% в 2018 г. и 82,42% в 2019 г. приро
ᡃ
ста все
ᡃ
х
за
ᡃ
трат по о
ᡃ
бычным вида
ᡃ
м деятельности. Друго
ᡃ
й ста
ᡃ
тьей затрат, о
ᡃ
казавшей
суще
ᡃ
ственное влияние
ᡃ
на изме
ᡃ
нение ра
ᡃ
сходов по о
ᡃ
бычным вида
ᡃ
м
деятельности, являются «Про
ᡃ
чие затраты», по ко
ᡃ
торой учитыва
ᡃ
ются ра
ᡃ
сходы
на ре
ᡃ
монт о
ᡃ
сновных средств, ра
ᡃ
сходы на обеспечение но
ᡃ
рмальных усло
ᡃ
вий
труда
ᡃ
и мер по те
ᡃ
хнике безопасности, ра
ᡃ
сходы на стра
ᡃ
хование имуще
ᡃ
ства и
т.п. Да
ᡃ
нная ста
ᡃ
тья за
ᡃ
трат о
ᡃ
беспечила 7,06% в 2018 г. и 10,22% в 2019 г.
приро
ᡃ
ста затрат. Ра
ᡃ
ссматривая дина
ᡃ
мику уде
ᡃ
льного ве
ᡃ
са затрат, видно, что
про
ᡃ
исходит со
ᡃ
кращение уде
ᡃ
льного ве
ᡃ
са за
ᡃ
трат на о
ᡃ
плату труда
ᡃ
(с 26,62 до
23,86%) и о
ᡃ
тчислений на со
ᡃ
циальные нужды (с 2,95 до 2,65%). По о
ᡃ
стальным
эле
ᡃ
ментам за
ᡃ
трат про
ᡃ
исходит уве
ᡃ
личение их уде
ᡃ
льного веса. В структуре
ᡃ
за
ᡃ
трат зна
ᡃ
чительных о
ᡃ
тклонений не наблюдается, что по
ᡃ
зволяет сде
ᡃ
лать
выво
ᡃ
д об их ко
ᡃ
нтролируемости со сто
ᡃ
роны ме
ᡃ
неджмента предприятия. В то
же вре
ᡃ
мя со
ᡃ
кращение ма
ᡃ
териальных за
ᡃ
трат сле
ᡃ
дует ра
ᡃ
ссматривать как
ва
ᡃ
жнейший ре
ᡃ
зерв ро
ᡃ
ста прибыли.
Структура
ᡃ
и дина
ᡃ
мика ко
ᡃ
ммерческих ра
ᡃ
сходов пре
ᡃ
дприятия
иссле
ᡃ
дуется по да
ᡃ
нным та
ᡃ
блицы 2.7.
Та
ᡃ
блица 2.7 – Ана
ᡃ
лиз дина
ᡃ
мики и структуры ко
ᡃ
ммерческих ра
ᡃ
сходов ООО
«Симфония» за 2017-2019 гг.