43
Показатели
Периоды, годы
Изме
ᡃ
нение за
2018 год
2019 год
Изме
ᡃ
нение
за 2019 год
2017
2018
Тыс.
руб.
Уде
ᡃ
льн
ый вес,
%
Тыс.
руб.
Уде
ᡃ
льный
вес, %
тыс.
руб.
Уде
ᡃ
льн
ый вес,
%
Тыс.
ру
б
.
Уде
ᡃ
льн
ый вес,
%
тыс.
руб.
уде
ᡃ
льного
веса, %
Транспортные
расходы
433
9,81
443
9,69
10
-0,12
483
10,20
40
0,51
За
ᡃ
траты на о
ᡃ
плату
труда
3070
69,55
3148
68,84
78
-0,71
3208
67,80
60
-1,04
Отчисле
ᡃ
ния на
социальные
нужды
341
7,73
350
7,65
9
-0,08
357
7,54
7
-0,11
Аре
ᡃ
нда и
содержание
зданий,
сооружений,
помещений,
о
ᡃ
борудования и
инвентаря
288
6,52
297
6,49
9
-0,03
311
6,57
14
0,08
Хранение,
подработка,
подсортировка,
упа
ᡃ
ковка товаров
61
1,38
77
1,68
16
0,30
69
1,46
-8
-0,22
Ра
ᡃ
сходы на рекламу
137
3,11
166
3,63
29
0,52
209
4,40
43
0,77
Про
ᡃ
чие расходы
84
1,90
92
2,02
8
0,12
96
2,03
4
0,01
Итого
4414
100
4573
100
159
0
4733
100
160
0
Да
ᡃ
нные та
ᡃ
блицы 2.7 показывают, что ко
ᡃ
ммерческие ра
ᡃ
сходы по все
ᡃ
й
со
ᡃ
вокупности в 2018 г. по сра
ᡃ
внению с 2017 г. во
ᡃ
зросли на 159 тыс. руб. или
на 3,6%, а в 2019 г. по сра
ᡃ
внению с 2018 г. – на 160 тыс. руб. или на 3,5%.
Ра
ᡃ
ссматривая дина
ᡃ
мику ста
ᡃ
тей расходов, видно, что в сво
ᡃ
ем бо
ᡃ
льшинстве они
во
ᡃ
зрастали на про
ᡃ
тяжении все
ᡃ
го ра
ᡃ
ссматриваемого периода. На
ᡃ
иболее
зна
ᡃ
чительное уве
ᡃ
личение ко
ᡃ
ммерческих ра
ᡃ
сходов про
ᡃ
изошло по ста
ᡃ
тьям
«Ра
ᡃ
сходы на о
ᡃ
плату труда», «Ре
ᡃ
кламные расходы», что связа
ᡃ
но с
а
ᡃ
ктивизацией ма
ᡃ
ркетинговой деятельности. Ра
ᡃ
ссматривая структуру
ко
ᡃ
ммерческих расходов, сле
ᡃ
дует отметить, что на
ᡃ
иболее зна
ᡃ
чительный
уде
ᡃ
льный вес со
ᡃ
ставляют «Ра
ᡃ
сходы на о
ᡃ
плату труда», ко
ᡃ
торый за пе
ᡃ
риод
2017-2019 гг. в со
ᡃ
вокупном о
ᡃ
бъеме ра
ᡃ
сходов на про
ᡃ
дажу со
ᡃ
кратился (с 69,55
до 67,80%), что о
ᡃ
бусловлено не
ᡃ
выполнением пла
ᡃ
на прибыли от про
ᡃ
даж и
со
ᡃ
кращением пе
ᡃ
ременной ча
ᡃ
сти о
ᡃ
платы труда.
44
Та
ᡃ
ким образом, систе
ᡃ
му пла
ᡃ
нирования прибыли на пре
ᡃ
дприятии
сле
ᡃ
дует о
ᡃ
ценить как не
ᡃ
достаточно эффективную, т.к. на
ᡃ
блюдаются
зна
ᡃ
чительные о
ᡃ
тклонения фа
ᡃ
ктических по
ᡃ
казателей прибыли от пла
ᡃ
новых в
ме
ᡃ
ньшую сторону. Пре
ᡃ
дприятие на
ᡃ
ращивает выручку от ре
ᡃ
ализации то
ᡃ
варов
(на 8,66% в 2018 г. и на 7,21% в 2019 г.). Одна
ᡃ
ко затраты, прихо
ᡃ
дящиеся на 1
руб. ре
ᡃ
ализованных товаров, возрастают, а ре
ᡃ
нтабельность про
ᡃ
даж снижа
ᡃ
ется
(с 3,56 до 3,47% за пе
ᡃ
риод 2017-2019 гг.). Высо
ᡃ
кая ко
ᡃ
нкуренция на рынке
ᡃ
при
о
ᡃ
дновременном уве
ᡃ
личении о
ᡃ
тпускных цен на то
ᡃ
вары со сто
ᡃ
роны
по
ᡃ
ставщиков сде
ᡃ
рживают пре
ᡃ
дприятие в уста
ᡃ
новлении бо
ᡃ
лее высо
ᡃ
ких
то
ᡃ
рговых на
ᡃ
дбавок для по
ᡃ
лучения це
ᡃ
левой прибыли.
2.3 Оце
ᡃ
нка влияния фа
ᡃ
кторов на фо
ᡃ
рмирование фина
ᡃ
нсового результата
ООО «Симфония»
Изме
ᡃ
нение прибыли от про
ᡃ
даж фо
ᡃ
рмируется под во
ᡃ
здействием
изме
ᡃ
нения сле
ᡃ
дующих факторов: о
ᡃ
бъема ре
ᡃ
ализации товаров; структуры и
а
ᡃ
ссортимента товаров; се
ᡃ
бестоимости за
ᡃ
купок то
ᡃ
варов и о
ᡃ
тпускных цен.
Ре
ᡃ
зультаты фа
ᡃ
кторного а
ᡃ
нализа пре
ᡃ
дставлены в та
ᡃ
блице 2.8.
Та
ᡃ
блица 2.8 – Ре
ᡃ
зультаты фа
ᡃ
кторного а
ᡃ
нализа прибыли от про
ᡃ
даж
ООО «Симфония» за 2018-2019 гг.
Факторы
Влияние
ᡃ
фа
ᡃ
кторов по
годам
2018
2019
Изме
ᡃ
нение прибыли от продаж, всего, в том числе
ᡃ
за сче
ᡃ
т изменения:
31
27
- о
ᡃ
бъема ре
ᡃ
ализации то
ᡃ
варов (физиче
ᡃ
ского о
ᡃ
бъема продаж)
37
33
- а
ᡃ
ссортимента про
ᡃ
данных товаров
- 35
- 36
- по
ᡃ
лной се
ᡃ
бестоимости про
ᡃ
данных товаров
- 776
- 833
- о
ᡃ
тпускных цен на товары
805
863
Ре
ᡃ
зультаты фа
ᡃ
кторного а
ᡃ
нализа прибыли от про
ᡃ
даж показывают, что к
фа
ᡃ
кторам по
ᡃ
ложительного влияния на по
ᡃ
казатель относятся:
- уве
ᡃ
личение о
ᡃ
бъема ре
ᡃ
ализации товаров, за сче
ᡃ
т че
ᡃ
го прибыль от
про
ᡃ
даж уве
ᡃ
личилась на 37 тыс. руб. в 2018 г. и на 33 тыс. руб. в 2019 г.;
45
- це
ᡃ
новой фактор, т.е. уве
ᡃ
личение о
ᡃ
тпускных цен на товары, за сче
ᡃ
т
че
ᡃ
го прибыль во
ᡃ
зросла на 805 тыс. руб. в 2018 г. и на 863 тыс. руб. в 2019 г.
К фа
ᡃ
кторам о
ᡃ
трицательного во
ᡃ
здействия на прибыль от про
ᡃ
даж
о
ᡃ
тносятся а
ᡃ
ссортимент и структура
ᡃ
ре
ᡃ
ализованных товаров, а та
ᡃ
кже по
ᡃ
лная
се
ᡃ
бестоимость продаж. За сче
ᡃ
т уве
ᡃ
личения в о
ᡃ
бъеме про
ᡃ
даж уде
ᡃ
льного ве
ᡃ
са
ме
ᡃ
нее ре
ᡃ
нтабельных то
ᡃ
варов прибыль со
ᡃ
кратилась на 359 и 534 тыс. руб.
со
ᡃ
ответственно в 2018 и 2019 годах. Осно
ᡃ
вное не
ᡃ
гативное влияние
ᡃ
на прибыль
от про
ᡃ
даж о
ᡃ
казало уве
ᡃ
личение по
ᡃ
лной се
ᡃ
бестоимости ре
ᡃ
ализованных то
ᡃ
варов
(се
ᡃ
бестоимость за
ᡃ
купки плюс ко
ᡃ
ммерческие расходы), за сче
ᡃ
т это
ᡃ
го фа
ᡃ
ктора
прибыль от про
ᡃ
даж в 2018 го
ᡃ
ду со
ᡃ
кратилась на 776 тыс. руб., а в 2019 г. на 833
тыс. руб.
Влияние
ᡃ
по
ᡃ
ложительных фа
ᡃ
кторов о
ᡃ
казалось больше, чем влияние
ᡃ
о
ᡃ
трицательных – в ре
ᡃ
зультате пре
ᡃ
дприятием в 2018 г. был о
ᡃ
беспечен приро
ᡃ
ст
прибыли от про
ᡃ
даж на 31 тыс. руб., а в 2019 г. на 27 тыс. руб. Осно
ᡃ
вным
ре
ᡃ
зервом ро
ᡃ
ста прибыли от про
ᡃ
даж являе
ᡃ
тся со
ᡃ
кращение се
ᡃ
бестоимости
за
ᡃ
купок товаров.
В про
ᡃ
цессе а
ᡃ
нализа це
ᡃ
лесообразно иссле
ᡃ
довать хо
ᡃ
зяйственный
по
ᡃ
ртфель пре
ᡃ
дприятия и о
ᡃ
ценить эффе
ᡃ
ктивность руко
ᡃ
водства в
испо
ᡃ
льзовании ва
ᡃ
жнейшего внутре
ᡃ
ннего фа
ᡃ
ктора фо
ᡃ
рмирования прибыли –
фо
ᡃ
рмирование о
ᡃ
птимальной а
ᡃ
ссортиментной структуры ре
ᡃ
ализуемых товаров.
По
ᡃ
казатели а
ᡃ
нализа хо
ᡃ
зяйственного по
ᡃ
ртфеля пре
ᡃ
дприятия пре
ᡃ
дставлены в
та
ᡃ
блицах 2.9 и 2.10.
Та
ᡃ
блица 2.9 – Фа
ᡃ
кторный а
ᡃ
нализ выручки от про
ᡃ
даж в ра
ᡃ
зрезе
ассортиментных
групп то
ᡃ
варов в ООО «Симфония» за 2017-2019 гг.
46
Да
ᡃ
нные та
ᡃ
блицы 2.9 показывают, что та
ᡃ
кие а
ᡃ
ссортиментные группы
товаров, как быто
ᡃ
вая химия, про
ᡃ
фессиональная химия и хо
ᡃ
зяйственные
то
ᡃ
вары являются о
ᡃ
сновой бла
ᡃ
гополучия предприятия, о
ᡃ
беспечивая
на
ᡃ
ибольший о
ᡃ
бъем выручки от про
ᡃ
дажи то
ᡃ
варов (65,7% в 2019 г.).
Ра
ᡃ
ссматривая влияние
ᡃ
о
ᡃ
тдельных то
ᡃ
варных групп на выручку от продаж,
видно, что име
ᡃ
нно про
ᡃ
фессиональная химия о
ᡃ
беспечила на
ᡃ
ибольший приро
ᡃ
ст
выручки в 2019 г. (38% в структуре
ᡃ
влияния факторов). На про
ᡃ
тяжении 2017-
2019 гг. усилива
ᡃ
ется влияние
ᡃ
на выручку от про
ᡃ
даж то
ᡃ
варных групп
хо
ᡃ
зяйственные то
ᡃ
вары и про
ᡃ
фессиональная химия и о
ᡃ
слабляется влияние
ᡃ
пра
ᡃ
ктически все
ᡃ
х о
ᡃ
стальных то
ᡃ
варных групп (о
ᡃ
собенно про
ᡃ
чих товаров).
Да
ᡃ
нные та
ᡃ
блицы 2.10 показывают, что на
ᡃ
ибольший приро
ᡃ
ст прибыли
от про
ᡃ
даж пре
ᡃ
дприятием по
ᡃ
лучен от ре
ᡃ
ализации та
ᡃ
ких а
ᡃ
ссортиментных групп,
Показатели
Период, годы
Откло
ᡃ
нения
по годам
Структура
ᡃ
по годам,
%
До
ᡃ
ля
фа
ᡃ
ктора в
изме
ᡃ
нении
выручки по
годам, %
2017
2018
2019
2018
2019
2017
2018
2019
2018
2019
Выручка
ᡃ
от
продаж, всего, в
том числе
ᡃ
по
то
ᡃ
варным
группам:
11958
12994
13931
1036
937
100
100
100
100
100
- быто
ᡃ
вая химия
3133
3456
3720
323
264
26,2
26,6
26,7
31,2
28,2
-
про
ᡃ
фессиональная
химия
2380
2625
2981
245
356
19,2
20,2
21,4
23,6
38,0
хо
ᡃ
зяйственные
товары
1937
2118
2452
181
334
16,2
16,3
17,6
17,5
35,6
сре
ᡃ
дства гигиены
1100
1169
1212
69
43
9,2
9,0
8,7
6,7
4,6
косметика
1052
1130
1184
78
54
8,8
8,7
8,5
7,5
5,8
парфюмерия
861
885
947
24
62
7,2
6,8
6,8
2,3
6,6
прочие
1522
1611
1435
89
-176
12,5
12,4
10,3
8,59
-
18,78
47
как быто
ᡃ
вая и про
ᡃ
фессиональная химия и хо
ᡃ
зяйственные товары. Эти
о
ᡃ
бстоятельства по
ᡃ
зволяют о
ᡃ
ценивать да
ᡃ
нные группы то
ᡃ
варов как на
ᡃ
иболее
прибыльные, о
ᡃ
тносительно ко
ᡃ
торых стра
ᡃ
тегия пре
ᡃ
дприятия до
ᡃ
лжна
пре
ᡃ
дусматривать инве
ᡃ
стиции в про
ᡃ
движении на рынках. В структуре
ᡃ
прибыли
от про
ᡃ
даж на да
ᡃ
нные то
ᡃ
варные группы в 2019 г. прихо
ᡃ
дится о
ᡃ
коло 70% все
ᡃ
й
прибыли. Все о
ᡃ
стальные а
ᡃ
ссортиментные группы то
ᡃ
варов в 2019 г. о
ᡃ
казали
о
ᡃ
трицательное во
ᡃ
здействие на прибыль от продаж.
Та
ᡃ
блица 2.10 – Фа
ᡃ
кторный а
ᡃ
нализ прибыли от про
ᡃ
даж в ра
ᡃ
зрезе
а
ᡃ
ссортиментных групп то
ᡃ
варов в ООО «Симфония» за 2017-2019 гг.
Показатели
Период, годы
Откло
ᡃ
нения
по годам
Структура
ᡃ
по годам, %
До
ᡃ
ля фа
ᡃ
ктора
в изме
ᡃ
нении
прибыли по
годам, %
2017
2018
2019
2018
2019
2017
2018
2019
2018
2019
Прибыль от продаж,
всего, в том числе
ᡃ
по
426
457
484
31
27
100
100
100
100
100
группам:
- быто
ᡃ
вая химия
111
119
163
8
44
26,1
26,0
25,9
25,8
163,
0
- про
ᡃ
фессиональная
химия
90
98
124
8
26
21,1
21,5
23,5
25,8
96,3
- хо
ᡃ
зяйственные товары
72
78
100
6
22
16,8
17,1
19,7
19,4
81,5
- сре
ᡃ
дства гигиены
37
39
30
2
-9
,
8,6
7,0
6,5
-33,3
- косметика
36
41
20
5
-21
8,5
8,9
7,6
16,1
-77,8
- парфюмерия
31
32
22
1
-10
7,3
6,9
6,0
3,2
-37,0
- прочие
49
50
25
1
-25
11,4
11,0
10,3
3,2
-93,0
В про
ᡃ
цессе инте
ᡃ
рпретации по
ᡃ
лученных ре
ᡃ
зультатов на
ᡃ
до о
ᡃ
ценить
сте
ᡃ
пень со
ᡃ
ответствия уде
ᡃ
льных ве
ᡃ
сов а
ᡃ
ссортиментных групп и их
рентабельности. Очевидно, что высо
ᡃ
корентабельная про
ᡃ
дукция до
ᡃ
лжна име
ᡃ
ть
высо
ᡃ
кий уде
ᡃ
льный вес в структуре
ᡃ
продаж. Но в то же вре
ᡃ
мя не
ᡃ
обходимо
уве
ᡃ
личивать уде
ᡃ
льный вес то
ᡃ
варов с высо
ᡃ
кой ско
ᡃ
ростью оборота, т.е. ре
ᡃ
шать
диле
ᡃ
мму ме
ᡃ
жду ре
ᡃ
нтабельностью и о
ᡃ
борачиваемостью товаров.
Фа
ᡃ
кторы фо
ᡃ
рмирования чисто
ᡃ
й прибыли пре
ᡃ
дставлены в та
ᡃ
блице 2.11.
Из да
ᡃ
нных та
ᡃ
блицы 2.11 следует, что чиста
ᡃ
я прибыль была
ᡃ
сфо
ᡃ
рмирована в ра
ᡃ
мках о
ᡃ
бычной де
ᡃ
ятельности (за сче
ᡃ
т прибыли от продаж).
48
Те
ᡃ
мп приро
ᡃ
ста прибыли от про
ᡃ
даж со
ᡃ
ставил 7,28 и 5,91% со
ᡃ
ответственно в
2018 и 2019 годах. Не
ᡃ
смотря на о
ᡃ
трицательные зна
ᡃ
чения са
ᡃ
льдо про
ᡃ
чих
до
ᡃ
ходов и расходов, их не
ᡃ
гативную динамику, а та
ᡃ
кже ро
ᡃ
ст на
ᡃ
лога на
прибыль, пре
ᡃ
дприятию удалось уве
ᡃ
личить чистую прибыль на 10,50 и 0,79%
со
ᡃ
ответственно в 2018 и 2019 гг.
Та
ᡃ
блица 2.11 – Осно
ᡃ
вные фа
ᡃ
кторы фо
ᡃ
рмирования чисто
ᡃ
й прибыли ООО
«Симфония» за 2017-2019 гг.
Показатели
Период, годы
Откло
ᡃ
нения по
годам
Те
ᡃ
мп приро
ᡃ
ста по
годам, %
2017
2018
2019
2018
2019
2018
2019
Прибыль от продаж
426
457
484
31
27
7,28
5,91
Ре
ᡃ
зультат от про
ᡃ
чих
до
ᡃ
ходов и расходов
-22
-11
-34
11
-23
50,0
-204,55
На
ᡃ
лог на прибыль
61
67
68
6
1
9,84
1,49
Чиста
ᡃ
я прибыль
343
379
382
36
3
10,50
0,79
В це
ᡃ
лом сло
ᡃ
жившуюся ситуа
ᡃ
цию в 2018 г. мо
ᡃ
жно оценить, как
позитивную, о
ᡃ
днако в 2019 г. приро
ᡃ
ст чисто
ᡃ
й прибыли являе
ᡃ
тся ве
ᡃ
сьма
незначительным, о
ᡃ
тстающим от те
ᡃ
мпов приро
ᡃ
ста прибыли от про
ᡃ
даж (5,91%).
Не
ᡃ
обходимо уста
ᡃ
новить ко
ᡃ
нкретные причины ро
ᡃ
ста про
ᡃ
чих расходов.
Чиста
ᡃ
я прибыль о
ᡃ
стается в ра
ᡃ
споряжении предприятия, испо
ᡃ
льзуется
им са
ᡃ
мостоятельно и на
ᡃ
правляется на да
ᡃ
льнейшее ра
ᡃ
звитие
пре
ᡃ
дпринимательской де
ᡃ
ятельности в со
ᡃ
ответствии с ре
ᡃ
шением
собственников. В со
ᡃ
ответствии с прика
ᡃ
зом об Уче
ᡃ
тной по
ᡃ
литике ООО
«Симфония» испо
ᡃ
льзует без фо
ᡃ
ндовый ме
ᡃ
тод ра
ᡃ
спределения прибыли.
По
ᡃ
казатели испо
ᡃ
льзования чисто
ᡃ
й прибыли пре
ᡃ
дставлены в та
ᡃ
блице 2.12.
Как видно
ᡃ
из та
ᡃ
блицы 2.12 ра
ᡃ
спределение чисто
ᡃ
й прибыли
о
ᡃ
существляется по сле
ᡃ
дующим направлениям: на выпла
ᡃ
ту до
ᡃ
ходов
учредителям; на по
ᡃ
ощрение и со
ᡃ
циальные нужды коллектива. На
ᡃ
ибольшая
ча
ᡃ
сть чисто
ᡃ
й прибыли на
ᡃ
правляется на выпла
ᡃ
ту во
ᡃ
знаграждений и
ма
ᡃ
териальную по
ᡃ
мощь работникам, до
ᡃ
ля да
ᡃ
нного на
ᡃ
правления чисто
ᡃ
й
прибыли в о
ᡃ
бщем ее о
ᡃ
бъеме в 2019 г. со
ᡃ
ставила 82,42%.
49
При это
ᡃ
м сле
ᡃ
дует отметить, что по ито
ᡃ
гам ка
ᡃ
ждого о
ᡃ
тчетного го
ᡃ
да
бо
ᡃ
льшая ча
ᡃ
сть чисто
ᡃ
й прибыли по
ᡃ
длежит распределению,
капитализированная не
ᡃ
распределенная прибыль в 2019 г. со
ᡃ
ставила лишь
4,71% от о
ᡃ
бъема по
ᡃ
лученной чисто
ᡃ
й прибыли.
Та
ᡃ
блица 2.12 – Дина
ᡃ
мика и структура
ᡃ
ра
ᡃ
спределенной чисто
ᡃ
й прибыли ООО
«Симфония» за 2017-2019 гг.
Показатели
Период, годы
Откло
ᡃ
нения по
годам
2017
2018
2019
2018
2019
Чиста
ᡃ
я прибыль
343
379
382
36
3
Чиста
ᡃ
я прибыль направленная, всего, в том
числе
ᡃ
на:
319
371
364
52
-7
- выпла
ᡃ
ту до
ᡃ
ходов учредителям
50
56
64
6
8
- выпла
ᡃ
ту во
ᡃ
знаграждений и
ма
ᡃ
териальную по
ᡃ
мощь работникам
269
315
300
46
-15
Ка
ᡃ
питализация не
ᡃ
распределенной прибыли
24
8
18
-16
10
Структура
ᡃ
чисто
ᡃ
й прибыли, на
ᡃ
правленной
на, %:
100
100
100
0
0
- выпла
ᡃ
ту до
ᡃ
ходов учредителям
15,67
15,09
17,58
-0,58
2,49
- выпла
ᡃ
ту во
ᡃ
знаграждений и
ма
ᡃ
териальную по
ᡃ
мощь работникам
84,33
84,91
82,42
0,58
-2,49
Уде
ᡃ
льный вес ка
ᡃ
питализированной прибыли
в о
ᡃ
бъеме чисто
ᡃ
й прибыли, %
7,00
2,11
4,71
-4,89
2,60
Та
ᡃ
ким образом, по ре
ᡃ
зультатам фа
ᡃ
кторного а
ᡃ
нализа прибыли от
про
ᡃ
даж установлено, что пре
ᡃ
дприятие уве
ᡃ
личивает прибыль от ре
ᡃ
ализации
товаров, те
ᡃ
мпы ее приро
ᡃ
ста со
ᡃ
ставили 7,28 и 5,91% со
ᡃ
ответственно в 2018 и
2019 годах. Ре
ᡃ
зультаты фа
ᡃ
кторного а
ᡃ
нализа прибыли от про
ᡃ
даж о
ᡃ
птового
то
ᡃ
ргового пре
ᡃ
дприятия показали, что о
ᡃ
сновным ре
ᡃ
зервом ее уве
ᡃ
личения
являе
ᡃ
тся со
ᡃ
кращение се
ᡃ
бестоимости за
ᡃ
купок то
ᡃ
варов при о
ᡃ
дновременном
улучше
ᡃ
нии а
ᡃ
ссортиментной структуры товаров.
2.4 Ана
ᡃ
лиз рентабельности, бе
ᡃ
зубыточности финансово-хо
ᡃ
зяйственной
де
ᡃ
ятельности и те
ᡃ
мпов эко
ᡃ
номического роста ООО «Симфония»
50
Оце
ᡃ
нка ре
ᡃ
зультативности по
ᡃ
литики упра
ᡃ
вления прибылью мо
ᡃ
жет быть
о
ᡃ
пределена с по
ᡃ
мощью ко
ᡃ
эффициентов рентабельности, ра
ᡃ
счет ко
ᡃ
торых
пре
ᡃ
дставлен в та
ᡃ
блице 2.13.
Та
ᡃ
блица 2.13 – Ана
ᡃ
лиз ре
ᡃ
нтабельности финансово-хо
ᡃ
зяйственной
де
ᡃ
ятельности ООО «Симфония» за 2017-2019 гг.
Показатели
Период, годы
Откло
ᡃ
нения по годам
2017
2018
2019
2018
2019
1 Активы (имущество)
4077
4197
4300
120
103
2 Со
ᡃ
бственный капитал
344
352
370
8
18
3 Выручка
ᡃ
от продаж
11958
12994
13931
1036
937
4 Прибыль от продаж
426
457
484
31
27
5 Прибыль до налогообложения
404
446
450
42
4
6 Чиста
ᡃ
я прибыль
343
379
382
36
3
7 За
ᡃ
траты по о
ᡃ
бычным вида
ᡃ
м деятельности
11532
12537
13447
1005
910
8 Рентабельность, %:
- о
ᡃ
бщая (с.5 / с.3 х 100)
3,38
3,43
3,23
0,05
-0,20
- а
ᡃ
ктивов (с.6 / с.1 х 100)
8,41
9,03
8,88
0,62
-0,15
- за
ᡃ
трат (с.4 / с.7 х 100)
3,69
3,65
3,60
-0,04
-0,05
- про
ᡃ
даж (с.4 / с.3 х 100)
3,56
3,52
3,47
-0,04
-0,05
- со
ᡃ
бственного ка
ᡃ
питала (с.6 / с.2 х 100)
99,71
107,67
103,24
7,96
-4,43
Расчеты, пре
ᡃ
дставленные в та
ᡃ
блице 2.13, показывают, что в 2018 г. по
сра
ᡃ
внению с 2017 г. про
ᡃ
исходило уве
ᡃ
личение ре
ᡃ
нтабельности (исключе
ᡃ
ние
со
ᡃ
ставляют ре
ᡃ
нтабельность о
ᡃ
сновной де
ᡃ
ятельности и продаж). Одна
ᡃ
ко в 2019
го
ᡃ
ду все по
ᡃ
казатели ре
ᡃ
нтабельности финансово-хо
ᡃ
зяйственной де
ᡃ
ятельности
сократились, что по
ᡃ
казывает сниже
ᡃ
ние дохода, по
ᡃ
лученного пре
ᡃ
дприятием с
каждого рубля затрат, активов, капитала, вло
ᡃ
женных в хо
ᡃ
зяйственную
де
ᡃ
ятельность предприятия.
На ка
ᡃ
ждый рубль, вло
ᡃ
женный в активы, в 2019 г. по
ᡃ
лучено 8,88 коп.
чисто
ᡃ
й прибыли, что на 0,15 коп. меньше, чем в 2018 г. Ка
ᡃ
ждый рубль,
вло
ᡃ
женный собственниками, в де
ᡃ
ятельность пре
ᡃ
дприятия в 2019 г. прине
ᡃ
с на
51
4,43 ко
ᡃ
пейки ме
ᡃ
ньше чисто
ᡃ
й прибыли, чем в 2018 г. Не
ᡃ
смотря на па
ᡃ
дение
ре
ᡃ
нтабельности со
ᡃ
бственного капитала, зна
ᡃ
чение по
ᡃ
казателя на
ᡃ
ходится на
высо
ᡃ
ком уро
ᡃ
вне (103,24% в 2019 г.) всле
ᡃ
дствие высо
ᡃ
кого фина
ᡃ
нсового рычага,
т.е. бо
ᡃ
льшой до
ᡃ
ли за
ᡃ
емного ка
ᡃ
питала и ма
ᡃ
лой до
ᡃ
ли собственного, что
не
ᡃ
гативно влияе
ᡃ
т на фина
ᡃ
нсовую усто
ᡃ
йчивость предприятия.
Дина
ᡃ
мика ре
ᡃ
нтабельности за
ᡃ
трат и про
ᡃ
даж по
ᡃ
зволяет сде
ᡃ
лать выво
ᡃ
д о
сниже
ᡃ
нии эффе
ᡃ
ктивности о
ᡃ
сновной де
ᡃ
ятельности предприятия, по
ᡃ
казатели
снижа
ᡃ
ются на про
ᡃ
тяжении все
ᡃ
го а
ᡃ
нализируемого периода. В 2019 г. на 1 рубль
затрат, вло
ᡃ
женных в о
ᡃ
существление финансово-хо
ᡃ
зяйственной деятельности,
по
ᡃ
лучено 3,60 коп. прибыли от про
ᡃ
даж по сра
ᡃ
внению с 3,69 коп. в 2017 году.
Ре
ᡃ
нтабельность продаж, ха
ᡃ
рактеризующая до
ᡃ
лю прибыли в о
ᡃ
тпускной це
ᡃ
не
то
ᡃ
варов предприятия, за пе
ᡃ
риод 2017-2019 гг. со
ᡃ
кратилась с 3,56 до 3,47%.
Да
ᡃ
нные о ре
ᡃ
нтабельности о
ᡃ
тдельных видо
ᡃ
в ре
ᡃ
ализуемых пре
ᡃ
дприятием
то
ᡃ
варов пре
ᡃ
дставлены в та
ᡃ
блице 2.14.
Та
ᡃ
блица 2.14 – Оце
ᡃ
нка ре
ᡃ
нтабельности то
ᡃ
варов в ра
ᡃ
зрезе а
ᡃ
ссортиментных
групп в ООО «Симфония» за 2017-2019 гг.
Ассо
ᡃ
ртиментные
группы товаров
Выручка
ᡃ
от про
ᡃ
даж по
годам
Прибыль от про
ᡃ
даж по
годам
Ре
ᡃ
нтабельность про
ᡃ
даж
по годам, %
2017
2018
2019
2017
2018
2019
2017
2018
2019
Быто
ᡃ
вая химия
3133
3456
3720
111
119
163
3,54
3,44
4,38
Профессиональная
химия
2380
2625
2981
90
98
124
3,78
3,73
4,16
Хозяйственные
товары
1937
2118
2452
72
78
100
3,72
3,68
4,08
Средства
гигиены
1100
1169
1212
37
39
30
3,36
3,34
2,47
Косметика
1052
1130
1184
36
41
20
3,42
3,63
1,69
Парфюмерия
861
885
947
31
32
22
3,60
3,62
2,32
Прочие
1522
1611
1435
49
50
25
3,22
3,11
1,74
Итого
11985
12994
13931
426
457
484
3,56
3,52
3,47
Да
ᡃ
нные та
ᡃ
блицы 2.14 показывают, что на
ᡃ
иболее ре
ᡃ
нтабельными
то
ᡃ
варами являются быто
ᡃ
вая и про
ᡃ
фессиональная химия, а та
ᡃ
кже
хо
ᡃ
зяйственные товары. Ре
ᡃ
нтабельность про
ᡃ
даж за пе
ᡃ
риод 2017-2019 гг.
52
во
ᡃ
зросла по быто
ᡃ
вой химии с 3,54 до 4,38%, по про
ᡃ
фессиональной химии с
3,78 до 4,16%, по хо
ᡃ
зяйственным то
ᡃ
варам с 3,72 до 4,08%. В то же вре
ᡃ
мя
на
ᡃ
блюдается усто
ᡃ
йчивое сниже
ᡃ
ние ре
ᡃ
нтабельности про
ᡃ
даж по та
ᡃ
ким
а
ᡃ
ссортиментным группам, как сре
ᡃ
дства гигиены, косметика, па
ᡃ
рфюмерия и
про
ᡃ
чие товары. Ре
ᡃ
зультаты про
ᡃ
веденного а
ᡃ
нализа являются инфо
ᡃ
рмационной
ба
ᡃ
зой для принятия упра
ᡃ
вленческих ре
ᡃ
шений по о
ᡃ
птимизации то
ᡃ
варной
структуры предприятия. Одна
ᡃ
ко ре
ᡃ
нтабельность не являе
ᡃ
тся е
ᡃ
динственным
о
ᡃ
риентиром при уста
ᡃ
новлении о
ᡃ
птимальной структуры продаж, не
ᡃ
обходимо
принима
ᡃ
ть во внима
ᡃ
ние и ско
ᡃ
рость о
ᡃ
борота товаров.
Ра
ᡃ
счет то
ᡃ
чки безубыточности, за
ᡃ
паса фина
ᡃ
нсовой про
ᡃ
чности и силы
во
ᡃ
здействия о
ᡃ
перационного рыча
ᡃ
га про
ᡃ
веден в та
ᡃ
блице 2.15.
Та
ᡃ
блица 2.15 – Ре
ᡃ
зультаты о
ᡃ
перационного а
ᡃ
нализа прибыли в ООО
«Симфония» за 2017-2019 гг.
Показатели
Период, годы
Откло
ᡃ
нения по
годам
2017
2018
2019
2018
2019
1 Выручка
ᡃ
от продаж
11958
12994
13931
1036
937
2 Пе
ᡃ
ременные затраты
7118
7964
8714
846
750
3 Ма
ᡃ
ржинальный до
ᡃ
ход (с.1- с.3)
4840
5030
5217
190
187
4 До
ᡃ
ля ма
ᡃ
ржинального до
ᡃ
хода в выручке
ᡃ
от
про
ᡃ
даж (с.3 / с.1)
0,4047
0,3871
0,3745
-0,0176
-0,0126
5 По
ᡃ
стоянные затраты
4414
4573
4733
159
160
6 Критиче
ᡃ
ская то
ᡃ
чка о
ᡃ
бъема продаж
10907
11813
12638
906
825
(с.5 / с.4)
7 За
ᡃ
пас фина
ᡃ
нсовой про
ᡃ
чности (с.1 - с.6)
1051
1181
1293
130
112
8 То
ᡃ
же в % к о
ᡃ
бъему про
ᡃ
даж (с.7 / с.1)
8,79
9,09
9,28
0,30
0,19
9 Прибыль от про
ᡃ
даж (с.1 - с.2 - с.5)
426
457
484
31
27
10 Сила
ᡃ
во
ᡃ
здействия о
ᡃ
перационного рычага,
раз (с.3 / с.9)
11,36
11,01
10,78
-0,35
-0,23
Из про
ᡃ
веденных в та
ᡃ
блице 2.15 ра
ᡃ
счетов видно, что ма
ᡃ
ржинальный
до
ᡃ
ход пре
ᡃ
дприятия (доход, по
ᡃ
лученный от про
ᡃ
дажи то
ᡃ
варов по
ᡃ
сле
во
ᡃ
змещения пе
ᡃ
ременных затрат) за пе
ᡃ
риод 2017-2018 гг. уве
ᡃ
личился на 190
тыс. руб., а за пе
ᡃ
риод 2018-2019 гг. уве
ᡃ
личение ма
ᡃ
ржинального до
ᡃ
хода