34
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Изменение
Темпы
изменения, %
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Коммерческие
расходы
2288
3223
3945
935
722
140,9
122,4
Прибыль от продаж
1065
1158
1303
93
145
108,7
112,5
Проценты к
получению
6
7
10
1
3
118,8
147,6
Проценты к уплате
225
210
252
-15
42
93,3
120,0
Прочие доходы
12
11
6
-1
-5
91,7
54,5
Прибыль до
налогообложения
858
966
1067
108
101
112,6
110,5
Текущий налог на
прибыль
172
194
214
22
20
112,6
110,5
Чистая прибыль
686
772
853
86
81
112,6
110,5
Как свидетельствуют данные таблицы 3, финансовый результат
деятельности ООО «Сити» имеет положительную динамику.
Основной доход приносит операционная или текущая деятельность.
Динамика выручки, себестоимости, коммерческих расходов и чистой
прибыли наглядно представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика показателей деятельности ООО «Сити», тыс.
руб.
10183
13567
16025
6830
9186
10777
2288
3223
3946
686
772
853
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
2016 2017 2018
Выручка от продаж Себестоимость продаж Коммерческие расходы Чистая прибыль
35
На основе горизонтального и вертикального анализа можно сделать
следующие выводы. По итогам 2017 года в связи с опережающими темпами
прироста себестоимости продаж, рост валовой прибыли ниже темпов
прироста выручки. Высокий рост коммерческих расходов привел к
снижению прибыли от продаж, рост которой составил только 8,7%.
В 2018 году при росте выручки на 18,1%, валовая прибыль увеличилась
на 19,8%, но высокие темпы роста коммерческих расходов оказали
отрицательное влияние на прибыль от продаж, которая увеличилась только
на 12,5%.
Структуру выручки ООО «Сити» за 2016-2018 год проанализируем по
данным рисунка 7.
Рисунок 7. Структура выручки ООО «Сити», %
Как свидетельствуют данные рисунка 7, основную долю в составе
выручки занимает себестоимость продаж, на ее долю приходится от 67,07%
до 67% что свидетельствует о стабильности уровня себестоимости продаж,
но уровень коммерческих расходов за период вырос с 22,47% до 24,62%, что
отрицательно сказалось на уровне прибыли от продаж, который снизился с
10,46% до 8,13%.
67,25
67,71
67,07
24,62
23,76
22,47
8,13
8,54
10,46
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
2018
2017
2016
Себестоимость продаж Управленческие расходы Прибыль от продаж
36
Уровень процентов к получению от финансовых вложений
организации не велик и не оказывает значительного влияния на прибыль до
налогообложения.
Прочие доходы также незначительны. Кроме того, ООО «Сити»
выплачивает проценты за пользование долгосрочными и краткосрочными
кредитными ресурсами, что оказывает отрицательное влияние на прибыль до
налогообложения.
Положительным фактором является рост, как прибыли до
налогообложения, так и чистой прибыли.
Более детального анализа требует уровень коммерческих расходов,
прирост которых в отчетном году составил 22,4%. Динамика коммерческих
расходов значительно превышает темпы роста выручки, что оценивается
отрицательно, так как оказало негативное влияние на уровень прибыли от
продаж в 2018 году.
Доля прибыли до налогообложения и чистой прибыли в выручке ООО
«Сити» за 2016-2018 годы, также, как и текущий налог на прибыль имеет
положительную динамику.
На следующем этапе проанализируем полученные доходы организации
от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности (таблица 4).
Так как уровень финансовых вложений у организации невысокий, то и
доход от них незначительный.
Таблица 4
Динамика и структура доходов ООО «Сити» за 2016-2018 годы
Показате
ли
2016 год
2017 год
2018 год
Темп
изменения, %
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
2017/
2016
2018/
2017
Выручка,
тыс. руб.
10183
99,83
13567
99,87
16025
99,90
133,2
118,1
Проценты
к
получени
ю, тыс.
руб.
6
0,05
7
0,05
10
0,06
118,8
147,6
Прочие
12
0,12
11
0,08
6
0,04
91,7
54,5
37
Показате
ли
2016 год
2017 год
2018 год
Темп
изменения, %
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
2017/
2016
2018/
2017
доходы,
тыс. руб.
Всего
доходов,
тыс. руб.
10201
100,0
13585
100,0
16041
100,0
133,2
118,1
Анализ данных таблицы 4 показывает, что за 2018 год доходы
организации увеличились на 18,1%, при этом основной доход организации
приносит выручка от операционной деятельности, что наглядно
представлено на рисунке 8.
Рисунок 8. Структура доходов ООО «Сити» за 2016-2018 годы
Проанализируем состав и структуру расходов ООО «Сити» за 2016-
2018 годы по данным отчета о финансовых результатах (таблица 5).
Расходы организации представлены себестоимостью продаж,
коммерческими, процентами к уплате и расходами на оплату текущего
налога на прибыль.
99,9
99,87
99,83
0,1
0,13
0,17
2016
2017
2018
Выручка Прочие доходы
38
Таблица 5
Динамика и структура расходов ООО «Сити» за 2016-2018 годы
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Темп
изменения, %
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
2017/
2016
2018/
2016
Себестоимост
ь продаж
6830
71,79
9186
71,70
1077
7
70,96
134,5
117,3
Коммерчески
е расходы
2288
24,05
3223
25,16
3945
25,98
140,9
122,4
Проценты к
уплате
225
2,36
210
1,64
252
1,66
93,3
120,0
Текущий
налог на
прибыль
172
1,80
194
1,51
214
1,40
112,6
110,5
Положительным фактором является менее значительные темпы роста
себестоимости продаж по сравнению с выручкой в 2017 году, по итогам 2018
года выручка опередила темпы прироста себестоимости продаж. При этом
рост коммерческих расходов превышает темпы роста выручки, что является
отрицательным фактором. Проценты к выплате незначительно растут.
Текущий налог на прибыль увеличился в 2018 году на 10,5%.
Структура расходов ООО «Сити» за 2016-2018 годы представлена на
рисунке 9.
39
Рисунок 9. Структура расходов ООО «Сити» за 2016-2018 годы
Анализ структуры расходов организации показывает, что основная их
часть представлена себестоимостью продаж, при этом на долю коммерческих
расходов приходится более 25%. Структура расходов в течение исследуемого
периода изменилась существенно за счет снижения доли себестоимости
продаж и увеличения доли коммерческих расходов с 24,05% до 25,98% и
увеличения доли текущего налога на прибыль с 1,8% до 1,4%.
Проанализируем формирование прибыли до налогообложения ООО
«Сити» за 2016-2018 годы по данным таблицы 6.
Таблица 6
Динамика прибыли до налогообложения ООО «Сити» за 2016-
2018 годы
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Темп
изменения, %
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
2017/
2016
2018/
2017
Прибыль от
продаж
1065
100,0
1158
100,0
1303
100,0
108,7
112,5
Проценты к
получению
6
0,52
7
0,57
10
0,74
118,8
147,6
Прочие
12
1,13
11
0,95
6
0,46
91,7
54,5
71,79
71,7
70,96
24,05
25,16
25,98
2,36
1,64
1,66
1,8
1,51
1,4
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
2016
2017
2018
Себестоимость продаж Управленческие расходы Прочие расходы Текущий налог на прибыль
40
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Темп
изменения, %
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
2017/
2016
2018/
2017
доходы
Прибыль до
налогообложе
ния
858
80,52
966
83,38
1067
81,86
112,6
110,5
Анализ данных таблицы 6 показывает, что на прибыль до
налогообложения положительно повлиял рост прочих доходов. Наблюдается
рост доли прибыли до налогообложения и прибыли от продаж с 80,52% до
81,85%, что является свидетельством роста эффективности деятельности. На
долю прочих доходов приходится менее 1%.
Анализ прибыли до налогообложения по данным таблицы 6
показывает, что результаты от прочей деятельности не оказывают
незначительного влияния на ее уровень.
Организация ведет финансовую и инвестиционную деятельность,
доходы от инвестиционной деятельности незначительные. Поэтому на
прибыль до налогообложения оказывают влияние только прочие доходы и
расходы.
По итогам 2017 года была получена прибыль до налогообложения в
размере 966 тыс. руб. В 2018 году прибыль до налогообложения увеличилась
до 1067 тыс. руб. В 2018 году доля прибыли до налогообложения в прибыли
от продаж снизилась с 83,38% до 81,86%.
На следующем этапе проанализируем влияние на чистую прибыль
текущего налога на прибыль (таблица 7).
41
Таблица 7
Динамика чистой прибыли ООО «Сити» за 2016-2018 годы
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Темп
изменения, %
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
2017/
2016
2018/
2017
Прибыль до
налогооблож
ения
858
100,0
966
100,0
1067
100,0
112,6
110,5
Текущий
налог на
прибыль
172
20,0
194
20,0
214
20,0
112,6
110,5
Чистая
прибыль
686
80,0
772
80,0
853
80,0
112,6
110,5
Анализ влияния на изменение чистой прибыли налога на прибыль
показывает, что текущий налог на прибыль организацией уплачивался
ежегодно. Организация находится на общем режиме налогообложения и
уплачивает 20% налога на прибыль.
Динамика показателей прибыли в ООО «Сити» по итогам 2016-2018
годов представлена на диаграмме (рисунок 10).
Рисунок 10. Динамика прибыли ООО «Сити», тыс. руб.
3353
4381
5248
1065
1158
1303
858
966
1067
686
772
858
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2016 2017 2018
Валовая прибыль Прибыль от продаж Прибыль до налогообложения Чистая прибыль
42
Как наглядно представлено на рисунке 10, ООО «Сити» получена
чистая прибыль в размере 772 тыс. руб. в 2017 году и 853 тыс. руб. в 2018
году.
Таким образом, анализ динамики и структуры, полученной прибыли
показал, что доходы организации превышают расходы, при этом
себестоимость продаж растет более высокими темпами по сравнению с
выручкой, а коммерческие расходы превышают темпы роста выручки, что
отрицательно влияет на прибыль от продаж. Анализ прочих доходов и
расходов по отношению к выручке свидетельствует о незначительном их
увеличении в 2018 году, что можно объяснить увеличением выручки. Сальдо
прочих доходов и расходов организации не оказывает значительного влияния
на прибыль до налогообложения. ООО «Сити» находится на общей системе
налогообложения и выплачивает государству 20% прибыли. Следовательно,
анализ полученной прибыли ООО «Сити» показал, что прибыль организации
в исследуемом периоде имеет значительный уровень и положительную
динамику.
Используя методику факторного анализа прибыли от продаж,
определим влияние факторов на изменение прибыли от продаж ООО «Сити»
за 2017 и 2018 годы. Рост цен на товары ООО «Сити» в 2018 году составил
5,4%.
Выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах
определяется по формуле:
В
Ц
= В
1
/ I
Ц
Где В
Ц
– выручка от продаж в сопоставимых ценах;
В
1
– выручка от продаж в отчетном периоде;
I
Ц
– индекс цен.
Исходная информация для факторного анализа прибыли от продаж
ООО «Сити» за 2017-2018 годы представлена в таблице 8.
43
Таблица 8
Исходная информация для факторного анализа прибыли от
продаж ООО «Сити»
Показатели
Сумма, тыс.
руб.
Отклон
ение,
(+, -)
Удельный вес в
выручке от
продаж, %
Измен
ения в
структ
уре, %
2017 г.
2018 г.
2017 г.
2018 г.
Выручка от продаж
13567
16025
2458
100
100
х
Выручка от продаж
в сопоставимых
ценах
13567
15204
1637
х
х
х
Себестоимость
продаж
9186
10777
1591
67,708
67,251
-0,457
Коммерческие
расходы
3223
3945
722
23,756
24,618
0,862
Прибыль от продаж
1158
1303
145
8,535
8,131
-0,404
Рентабельность
продаж
0,0854
0,0813
-0,0040
х
х
х
Выручка от продаж в сопоставимых ценах составит 15204 тыс. руб.
(16025 / 1,054). Если из выручки анализируемого периода вычесть ее
величину, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет
на прирост выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, рост
выручки за счет увеличения цены составит 821 тыс. руб. (16025 – 15215).
Ценовой фактор, таким образом, оказывал не самое решающее влияние на
общий прирост выручки от продаж.
Влияние изменения объема реализованной продукции на сумму
выручки рассчитывается разностью между скорректированной выручкой и
выручкой предыдущего периода. Выручка за счет изменения объема
реализованной продукции снизилась в отчетном году на 1637 тыс. руб.
(15204 – 13567). Увеличение выручки от продаж на 1637 тыс. руб., таким
образом, вызвано, в первую очередь, ростом объемов продаж и во вторую
очередь увеличением цен на реализованную продукцию.
Проанализируем влияние факторов на изменение прибыли от продаж.
Рассчитаем влияние фактора «Выручка» на сумму прибыли от продаж.
Влияние фактора «Выручка» на сумму прибыли от продаж составит: