26
Показатель валовой прибыль отражает стоимостное выражение суммы
полученного убытка или прибыли предприятия в результате от реализации
всего выпускаемого объема (товаров, работ, услуг). Данный показатель не
учитывает управленческие и коммерческие (затраты на реализацию) расходы
предприятия. Валовая прибыль выступает в качестве абсолютного показателя
эффективности производства, его используют для расчета относительных
показателей деятельности
24
.
Показатель прибыли (убытка) от реализации продукции равен выручке
от реализации (без учета косвенных налогов и сборов, НДС и акцизов) за
вычетом полной себестоимости продукции, то есть затрат на реализацию и
производство продукта предприятия
25
.
Показатель «прибыль до налогообложения» (также носит название
балансовой или бухгалтерской прибыли) – отражена в отчете о финансовых
результатах и выражает финансовый результат по совокупности всех видов
деятельности предприятия (финансовой, основной, инвестиционной). Расчет
данного показателя осуществляется посредством движения по счетам и учёта
всех хозяйственных операций. Данный показатель отражает эффективность
всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия
26
.
Показатель налогооблагаемой прибыли служит для определения
налогооблагаемой базы, его расчет ведется в рамках налогового учета, в
соответствии с действующим законодательством.
Итоговым показателем выступает чистая прибыль (или убыток) в
отчетном периоде (также является прибылью к распределению). Данный
показатель отражает долю прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия после осуществления оплаты всех налоговых отчислений и
обязательств предприятия. Данная прибыль может быть направлена на
24
Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа предприятий: учеб. пособие / А. Д. Шеремет, Р. В.
Сайфулин, Е. А. Негашев. - М.: ЮниГлоб, 2014. – С. 69
25
Штундюк, В. Д. Проблемные вопросы в области управление ликвидностью предприятия / В. Д. Штундюк
// Экономист. – 2012. - № 3. – С.89
26
Экономика предприятия: учеб. пособие / Под. ред. А. Э. Карлика. – СПб.: ГУЭФ, 2013. – С.207
27
удовлетворение потребностей предприятия (модернизация производственной
базы, улучшение социальных условий и т. д.).
Представленные выше показатели не в полной мере отражают все
варианты прибыли предприятия, но именно данные показатели отражены в
годовой отчетности, которая располагается в открытом доступе и могут
служить источником для проведения анализа деятельности предприятия.
Проведение анализа финансовых результатов деятельности предприятия
выступает в качестве важного элемента для целого ряда этапов планирования
деятельности, позволяющих использовать различные подходы к его
проведению и масштабы детализации. Виды прибыли, как отмечалось выше
– это абсолютные показатели эффективности деятельности предприятия
27
.
Однако для ряда внутренних и внешних пользователей эти абсолютные
величины важны. К примеру, руководству предприятия данный анализ
поможет выявить перспективы дальнейшего развития предприятия,
поскольку важнейшим источником финансирования в этих целях является
прибыль
28
.
Абсолютная величина прибыли в дальнейшем становится основой
расчета относительных показателей: рентабельность продаж; рентабельность
активов; рентабельность основного капитала; рентабельность собственного
капитала; средняя норма рентабельности.
Рентабельность продаж («profit margin») определяется по формуле 4
29
.
Рпр = Потч / Vотч *100%, (4)
где Потч – прибыль за отчетный период (год); Vотч – объем продаж за
отчетный период (год).
27
Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа предприятий: учеб. пособие / А. Д. Шеремет, Р. В.
Сайфулин, Е. А. Негашев. - М.: ЮниГлоб, 2014. – С.409
28
Туманин, П. В. Анализ хозяйственной деятельности торговых предприятий: учебник / П. В. Туманин. –
М.: Финансы и статистика, 2019. – С. 190
29
Смекалов, П. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учеб. пособие / П. В. Смекалов. – М.:
Финансы и статистика, 2016. – С. 106
28
В данном показателе в числителе могут участвовать такие виды
прибыли как валовая или чистая прибыль. Если рентабельность продаж
получилась 10%, это свидетельствует о том, что на 1 рубль реализованной
продукции приходится 10 коп. прибыли.
Повышение коэффициента означает или рост цен при неизменных
издержках производства, или снижение издержек производства при
сохранении прежних цен
30
.
Снижение показателя рентабельности связано со спадом цен, при
постоянной сумме издержек или росте полной себестоимости продукции при
постоянных ценах. Уменьшение показателя при учете прочих условий
свидетельствует также о спаде спроса на продукцию предприятия.
Рентабельность активов («total assets return») определяется по формуле
5
31
.
Ракт = Потч / Аотч * 100%, (5)
где Ракт – рентабельность активов;
Потч – прибыль (чистая) за отчетный период;
Аотч – активы (итог баланса) на конец отчетного периода.
Рентабельность активов отражает эффективность использования
вложенного в имущество фирмы капитала – основного и оборотного.
Полученное значение, например, 12% говорит, что на 1 руб. имущества
предприятия приходится 12 коп. прибыли.
Снижение уровня рентабельности активов у конкурентов, говорит о
низком спросе на их продукцию или же о перевложении капитала в активы.
30
Самсонов, Н. Ф. Финансовый менеджмент: учебник / Под ред. Н. Ф. Самсонова. – М.: ЮНИТИ, 2018. –
С.309
31
Крейнина, Н. Н. Финансовое состояние предприятие: Методы оценки / Н. Н. Крейнина. – М.: Финансы и
статистика, 2015. – С. 98
29
Рентабельность основного капитала («fixed assets return») определяется по
формуле 6
32
.
Росн.к = Потч / Ок * 100%, (6)
где Росн.к. – рентабельность основного капитала;
Потч – прибыль (чистая) за отчетный период;
Ок – основной капитал за вычетом амортизации на конец отчетного
периода.
Данный показатель свидетельствует об эффективности использования
основных средств предприятия. Если предыдущий показатель в динамике
показывает рост, а рентабельность основных средств снижается, то возможно
растет оборотный капитал предприятия, происходит затоваривание
продукций (темпы роста производства меньше темпов роста объемов
реализации), увеличивается дебиторская задолженность (покупатели и
заказчики все больше продукции приобретают с отсрочкой платежа),
появляются свободные денежные средства на счетах. Для этого необходимо
проводить структурный анализ оборотных активов.
Рентабельность собственного капитала («return on equity»)
свидетельствует об эффективности использования той части капитала,
которая инвестирована в фирму за счет собственных источников
финансирования, и рассчитывается по формуле 7
33
.
Рс.к = Потч / Ок * 100%, (7)
где Рс.к. – рентабельность собственного капитала;
Потч – прибыль (чистая) за отчетный период;
Ск – собственный капитал (балансовая стоимость) на конец отчетного
периода.
32
Ковбасюк, М. Р. Анализ финансовой деятельности предприятия: учебник / М. Р. Ковбасюк – М.: Финансы
и статистика, 2015. – С. 166
33
Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности./Под ред. Л.А. Бернстайна. – М.: Финансы и статистика,
2018. – С. 208
30
Уровень котировки акций фирмы на биржах зависит от изменения
этого показателя.
Показатель средней нормы рентабельности фирмы («rate of return») за
определенный период времени рассчитывается по формуле 8
34
.
Рср = ((П1 + П2 + П3 ….)/N)/((А1 + А2 + А3 ….)/N)*100%, (8)
где Рср – средняя норма рентабельности;
Пi – прибыль (чистая) за соответствующий год рассматриваемого
периода;
Ai – балансовая стоимость активов за вычетом амортизации на конец
каждого рассматриваемого периода;
N – число лет.
Эти показатели дополняет отношение объема продаж к оборотному
капиталу («sales to current assets ratio»), называемое также коэффициентом
оборачиваемости оборотных активов
35
.
Данный коэффициент отражает количество оборотов, совершенных
капиталом за отчетный год. Он должен стремиться к максимуму, тем самым
отражая степень активности предприятия и количество необходимых средств
для осуществления текущей деятельности. Кроме того на базе данного
показателя можно рассчитать длительность одного оборота.
Коэффициент оборачиваемости материально-производственных
запасов показывает число оборотов этих запасов в течение года
36
. Спад
значений данного показателя в динамике в разрезе структуры материально-
производственных запасов может свидетельствовать о неправильной
34
Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учебник / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. – М.: Финансы и
статистика, 2016. – С.65
35
Аренс, А. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А. Аренс, Дж. Лоббек. – М.: Финансы и
статистика, 2019. – С. 302
36
Алексеева, М. М. Планирование деятельности фирмы: учеб. пособие / М. М. Алексеева. – М.: Финансы и
статистика, 2015. – С. 65
31
политике складского хозяйства, в результате которой закупается больше
сырья, чем необходимо для производства продукции, в результате чего
предприятие несет дополнительные затраты на хранение.
Рост объемов готовой продукции, свидетельствует о том, что у
предприятия слабая сбытовая политика, в результате чего и происходит
затоваривание. Для этого более подробно проводится структурный и
факторный виды анализа материально-производственных запасов.
Необходимо постоянно работать в направлении снижение затрат на
производство и реализацию продукции. В результате плановых мероприятий
в этом направлении возможно сокращении их сумм в объемах реализованной
продукции, а значит и обеспечение роста прибыли в абсолютном выражении
и положительной динамики относительных показателей эффективности
деятельности предприятия (рентабельности). Производительность труда, или
соотношение объема реализованной продукции со среднесписочной
численностью сотрудников показывает уровень организации труда на
предприятии
37
.
Первоочередная задача любого предприятия – рост данного показателя
в динамике, при этом акцент делается на рост объемов продаж не за счет
роста численности персонала, а именно за счет производительности.
Сравнение данного показателя возможно по элементам организационной
структуры предприятия, а также при проведении межхозяйственного
анализа. Как отмечалось выше, сущность повышения экономической
эффективности производства состоит в увеличении экономических
результатов на каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся
ресурсов
38
.
Данные результаты руководитель предприятия может увидеть и
проанализировать согласно системе экономических показателей
37
Петров, Ю. С. Оптимизация показателей экономической эффективности / Ю. С. Петров // Экономика и
жизнь. – 2019. - № 3. – С. 2-3
38
Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие / М. С.
Абрютина, А.В. Грачев. – М.: Дело и сервис, 2015. – С. 95
32
эффективности деятельности предприятия, которые представлены в
Приложении 1.
Анализируя данные показатели, представленные в Приложении 1,
можно охарактеризовать экономическую эффективность деятельности
предприятия. Когда данный анализ будет проведен, руководству
предприятия будет понятно каким образом и с помощью каких механизмов
можно повысить эффективность деятельности предприятия.
Повышение показателей эффективности деятельности предприятия в
значительной степени также зависит от оптимального выбора сырья и
материалов для производства собственной продукции. Однако, не стоит
забывать и про человеческий фактор, который является ведущим ресурсом с
точки зрения повышения эффективности деятельности компании. Таким
образом, показатели эффективности деятельности предприятия позволяют
оценить организацию и программу реализации деятельности предприятия,
как в абсолютном, так и относительном выражении. А также произвести
сравнение во времени и с другими хозяйствующими субъектами с целью
выявления резервов повышения эффективности деятельности предприятия.
33
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО
«СТРОЙПОДРЯД»
2.1. Краткая организационно – экономическая характеристика
предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Стройподряд»
зарегистрировано 14 апреля 2004 г. регистратором МИФНС № 17 по
Пермскому Крайю. Руководитель организации: директор Гайсин Рустем
Рашитович. Юридический адрес ООО «Стройподряд» - 618150, Пермский
край, Бардымский район, село Барда, улица Ленина, 14-2.
Основным видом деятельности является «Строительство жилых и
нежилых зданий», зарегистрировано 19 дополнительных видов деятельности.
Уставной капитал ООО «Стройподряд» составляет 10 000 рублей.
Единственным учредителем компании является Гайсин Рустем Рашитович.
Компания осуществляет свою деятельность в рамках правового поля,
не имеет финансовых задолженностей перед бюджетом и внебюджетными
фондами. Все налоговые отчисления осуществляются своевременно и в
полном объеме, что позволяет компании ООО «Стройподряд» выступать в
качестве поставщика в рамках государственных закупок по ФЗ№ - 44. За
последние 3 года организация ООО «Стройподряд» являлась поставщиком в
21 государственном контракте на сумму 41 723 588 рублей.
За последние три года, рассматриваемая организация выступала в
качестве ответчика по трем гражданским делам в рамках экономических
споров по гражданским правоотношениям (ответчик по всем трем делам -
Асро «ГПС»). В результате рассмотрения дел деловая репутация ООО
«Стройподряд» была восстановлена, требования Асро «ГПС» признаны
необоснованными.
Таким образом, рассматриваемая компания является надежным
поставщиком с длительным сроком работы на рынке и в полной мере
отвечает требованиям, предъявляемым к добросовестным контрагентам.
Компания ООО «Стройподряд» с 01 августа 2016 года внесена в реестр
малого предпринимательства в качестве микропредприятия.
34
Целью деятельности ООО «Стройподряд» является создание
высокоэффективного производства, работающего на получение прибыли.
Предметом деятельности предприятия является: производственно-
хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных
потребностей в малоэтажном строительстве; выполнения иных работ и
оказания услуг, не противоречивших законодательству Российской
Федерации.
Основными направлениями деятельности рассматриваемой
организации выступает оказание широкого спектра услуг в сфере
малоэтажного строительства, проведения отделочных работы и реализации
строительных материалов.
Компания имеет все необходимые разрешения на проведение
строительно-монтажных и отделочных работ, что обусловлено членством в
СРО (лицензирование отменено, допуск оформляется единовременно).
Реализация продукции осуществляется по каналам прямой продажи в
секторе B2B, в том числе обзвон «холодной» и «горячей» базы
потенциальных клиентов.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 – Организационная структура ООО «Стройподряд»
Директор ООО
"Стройподряд"
менеджер по
продажам
Менеджер по
работе с VIP-
клиентами
менеджер по
закупкам
Начальник
строительного
подразделения
Бригадир № 1
монтажники
Бригадир № 2
Специалисты-
строители
Главный
бухгалтер
35
Штатная численность персонала ООО «Стройподряд» на 01.01.2020
составляет 15 человек. При необходимости компания принимает
специалистов в штат (при сезонном росте числа и объемов заказов), а также
прибегает к услугам сторонних специалистов и компания (дизайнеры,
инженеры-проектировщики).
Организационная структура компании, в соответствии с рисунком 1,
относиться по своему типу к линейно-функциональной. Данное построение
организационной структуры обусловлено спецификой деятельности
компании, штатной численностью её сотрудников и масштабами
деятельности. На предприятии, ввиду малой численности сотрудников,
активно развиты не только горизонтальные, но и вертикальные взаимосвязи.
Единоличным исполнительным органом выступает директор. В прямом
подчинении у директора находятся: главный бухгалтер, менеджер отдела
продаж, менеджер отдела закупок, и начальник строительного
подразделения. Директор организует текущую работу предприятия,
осуществляет контроль исполнения должностных обязанностей
подчиненных, осуществляет постановку задач и контроль их исполнения,
формирует штатную структуру предприятия.
На главного бухгалтера предприятия возложены обязанности по
ведению финансовой дисциплине, осуществлению расчетов с персоналом и
контрагентами, а также ведение кадрового учета и документооборота.
Отдел продаж осуществляет непосредственную реализацию товаров и
услуг предприятия. Отдел сформирован менеджером по продажам и один
менеджер по работе с VIP-клиентами. Должность менеджера по работе с VIP
клиентами введена в штатное расписание в 2017 году, когда компания стала
участвовать в качестве поставщика в государственных закупках.
Отдел закупок осуществляет закупку товара и необходимого
оборудования, и представлен менеджером по закупкам. Обязанности
сотрудника отдела заключаются в поиске и формирования базы поставщиков
продукции и услуг с максимальной маржинальностью в цене продажи.