22
просто, если есть необходимые сведения и определенное количество
свободного времени.
Рассмотрим далее основные показатели, используемые для проведения
анализа финансовых результатов деятельности организации. Стоит отметить,
что при использовании того или иного метода оценки финансовых
результатов деятельности на предприятии, в первую очередь такие
результаты выражаются в оценке финансовых показателей состояния
предприятия
19
. Для определения таких показателей используется
специальная методика анализа финансовых результатов и эффективности
деятельности предприятия, которая включает в себя последовательность,
направление, формулы расчета анализируемых показателей. Проведение
полного анализа финансовых результатов деятельности организации,
позволяющего оценить плюсы и минусы финансового планирования
включает следующие этапы:
– анализ финансовых результатов предприятия;
– анализ прибыли и рентабельности
20
.
Для проведения анализа финансовых результатов деятельности
предприятия используются определенные методы. Рассмотрим основные
методы проведения такого анализа для оценки практического предприятия.
Наиболее простой метод это сравнение финансовых показателей отчетного
периода с плановыми.
В анализе финансовых результатов деятельности предприятия
используются определенные алгоритмы и формулы. Главными
информационными источниками для такого анализа являются бухгалтерский
баланс и отчет о финансовых результатах.
Для полного анализа финансовых результатов и соответственно оценки
эффективности финансового планирования и деятельности предприятия
19
Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности : учеб.
пособие / И.А. Либерман. - 4-e изд. - М.: РИОР, 2017. - с. 101.
20
Кнышова Е.Н. Экономика организации : учебник / Е.Н. Кнышова, Е.Е. Панфилова. - М.:
ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. – с. 2014.
23
проводится анализ показателей рентабельности, который является важной
характеристикой факторной среды формирования результатов деятельности
предприятия. При анализе производства показатели рентабельности ис-
пользуются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования
21
.
Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:
ПРрп = РПо – ИПо, (3)
где РПо – реализованная продукция в общем,
ИПо – издержки производства общие.
Прибыль (убыток) от прочей реализации это разница между рыночной
ценой за проданные имущество, материальные ценности, принадлежащие
предприятию и их первоначальной или остаточной стоимостью
22
.
Прибыль от прочей реализации рассчитывается по формуле
ПРпр.р = СТр – СТпн, (4)
где ПРпр.р – прибыль от прочей реализации,
СТр – стоимость реализованного имущества,
СТпн – стоимость первоначальная реализованного имущества.
Прибыль (убыток) от внереализованных операций рассчитывается как
разность между доходами и расходами, не связанными с производством про-
дукции, услугами, выполнением работ, продажей имущества.
Прибыль от операций рассчитывается по формуле
ПРоп. = Д – Р, (5)
где ПРоп – прибыль от операций
Д – доходы от операций
Р – расходы от операций
После уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия
остается чистая прибыль, которая направляется в резервный фонд, фонд
накопления и потребления. Для анализа финансовых результатов
деятельности предприятия составляется аналитическая форма отчета о
21
Иванов Г.Г. Экономика организации : Учебник / Г.Г. Иванов. - М.: ИД ФОРУМ:
ИНФРА-М, 2015. – с. 70.
22
Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия, – М.: Инфра-М, 2014. – с. 210.
24
финансовых результатах.
Анализ рентабельности.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:
Рск = ЧП / СК (6)
где ЧП – чистая прибыль;
СК – собственный капитал.
Рентабельность собственного капитала показывает, сколько рублей
чистой прибыли приходится на каждый рубль собственного капитала.
Идеальной будет ситуация, когда чистая прибыль растет более
опережающими темпами, чем собственный капитал. Увеличение
рентабельности может быть связано с уменьшением величины собственного
капитала – в данном случае, необходимо рассматривать, с чем связано это
уменьшение
23
.
Рентабельность авансированного капитала рассчитывается по формуле:
Рак = (РП / Аср)*100 (7)
где РП – реинвестированная прибыль;
Аср – средняя величина активов.
Рентабельность авансированного капитала показывает, какую долю
занимает реинвестированная прибыль в общей сумме активов. Или сколько
рублей реинвестированной прибыли приходится на каждый рубль активов.
Если наблюдается увеличение рентабельности авансированного капитала при
неизменной величине реинвестированной прибыли, т.е. за счет сокращения
величины активов, то необходимо рассматривать, с чем это связано.
Рентабельность реализованной продукции рассчитывается по формуле:
Рр.пр = (Пр / С)*100 (8)
где Пр – прибыль от реализации продукции;
С - полная себестоимость реализованной продукции.
Рентабельность реализованной продукции показывает, сколько рублей,
23
Алексейчева Е.Ю. Экономика организации (предприятия) / Алексейчева Е.Ю.,
Магомедов М.Д., Костин И.Б., - 2-е изд. - М.:Дашков и К, 2016. - с. 150.
25
дохода приходится на каждый рубль, вложенный в себестоимость
реализованной продукции. Рентабельность может расти за счет увеличения
прибыли и/или снижения себестоимости. Прибыль может увеличиться
вследствие роста цен на реализуемую продукцию или за счет снижения
себестоимости при прежнем уровне цен. В случае снижения себестоимости,
если это не связано с конкретными мероприятиями, появляется вероятность
снижения качества продукции.
Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:
Рп = Пр / В (9)
где Пр – прибыль от реализации;
В – выручка от реализации продукции.
Рентабельность продаж показывает, сколько копеек заложено в каждом
рубле выручки. Рентабельность продаж не может быть больше 100%. Рост
этого коэффициента возможен при снижении себестоимости реализованной
продукции и при увеличении объема реализованной продукции в
натуральном выражении.
Рентабельность инвестиций рассчитывается по формуле:
Ри = ЧП / (СК + Одолг), (13)
где ЧП – чистая прибыль;
СК – собственный капитал;
Одолг – обязательства долгосрочные.
С помощью перечисленных выше показателей можно провести анализ
финансовых результатов деятельности организации.
Выводы по главе.
В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты сущности
финансовых результатов, дана экономическая сущность финансового
результата. Финансовый результат деятельности предприятия – это
объективная оценка состояния предприятия и его хозяйственной
деятельности. Основанием для получения финансового результата служит
количественная и качественная учетная информация, получаемая в
26
результате оценки финансового результата организации. Финансовый
результат деятельности организации отражает ключевые показатели,
фиксирующие достигнутый уровень финансового состояния организации,
позволяя получить полную информацию о сложившемся финансовом
состоянии и выработать оптимальные управленческие решения по
совершенствованию деятельности предприятия в будущем.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия проводится
с главной целью – оценить внутренние проблемы, чтобы разработать,
обосновать и принять решения по развитию, выходу из кризисной ситуации,
переходу к банкротству, покупке-продаже бизнеса или пакета акций,
привлечению заемных финансовых средств (инвестиций).
Основные методы анализа финансовых результатов деятельности
организации, это: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый
анализ, сравнительный анализ и факторный финансовый анализ деятельности
предприятия.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия делает
управление всеми ресурсами (денежными, материальными, трудовыми и т.д.)
организации более эффективным, выявляет тенденции в их применении,
вырабатывает прогнозы развития компании на ближайшее время и на
перспективу.
27
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИ
МЕРЕ ООО «СТРОЙТОРГ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Для проведения анализа финансовых результатов деятельности
организации рассмотрим общество с ограниченной ответственность
«Стройторг» (далее по тексту ООО «Стройторг»). ООО «Стройторг»
расположено в ХМАО-Югра, Советский район, г. Советский, ул. Объездная
17. ООО «Стройторг» было организовано 22 июля 2009 года.
Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной
ответственностью «Стройторг». Сокращенное наименование: ООО
«Стройторг». Юридический адрес предприятия: 628240, ХМАО-Югра, г.
Советский, ул. Объездная д. 17, фактический адрес совпадает с юридическим
адресом предприятия. Учредительным документом общества является его
устав, утвержденный его учредителями. Учредителями Общества на момент
его создания являются физические лица. ООО «Стройторг» обладает правами
юридического лица, имеет обособленное имущество, расчетный и иные счета
в банках , печать со своим наименованием , штампы и другие реквизиты.
Компания зарегистрирована 28 июля 2009 года регистратором
Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району и г.
Югорск Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Компания ООО «Стройторг» оптовая компания - основным видом
деятельности является «Оптовая торговля строительными материалами».
Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным
направлениям: «оптовая торговля несельскохозяйственными
промежуточными продуктами», «оптовая торговля промышленными
товарами различного назначения». Организации присвоен ИНН 8612194434,
ОГРН 1133668045070.
Миссия ООО «Стройторг»: удовлетворение общественных
28
потребностей в выпускаемой продукции, выполняемых работах,
оказываемых услугах. Цель: Извлечение прибыли.
Основные финансово-экономические показатели ООО «Стройторг»
приведены в таблице 1.
Таблица 1
Основные финансово-экономические показатели
Показатели
Ед. изм.
2016 г.
2017 г.
Изменения
абсолю
тное
%
Объем реализованной
продукции(без НДС, акцизов и
других платежей)
тыс. руб.
43852
81021
37169
85
Себестоимость (без НДС, акцизов
и других )
тыс. руб.
43784,5
80901,1
37065
85
Оптовая наценка
%
0,3
0,3
-
-
Прибыль до налогообложения
тыс. руб.
67,499
119,892
52,393
177,6
Налог на прибыль
тыс. руб.
7,208
23,978
Чистая прибыль
тыс. руб.
60,291
95,913
35,622
159,1
Численность работников
чел.
21
25
4
101,4
Производительность труда (на
одного работника)
тыс.
руб./чел
150,7
274,6
123,9
182,2
Заемные средства
т.руб.
250
83
-167
33,2
Собственные средства
т.руб.
606
610
4
100,7
Объем продукции приведенный
т. м
3
.
4820
5630
810
116,8
По результатам работы ООО «Стройторг» в период 2016 – 2017 гг.
можно сказать, что предприятие очень мало, но прибыльно, рост составил в
2017 г. 102%.
Структура ООО «Стройторг» - линейно-функциональная, руководит
ООО «Стройторг» генеральный директор, назначаемый учредителем
(рисунок 1). Генеральный директор заключает договора и на основе Устава
предприятия представляет интересы предприятия в различных инстанциях, а
также:
- организует всю работу предприятия;
- несет полную ответственность за его состояние и состояние трудового
коллектива.
29
Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Стройторг»
В ООО «Стройторг» отделы представляют собой организованную
совокупность взаимосвязанных подразделений, каждое из которых
занимается решением специфических задач. Основу структуры управления
ООО «Стройторг» составляет специализация управленческого процесса по
функциональным подсистемам организации (выполнение эксплуатационных
мероприятий, снабжение, финансы и т.п.).
По каждой из них формируется иерархия служб, пронизывающая всю
организацию сверху до низу. Результаты работы каждой службы аппарата
управления организацией оцениваются показателями, характеризующими
выполнение ими своих целей и задач. Функциональная структура управления
ООО «Стройторг», состоит из линейных подразделений, осуществляющих в
ООО «Стройторг» основную работу; специализированных обслуживающих
30
функциональных подразделений.
Заместитель директора:
– выполняет обязанности директора во время его отсутствия;
– осуществляет поиск поставщиков полуфабрикатов, материалов и
товара;
– осуществляет рекламные мероприятия по привлечению в клиентов;
– издает приказы по предприятию в соответствии с трудовым
законодательством, принимает и увольняет работников.
Старший менеджер, подчиняясь директору и заместителю директора,
обеспечивает качество и своевременность выполнения заказов. Организует
получение товара, его размещение и логистическое распределение.
Главный бухгалтер выполняет следующие обязанности:
– осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с
материальными и денежными ресурсами ;
– устанавливает результаты финансово - хозяйственной деятельности
предприятия;
– производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками,
связанные с реализацией продукции, приобретением необходимого сырья,
полуфабрикатов, материалов. В его задачи также входит также получение
кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с
государственным бюджетом;
– составляет годовые, квартальные и месячные планы по труду и
заработной плате и осуществляет контроль за их выполнением;
- разрабатывает мероприятия по повышению производительности
труда и внедрению прогрессивных систем заработной платы;
Таким образом, в структуре управления ООО «Стройторг» линейные
руководители обладают линейными полномочиями, а функциональные –
функциональными по отношению к нижестоящим линейным руководителям
и линейными – по отношению к своим подчиненным.
31
2.2 Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов
Первоначальный анализ состава, структуры и динамики финансовых
результатов осуществляется по основном данным годовой и квартальной
бухгалтерской отчетности и первую очередь по данным бухгалтерского
баланса (форма №1). Для большей наглядности составим аналитическую
группировку статей баланса ООО «Стройторг» путем объединения в
отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и
срочности обязательств (статьи пассива) по следующей форме (таблица 2).
Таблица 2
Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса на 01.01.2018 г.
24
Статья баланса
На начало периода
На конец периода
АКТИВ
1. имущество, всего
38105
18520
1.1. иммобилизованные активы
8584
1775
1.2. оборотные активы
29521
16745
1.2.1.запасы
12412
8381
1.2.2. дебиторская задолженность
17007
8358
1.2.3. денежные средства
102
6
ПАССИВ
1. источник имущества, всего
38105
18520
1.1. собственный капитал
7979
439
1.2. заемный капитал
30126
18081
1.2.1. краткосрочные кредиты и займы
2128
1.2.2. кредиторская задолженность
27394
18081
Из данных видно, что имущество предприятия на конец года
уменьшилось по сравнению с началом отчетного периода.
Иммобилизованные активы на конец года уменьшились. Можно сделать
вывод, что на данный момент предприятие имеет слабую материально
техническую базу. Из данных также можно сделать вывод, что источники
образования средств предприятия претерпели изменения в сторону
уменьшения, особенно по источнику «Собственный капитал» на конец
отчетного периода сумма составила 439 тыс.руб., а собственный капитал
является основой независимости предприятия.
Далее в таблице 3 представлен сравнительный аналитический баланс
24
Составлено автором на основании отчетных документов ООО «Стройторг»