27
Общая кадровая ситуация на предприятии неблагоприятная, так как
наблюдается постоянное движение кадров, что вызывает сбои в
производственном процессе, влияет на результат деятельности и отрицательно
сказывается на репутации предприятия.
Таблица 5
Основные экономические показатели ООО «Интер-Прайс»
Наименование
показателя
Данные на конец отчетного
года, тыс. руб.
Темпы роста,%
2014г.
2015г.
2016 г.
2015г.
2016г.
1. Выручка от
реализации
продукции
3513
22271
20089
634
90,2
2. Расходы на
производство
реализованной
продукции
3345
22021
19548
658
89
3. Прибыль
отчетного периода
168
250
541
149
216,4
4. Размер
имущества
3846
8068
15766
209,8
195,4
5. Размер основных
средств
455
1054
837
231,6
79,4
6. Собственный
капитал
138
271
1140
196,4
420,7
7. Размер
дебиторской
задолженности
865
3171
8787
366,6
277
8. Размер
кредиторской
задолженности
3708
7797
14233
210
182,5
9. Размер запасов и
затрат
966
3794
5938
392,7
156,5
10.Размер
долгосрочных и
краткосрочных
кредитов и заемных
средств
0
0
2703
-
-
Основные показатели деятельности и финансового состояния
предприятия приведены в таблице 5, по данным которой видно, что
28
предприятие работает нестабильно. В 2015 г. наблюдается: рост объема
производства в 6,3 раза и увеличение прибыли от продаж на 49%; рост
собственного капитала (96,4%) и имущества предприятия (209,8%); повышение
технологического уровня за счет увеличения в 2,3 раза основных фондов. В
тоже время наблюдается большой рост запасов сырья и материалов,
дебиторской и кредиторской задолженности. Темпы роста реализации в 2016 г.
снизились на 9,8%, но благодаря пропорциональному снижению затрат,
прибыль предприятия не упала. Собственный капитал увеличился в 4 раза за
счет роста чистой прибыли, а темп роста имущества упал на 14% по сравнению
с прошлым годом. Замедленными темпами продолжают расти запасы и
дебиторская задолженность. В прошлом году эти показатели увеличились
почти в 4 раза, а в текущем периоде дебиторская задолженность выросла в 3
раза, а запасы увеличились на 56%. Данная тенденция, в совокупности с ростом
кредиторской задолженности, может неблагоприятно сказаться на финансовом
состоянии предприятия и вызвать риск неплатежеспособности.
Для характеристики использования материальных ресурсов
воспользуемся анализом показателей материалоемкости, материалоотдачи и
доли материальных затрат в себестоимости (таблица 6).
Таблица 6
Анализ материальных ресурсов
Показатели
Отчет, тыс .руб
Темп роста,%
2014г
2015г
2016г
2015г
2016г
Выручка
3513
22271
20099
+634
-90,2
Себестоимость
3345
22021
19558
+658
-89
Расходы материальных ресурсов
2500
20657
18264
+826
-88,4
Общая материалоемкость
0,71
0,92
0,91
+129,6
-99
Материалоотдача
1,4
1,08
1,1
-0,77
+102
Удельный вес материальных затрат
0,75
0,94
0,94
+125
100
Из таблицы видно, что расход материальных ресурсов в 2016 г. снизился
на 11,6%, что повлияло на объем выручки, который сократился на 9,8%.
29
Материалоемкость отчетного года так же свидетельствует о
ресурсосбережении. Ее показатель изменился на 1% по отношению к прошлому
году, в котором рост материальных затрат на единицу продукции составлял
29,6%.
Далее необходимо определить обеспеченность производства
материальными ресурсами, так как недостаточное их количество является
причиной снижения их потребления и спада объема производства. Потребность
в материальных ресурсах в днях определяется исходя из объема запасов и
среднедневного потребления ресурсов. По данным таблицы 7 обеспеченность
предприятия материальными ресурсами выше требуемых норм. Если в 2015 г.
сверхнормативные запасы снизились на 48%, то в 2016г.они выросли на 82% и
превысили фактическую потребность на 4424 тыс. рублей. Необходимо
пересмотреть планирование обеспечения материальными ресурсами, так как
наличие сверхнормативных запасов требует дополнительных затрат на их
содержание и отвлекает денежные средства предприятия в низколиквидные
активы.
Таблица 7
Обеспеченность ООО «Интер-Прайс» материальными ресурсами
Период
Фактичес
кии
расход,
тыс. руб.
Однод
невныи
расход,
тыс. руб.
Норма запасов
Фактическ
ие остатки
на конец
года
Результаты
, тыс. руб
дни
тыс.
руб.
тыс.
руб.
дни
+
-
2014г.
2015г.
2016г.
2500
20657
18264
56,85
56,6
50
30
30
30
205,5
1698
1500
950
3774
5938
139
67
19
744,5
2076
4438
Анализ трудовых ресурсов проводится на основании изменений
среднесписочной численности персонала, которая представляет собой среднюю
численность работников за год (таблица 8). Основанием для анализа являются
данные приказов по личному составу, отчеты по штатному расписанию,
расчетные ведомости. Не смотря на изменения в составе кадров, общая
30
численность в текущем году осталась неизменной. Вертикальный анализ
структуры кадров показывает тенденцию сокращения доли рабочих и
увеличения служащих: в 2014 году доля рабочих составила 93% в общей
численности, в 2015 году – 89%, а в 2016 году – 84%. Среднесписочная доля
служащих увеличилась на 5%, а доля вспомогательных рабочих осталась без
изменений. Изменения среднесписочной численности работников и ее
структуры могли произойти в результате недостаточного обеспечения
предприятия кадрами.
Таблица 8
Состав и структура работников ООО «Интер-Прайс»
Категория
работников
Отчет, человек
Структура, %
Изменения
2015г
2016г
2014
год
2015
год
2016
год
2014
год
2015
год
2016
год
чел.
%
чел.
%
Среднесписоч
ная
численность
15
19
19
100
100
100
4
-
0
-
Рабочие:
14
17
16
93
89
84
3
-4
-1
-5
Служащие:
1
2
3
7
11
16
1
+4
1
+5
Таким образом, ООО «Интер-Прайс» достаточно обеспеченно как
материальными, так и трудовыми ресурсами, но неэффективное их
использование стало причиной спада объема реализации в текущем периоде
на 9,8% .
Общая сумма затрат в 2015г. увеличилась в 6,5 раз или на 18676 тыс. руб.,
а в 2016 г. снизилась на 11,2%. Рост себестоимости 2015 г. произошел в
основном за счет роста переменных издержек которые увеличились на 19479
тыс. руб. и составили 97% себестоимости. Сумма постоянных затрат выросла
на 197 тыс. руб., но доля их в структуре снизилась на 10%. В 2016г. снижение
себестоимости произошло благодаря сокращению переменных издержек на
13% или 2738 тыс. руб., однако общая экономия в этот период составила -2463
31
тыс. руб. из - за увеличения постоянных расходов на 43%. Изменилась
структура себестоимости: 95,4 % составили переменные затраты и 4,6 %
постоянные.
Большую долю себестоимости составляют материальные затраты: 74% –
2014 г., 94% – 2015г, 93,3% – 2016 г. Анализ материальных затрат по
калькуляционным статьям представлен в таблице 8. Из таблицы видно, что в
2015 г. выросли затраты на все виды ресурсов, но наибольший рост
наблюдается по статье прочие материалы, которые увеличились почти в 9 раз и
превысили темп роста производства.
Затраты на основные материалы и топливо увеличились почти в 7 раз, что
совпадает с общим темпом роста себестоимости. В 2016 г. общий спад
производства составил 9,8%, себестоимость сократилась на 11%, а
материальные затраты на 11,6%. Если затраты на основные материалы и
топливо снизились почти пропорционально темпу снижения объема
производства, то стоимость услуг сторонних организации увеличилась на 1%.
Это связано с ростом тарифов на железнодорожные перевозки и стоимостью
хранения запасов основных материалов. Анализируя структуру материальных
затрат, можно сказать, что в 2015 г. больше всего на изменение себестоимости
повлияло увеличение затрат на услуги сторонних организаций (16,5 коп. на 1
рубль затрат), что частично связано с ростом объема реализации.
Увеличение затрат на рубль продукции произошло за счет увеличения
затрат на запчасти и комплектующие (3,8 коп); увеличения расхода топлива и
энергии на 0,4 коп. Себестоимость единицы готовой продукции текущего
периода снизилась благодаря сокращению расхода как основных материалов
(0,4 коп), так и прочих (1,5 коп). За счет сокращения продолжительности
рабочей смены сократились затраты на энергию и топливо (1,9 коп.). Снизить
себестоимость еще на 3,1 коп. помешал рост затрат на хранение запасов и
увеличение транспортных затрат. Таким образом, для снижения себестоимости
предприятию необходимо снизить объем запасов и тем самым сократить
расходы на их хранение.
32
Таблица 9
Анализ материальных затрат ООО «Интер-Прайс»
Виды
материаль
ных затрат
Материальные
затраты, тыс. руб.
Удельны вес, %
Изменения
удельного
веса
Темп
роста,%
2014
2015
2016
2014
2015
2016
2015
2016
2015
2016
Основные
материалы
1172
7384
6500
35
33,6
33,2
-1,4
-0,4
630
88
Топливо и
энергия
769
5133
4204
23
23,4
21,5
+0,4
-1,9
680
82
Услуги
сторонних
организации
234
5160
5200
7
23,5
26,6
+16,
5
+3,1
220
101
Прочие
материалы
325
2980
2360
9,7
13,5
12
+3,8
-1,5
917
79
Итого:
2500
2065
7
18264
74,7
94
93,3
19,3
-0,7
826
88,4
Себестоимо
сть
3345
2202
1
19558
100
100
100
658
89
Для анализа составляется уплотненный аналитический баланс-нетто,
который формируется путем устранения влияния на итог баланса (валюту) и
его структуру регулирующих статей.
Анализ структуры и динамики имущества предприятия показал, что в
2015 г. стоимость имущества увеличилась на 4222 тыс. руб. Такое увеличение
произошло за счет роста на 207 % оборотных активов, которые составили
основную долю всего имущества предприятия. Кроме того изменилась
структура мобильных активов. Если в 2014 г. 40% составляли денежные
средства, образованные в результате поступления средств от покупателей за
отгруженную продукцию и средств от вложения на депозитный вклад, то в
2015 г. их доля сократилась до 0,4% или 35 тыс.руб. Это связано с расширением
деятельности предприятия и отвлечения средств на формирование запасов,
сумма которых увеличилась на 2828 тыс. руб. или 47%. Так же из-за роста
числа покупателей увеличилась доля дебиторской задолженности. Она
составила 39,6 % в структуре активов или 3171 тыс.руб.
33
О наращивании производственного потенциала свидетельствует
увеличение основных средств, в абсолютном выражении прирост составил 599
тыс.руб., однако общая доля основных средств в имуществе недостаточна
(нормативное значение 60%).
В 2016 г. тем роста имущества составил 95%. Увеличение произошло за
счет роста оборотных активов, а именно: на 56% увеличились запасы и почти
в 3 раза дебиторская задолженность. Причиной роста дебиторской
задолженности стало: нарушение заказчиками сроков оплаты оказанных
погрузо-разгрузочных услуг и сбои работы железнодорожного транспорта, чьи
услуги были оплачены, но не оказаны. Накопление запасов и увеличение
остатков готовой продукции свидетельствуют о спаде активности. Корме того
рост низколиквидных активов ведет к оттоку денежных средств, их доля в
структуре активов составила 1% или 190 тыс. руб. Общая структура оборотных
активов на конец 2016 г. имеет следующий вид: 37,6% – запасы, 56% –
дебиторская задолженность, 1% – денежные средства. Все это свидетельствует
об ухудшении финансовой ситуации на предприятии.
Темп роста внеоборотных активов в 2016 г. составил – 20%. Снижение
произошло в результате начисленной амортизации, что свидетельствует о
полной загрузке оборудования. Из проведенного структурного анализа за три
года видно, что предприятие развивается и увеличивает свой потенциал.
Отрицательным моментом является то, что этот рост сопровождается ростом
дебиторской задолженности, запасов сырья и материалов. Если долги
дебиторов носят краткосрочный характер, то запасы являются
низколиквидными активами и их рост плохо влияет на платежеспособность
предприятия.
Анализируя источники ресурсов ООО «Интер-Прайс», можно отметить,
что основным источником финансирования предприятия с момента создания
является заемный капитал. На конец 2014г. его доля составила 96% , что
говорит о полной финансовой зависимости предприятия от внешних
инвесторов, а именно от поставщиков сырья и материалов. Авансы,
34
полученные от покупателей в виде предоплаты, составляют 45% кредиторской
задолженности. Собственный капитал в этот период на 93% состоял из
нераспределенной прибыли и 7% - уставного капитала.
Источником финансирования производственного роста в 2015г.
послужил, увеличенный в два раза, заемный капитал. Данное привлечение
позволило получить прибыль и увеличить собственный капитал на 133 тыс.
руб. Темп роста собственного капитала составил 96%, однако его размеры
финансируют лишь 25% основных средств, т.е. 75 % оборудования и 100%
оборотных активов образовано за счет краткосрочной кредиторской
задолженности. Сбои в работе сбыта и отвлечение денежных средств на
формирование запасов, а так же несвоевременная инкассация дебиторской
задолженности привели к нарушению погашения счетов кредиторов, что стало
причиной снижения прибыли на 75 тыс. руб. в виде штрафа.
В текущем периоде собственный капитал увеличился почти в 2,5 раза, что
больше темпа роста заемных средств на 48%. Сумма собственного капитала
обеспечивает 77% внеоборотных активов. Позиция собственника направлена на
укрепление финансового состояния предприятия. Изменилась структура
заемных средств, общая доля которых по-прежнему превышает нормативное
значение (50%). 79% кредиторской задолженности составляют обязательства
перед поставщиками, 18% - краткосрочный кредит и 3% - авансы покупателей.
Из-за несвоевременного выполнения договорных обязательств со стороны РЖД
срок погашения кредиторской задолженности был нарушен, в связи с чем,
предприятию был предъявлен штраф на 36 тыс. руб. Положительным моментом
в деятельности предприятия является отсутствие задолженности перед
персоналом, т.е. не смотря на трудности, заработная плата выплачивается
своевременно и в полном объеме.
Правильность размещения имущества определяется соотношением
имущества предприятия с источниками его формирования. Внеоборотные
активы должны формироваться за счет собственного капитала (СК) и частично
за счет долгосрочных пассивов (ДП). Источниками покрытия оборотных
35
активов в рентабельных предприятиях являются собственный оборотный
капитал (СОК) и краткосрочные пассивы (КП). Материальные запасы
формируются за счет собственного оборотного капитал, краткосрочных
заемных средств (КЗС) и кредиторской задолженности (КЗ). Анализ
размещения имущества ООО «Интер-Прайс» представлен в таблице 10.
Таблица 10
Размещение имущества ООО «Интер-Прайс»
Имущество
предприят
ия
2014г.
2015г.
2016г.
Источ
ники
финансир
ования
2014г.
2015г.
2016г.
тыс. руб.
тыс. руб.
1.Внеоборот
ные активы
469
1068
851
1.(СК-
СОС)+ДП
469
1068
851
2.
Оборотные
активы
3377
7000
14915
2.СОС+КП
3377
7000
14915
3.Материаль
ные запасы
966
3794
5938
3.СОС+КЗ
+КЗС
3377
7000
14915
Как видно из таблицы 10 суммы внеоборотных и оборотных активов
равны источникам их покрытия, что говорит о правильном размещении
имущества. Несоответствие произошло при формировании запасов. Их суммы
намного меньше источников их формирования, что указывает о неправильном
использовании имущества предприятия. Основными причинами несоответствия
являются высокое содержание кредиторской задолженности и низкая доля
собственных оборотных средств.
2.2 Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов
Результаты деятельности предприятия и его эффективность оцениваются
на основании анализа прибыли. Анализ прибыли ООО «Интер-Прайс»
представлен в таблице 11. В таблице приведены только те показатели, по
которым имеются в бухгалтерской отчетности, т. е. строки с нулевыми
показателями в таблицу не включены.
36
Как показывают данные таблицы 11, балансовая прибыль предприятия в
2014г. на 100% образована прибылью от продаж. Чистая прибыль образована
как разница между балансовой прибылью и налогом на прибыль в размере 40
тыс. руб. и составила сумму 128 тыс. руб. Вся сумма прибыли пошла на
увеличение собственного капитала.
Таблица 11
Анализ состава и динамики прибыли
В 2015 г. чистая прибыль увеличилась на 49% и составила 250 тыс. руб.,
что обусловлено высоким ростом объема продаж. На сумму балансовой
прибыли повлияли расходы, не вошедшие в себестоимость, которые
уменьшили общий результат предприятия на 74 тыс. руб.. В результате чего
темп роста чистой прибыли предприятия составил 5%.
Показате
ли
Сумма, тыс,
руб
Темпы роста,%
Удельны вес,%
Изменения
удельного
веса,%
2014
2015
2016
2015
2016
2014
2015
2016
2015
от
2014
2016
от
2015
Выручка
от
реализа
ции
3513
22271
20089
638
90,2
100
100
100
-
-
Себестои
мость
3345
22021
19548
658
88,7
95,2
98,9
97,3
+3,7
-1,6
Валовая
прибыль
168
250
541
149
216,
4,8
1,1
2,7
-3,7
+1,6
Прибыль
от продаж
168
250
541
149
216,
4,8
1,1
2,7
-3,7
+1,6
Прочие
расходы
-
-74
-36
-
-107
-
-0,33
-0,18
-0,33
-0,51
Прибыль
до
налогообо
жения
168
176
505
105
287
4,8
0,79
2,52
-4,01
+1,73
Налог на
прибыль
33,6
35,2
101
105
287
1
0,15
0,5
-0,85
+0,35
Чистая
прибыль
134,4
140,8
404
105
287
3,8
0,64
2,02
-3,16
+1,38