44
рост составил 107,93% (5 957 770 тыс. руб.), управленческие расходы,
напротив, сократились на 1% и составили на конец анализируемого периода
492 241 тыс. руб.
В целом затраты на производство и реализацию продукции ООО
«ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт» выросли на 3,32% с 51 636 391 тыс.
руб. на начало исследуемого периода до 53 350 113 тыс. руб. на конец
соответственно.
Динамика структуры затрат на реализацию основного вида деятельности
по экономическим элементам представлена в таблице 10.
По данным таблицы можно отметить, что основную долю затрат
составляют прочие затраты. Следует отметить, что по сравнению с прошлым
годом эти расходы увеличились на 2,87%. Из таблицы видно, что за
анализируемый период очень значительно – почти в 3 раза – выросли
материальные затраты, их рост составил 224 110 тыс. руб. (281,14%).
Таблица 10.
Динамика структуры затрат на реализацию основного вида
деятельности по экономическим элементам
Элементы затрат
Сумма, тыс. руб.
Изменение
Удельный вес,%
2013
2014
Тыс.руб.
%
2013
2014
∆
Затраты – всего
51636391
53350113
1713722
103,32
100
100
0
в т.ч. по
элементам затрат:
Материальные
затраты
123719
347829
224 110
281,14
0,24
0,65
0,41
Затраты на оплату
труда
1440897
1497666
56 769
103,94
2,79
2,81
0,02
Отчисления на
социальные
нужды
382 013
374 791
-7 222
98,11
0,74
0,70
-
0,04
Амортизация
730 449
766 590
36 141
104,95
1,41
1,44
0,02
Прочие затраты
48959313
50363237
1403 924
102,87
94,82
94,40
-
0,41
Расходы на оплату труда за счет увеличения тарифных ставок выросли
45
незначительно – на 56 769 тыс. руб. или 3,94%, а отчисления на социальные
нужды сократились на 7 222 тыс. руб. Амортизация увеличилась на 4,95% и
составила на конец анализируемого периода 766 590 тыс. руб.
Учитывая, что почти 95% в структуре затрат ООО «ЛУКОЙЛ-СЗНП»
составляют прочие затраты следует привести их расшифровку (таблица 11).
Таблица 11.
Динамика прочих затрат ООО «ЛУКОЙЛ-СЗНП», тыс. руб.
Наименование
показателя
2013
2014
Изменение
Тыс.
руб.
Доля,%
Тыс.
руб.
Доля,%
∆
%
Прочие затраты
48959313
100,00
43646673
100,00
1403924
102,87
В том числе
Покупная стоимость
товаров для перепродажи
43534328
88,92
43646673
86,66
112345
100,26
Налоги, платежи,
включаемые в
себестоимость проданных
товаров и услуг
268 779
0,55
188 591
0,37
-80 188
70,17
Арендная плата
146 377
0,30
149 111
0,30
2 734
101,87
Услуги сторонних
организаций по охране,
связи, коммунальным
услугам и прочие
1346350
2,75
524 515
1,04
-821835
38,96
Страхование
409 94
0,08
45 911
0,09
4 917
111,99
Транспортные расходы,
связанные с реализацией
2268717
4,63
2434254
4,83
165 537
107,30
Командировочные
расходы
10 085
0,02
15 063
0,03
4 978
149,36
Другие расходы
1343683
2,74
3359119
6,67
2015436
249,99
Так, по приведенным в таблице данным, можно отметить, что основную
долю в структуре прочих затрат составляет покупная стоимость товаров для
перепродажи, что объясняется спецификой деятельности ООО «ЛУКОЙЛ-
Северо-Западнефтепродукт», как сбытовой компании.
Доля составляет 88,92% на начало исследуемого периода и уменьшается
до 86,66% на конец 2014.
Реализация приобретенных у поставщиков (в основном ООО
46
«ЛУКОЙЛ-Ухтанефтепереработка») нефтепродуктов, а также перепродажа на
АЗС различных автотоваров, автохимии и непрофильных товаров (например,
прессы или напитков) с учетом торговой наценки формирует доход от
реализации ООО «ЛУКОЙЛ-СЗНП».
Также по данным таблицы 11 можно отметить, что все остальные статьи
прочих затрат не превышает 5%.
Услуги сторонних организаций по охране, связи, коммунальным
услугам и прочие на начало исследуемого периода составляли 2,7% или 1 346
350 тыс. руб, к концу периода их доля сократилась до 1,04% и составила в
денежном измерении 524 515 тыс. руб.
Транспортные расходы, связанные с реализацией на начало
исследуемого периода составляли 4,63% или 2268717 тыс. руб., к концу
периода составили в денежном измерении 2 434 254 тыс. руб. или 4,83%.
Остальные статьи прочих затрат (налоги, платежи, включаемые в
себестоимость проданных товаров и услуг, арендная плата, страхование,
командировочные расходы и т.п.) в ООО «ЛУКОЙЛ-Северо-
Западнефтепродукт» составляют менее 1% от общей суммы.
Анализ структуры себестоимости по статьям затрат дает возможность
определить по каким статьям достигнуто снижение, а по каким идет перерасход
себестоимости и как это повлияло на общий результат.
Наибольший удельный вес в себестоимости – 95% - занимают прочие
расходы (они будут проанализированы более подробно).
Все остальные статьи затрат составляют менее 3%.
Так, материальные затраты составляют 0,24 и 0,65%% на начало и на
конец анализируемого периода соответственно. Затраты на оплату труда равны
2,81%, а отчисления на социальные нужды – 0,70%. Доля амортизационных
отчислений составляет примерно 1,5%.
Для более полной оценки изменения себестоимости необходимо
провести анализ затрат на единицу реализованной продукции ООО «ЛУКОЙЛ-
Северо-Западнефтепродукт».
47
Анализ сведен в таблицу 12.
Таблица 12.
Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции
Показатели
2013
2014
Изменения
+,-
%
Затраты всего, тыс. руб.
51636391
53350113
1 713 722
103,32
Товарная продукция, тыс. руб.
52329898
55027079
2 697 181
105,15
Затраты на 1 руб. товарной продукции
0,99
0,97
-0,02
98,25
Анализируя затраты приходящиеся на 1 рубль реализованной
продукции, можно отметить незначительное сокращение показателя по
сравнению с 2013 годом на 2%. Это объясняется тем, что затраты за период
выросли всего на 103,32%, а объём реализации увеличился на 105,15%.
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ЛУКОЙЛ
Северо-западнефтепродукт»
Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может
быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы.
Прибыль и есть финансовый результат деятельности предприятия,
характеризующий абсолютную эффективность его работы. Анализ
формирования прибыли от продаж ООО «ЛУКОЙЛ Северо-
западнефтепродукт» представлен в таблице 13.
Таблица 13.
Анализ формирования прибыли от продаж
Наименование показателя
2013
2014
Изменение
∆
%
Выручка
52 329 898
55 027 079
2 697 181
105,15
Себестоимость продаж
43 552 429
44 752 314
1 199 885
102,76
Валовая прибыль (убыток)
8 777 469
10 274 765
1 497 296
117,06
Коммерческие расходы
7 587 162
8 186 202
599 040
107,90
Управленческие расходы
496 800
492 241
-4 559
99,08
Прибыль (убыток) от продаж
693 507
1 596 322
902 815
230,18
48
Из таблицы видно, что выручка от реализации компании по сравнению с
базовым периодом увеличилась (с 52 329 898,00 тыс. руб. в 2013 до 55 027 079
тыс. руб. в 2014 году). За анализируемый период изменение объема продаж
составило 2 697 181 тыс. руб. Темп прироста составил 5,15%.
Валовая прибыль на начало анализируемого периода составляла 8 777
469 тыс. руб. За анализируемый период она возросла на 1 497 296 тыс. руб.
(рост 117,6%), что следует рассматривать как положительный момент, и на
конец анализируемого периода составила 10 274 765 тыс. руб.
Объясняется это тем обстоятельством, что темп роста выручки от
реализации нефтепродуктов и других товаров ООО «ЛУКОЙЛ-Северо-
Западнефтепродукт» выше темпа роста себестоимости продаж: 105,15% против
102,76%.
По результатам анализа заметен очень значительный рост прибыли от
продаж – более, чем в 2 раза – на 230,18%. Так, прибыль от продаж на начало
исследуемого периода составляла 693 507 тыс. руб. За анализируемый период
она так же, как и валовая прибыль, возросла, на 902 815 тыс. руб. и на конец
2014 года прибыль от продаж составила 1 596 322 тыс. руб.
Следует отметить высокий уровень коммерческих и управленческих
расходов в структуре отчета о финансовых результатах организации. На начало
анализируемого периода их доля составляла 18,56 % от себестоимости
реализованной продукции, а на конец периода – 19,39 % от себестоимости
проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Далее проведем факторный анализ прибыли от продаж. Основными
факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:
изменение объема продаж;
изменение ассортимента реализованной продукции;
изменение себестоимости продукции;
изменение цены реализации продукции.
Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов
повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного
49
анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того,
факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия
управленческих решений.
Для проведения анализа составим аналитическую таблицу 14,
источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о
финансовых результатах.
Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде
составила 55 027 079 тыс. рублей, объем продаж в базисных ценах 51961359
тыс. руб. (55 027 079/1,059). С учетом этого изменение объема продаж за
анализируемый период составило 99,3%, т.е. произошло снижение объема
реализованной продукции на 0,7%.
Таблица 14.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж,
тыс. руб.
Показатели
2013
2014
Фактически выпущенная продукция
по ценам и
себестоимости
предыдущего года по
фактически
действующим
по фактически
действующим
ценам и
себестоимости
Выручка от
реализации
продукции (за
минусом НДС и
акцизов)
52 329 898
51 961 359
55 027 079
Себестоимость
реализации
продукции
43 552 429
43 247 562
44 752 314
Прибыль от
реализации
693 507
629 835
1 596 322
Таким образом, за счет снижения объема продажи продукции прибыль
от продажи продукции, работ, услуг снизилась: 693 507 * (-0,007) = -4 854,55
тыс. рублей.
Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации
50
определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на
основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью,
пересчитанной на изменение объема реализации. Таким образом, влияние
сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 629
835 – (693 507 * 0,9930) = -58 817,45 тыс. рублей.
Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной
продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем
доходности.
Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить,
сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с
затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:
44 752 314 – (43 552 429*0,9930) = 1 504 752 тыс. рублей. Себестоимость
реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи
продукции снизилась на ту же сумму.
Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на
прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и
базисном периодах. За счет роста размера коммерческих расходов прибыль
снизилась на 599 040 тыс. рублей (8 186 202 – 7 587 162), а за счет снижения
размера управленческих расходов – на 4 559 тыс. рублей (492 241 – 496 800).
Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на
изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода,
выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 55 027 079 - 51
961 359 = 3 065 720 тыс. рублей.
Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:
влияние объема продаж -4 854,55 тыс. рублей;
влияние структуры ассортимента реализованной продукции -58 817,45
тыс. рублей;
влияние себестоимости -1 504 752 тыс. рублей;
влияние величины коммерческих расходов -599 040 тыс. рублей;
влияние величины управленческих расходов +4 559 тыс. рублей;
51
влияние цен реализации +3 065 720 тыс. рублей;
общее влияние факторов +902 815 тыс. рублей.
Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за
счет повышения оптовых цен нефтепродуктов. Кроме этого, на сумму прибыли
оказало отрицательное влияние уменьшение объема продаж и негативные
сдвиги в ассортименте продукции. Отрицательное воздействие перечисленных
факторов было компенсировано повышением реализационных цен, а также
снижением коммерческих расходов.
Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост
объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в
общем объеме реализации. На закупочную оптовую цену нефтепродуктов
предприятие влиять не может.
Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых
результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прежде
всего доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также прочие
внереализационные доходы и расходы. Анализ прочих финансовых результатов
представлен в таблице 15.
Таблица 15.
Анализ прочих доходов и расходов ООО «ЛУКОЙЛ-СЗНП»
Наименование показателя
2013
2014
Изменение
∆
%
Доходы от участия в других организациях
0,00
0,00
0,00
0
Проценты к получению
12 193
11 645
-548
95,51
Проценты к уплате
388 484
219 442
-169 042
56,49
Прочие доходы
204 606
63 780
-140 826
31,17
Прочие расходы
410 085
362 908
-47 177
88,50
Итого доходов
216 799
75 425
-141 374
34,79
Итого расходов
798 569
582 350
-216 219
72,92
Сальдо прочих доходов и расходов
-581 770
-506 925
74 845
87,13
Отрицательным моментом является наличие убытков по разделу
«Прочие доходы и расходы». На конец отчетного периода сальдо по разделу
установилось на уровне -506 925 тыс. руб. Однако наблюдается положительная
52
тенденция – за период с 31.12.2013 по 31.12.2014 сальдо по разделу «Прочие
доходы и расходы» выросло на 74 845 тыс. руб.
В таблице 16 представлен анализ формирования прибыли ООО
«ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт».
Таблица 16.
Анализ формирования прибыли ООО «ЛУКОЙЛ-СЗНП»
Наименование показателя
2013
2014
Изменение
∆
%
Выручка
52 329 898
55 027 079
2 697 181
105,15
Себестоимость продаж
43 552 429
44 752 314
1 199 885
102,76
Валовая прибыль (убыток)
8 777 469
10 274 765
1 497 296
117,06
Коммерческие расходы
7 587 162
8 186 202
599 040
107,90
Управленческие расходы
496 800
492 241
-4 559
99,08
Прибыль (убыток) от продаж
693 507
1 596 322
902 815
230,18
Прибыль до налогообложения
111 737
1 089 397
977 660
974,97
Изменение отложенных
налоговых активов
35 406
20 895
-14 511
59,02
Изменение отложенных
налоговых обязательств
67 984
39 755
-28 229
58,48
Текущий налог на прибыль
31 437
265 648
234 211
845,02
Прочее
11 303
213 206
201 903
1886,28
Перераспределение налога на
прибыль внутри
консолидированной группы
налогоплательщиков
-1 418 385
4 643
-1413 742
0,33
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
-1 359 360
1 022 738
2 382 098
175,24
Как видно из таблицы 16, за счет перераспределение налога на прибыль
внутри консолидированной группы налогоплательщиков ООО «ЛУКОЙЛ-
Северо-Западнефтепродукт» по итогам 2013 года получен чистый убыток в
размере 1 359 360 тыс. руб.
Однако в следующем 2014 году компания получила положительный
финансовый результат – чистая прибыль по итогам года составила 1 022 738
тыс. руб.
Ниже на графике наглядно представлено изменение прибыли ООО
53
«ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт» в течение всего анализируемого
периода (рисунок 6).
-1 500 000
-1 000 000
-500 000
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2012 2013
693 507
1 596 322
111 737
1 089 397
-1 359 360
1 022 738
Прибыль
(убыток) от
продаж
Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
(убыток)
отчетного
периода
Рисунок 6. Динамика прибыли ООО «ЛУКОЙЛ-Северо-
Западнефтепродукт»
Далее проанализируем показатели рентабельности.
Рентабельность – показатель эффективности единовременных и текущих
затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к
единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта
прибыль.
Изменение показателей рентабельности ООО «ЛУКОЙЛ Северо-
Западнефтепродукт» за период с 2013 по 2014 годы представлено в таблице 17.
Таблица 17.
Динамика показателей рентабельности
Наименование показателя
2013
2014
Изменение
∆
Общая рентабельность
0,21
1,98
1,77
Рентабельность продаж
1,33
2,90
1,57
Рентабельность собственного капитала
-58,53
36,01
94,54
Рентабельность оборотных активов
-30,12
14,88
45,00
Общая рентабельность производственных
фондов
1,03
9,09
8,06