24
Стратегия
повышения
качества
управления
финансовой
деятельностью
организации
Создание
предпосылок для
внедрения
системы
качества
управления
финансовой
деятельностью
организации на
протяжении
всего
жизненного
цикла
Качество и высокий профессиональный
уровень менеджеров организации.
Создание достоверной информационной
базы для получения объективной картины
финансового состояния организации.
Формирование альтернативных
финансовых решений для обеспечения
финансовой безопасности организации.
Автоматизация учетных, вычислительных
процессов, прогрессивных финансовых
технологий и инструментов управления
финансовой деятельностью организации.
Разработка эффективной
организационной структуры управления
финансовой деятельностью организации.
Рассмотрим особенности финансового состояния организации в
зависимости от типа её финансового состояния. В случае устойчивого
финансового состояния организация имеет оптимальную структуру активов,
пассивов, запасов и затрат, соотношение собственного капитала и заемного
капитала в пределах 50%. Наличие собственных оборотных средств с
привлечением долгосрочных заемных средств покрывает запасы и затраты. В
выручке доля себестоимости позволяет держать нормальный уровень
рентабельности.
В случае предкризисного финансового состояния организация имеет
следующие характеристики: соотношение внеоборотных и оборотных активов
нарушено, увеличена доля заемного капитала в составе капитала организации,
велика доля дебиторской задолженности, готовой продукции, незавершенного
производства в составе запасов и затрат. Наличие собственных оборотных
средств с привлечением долгосрочных и краткосрочных заемных средств
покрывает запасы и затраты. Темп роста себестоимости опережает темп роста
выручки, растут убытки от производства и реализации продукции.
Рассмотрим случай кризисного состояния организации. Такое состояние
можно характеризовать следующим образом: не оптимальна структура актива,
25
пассива, запасов и затрат, велика доля дебиторской задолженности,
большой удельный вес кредиторской задолженности в составе капитала
организации, соотношение собственного капитала и заемного не оптимально.
Собственные оборотные средства с привлечением долгосрочных и
краткосрочных заемных средств не покрывают запасы и затраты, недостаток
собственных оборотных средств нарастает. Темп роста себестоимости
опережает темп роста выручки, растут коммерческие расходы, растут убытки
от деятельности организации. Финансовые коэффициенты, коэффициенты
ликвидности, деловой активности и рентабельности падают. Велика
вероятность банкротства.
Альтернативные финансовые стратегии развития организации
представлены в таблице 2.
Таблица 2
Выбор стратегических альтернатив улучшения финансового
состояния предприятия в зависимости от его финансового
состояния
Тип
финансового
состояния
Направления финансовой политики
1.Возможные направления финансовой политики организации
Абсолютно
устойчивое
Рост и развитие
Устойчивое
Рост и развитие
Предкризисное
Улучшение финансового состояния
Кризисное
Улучшение финансового состояния или банкротство
предприятия
2.Рекомендуемы мероприятия для улучшения финансового состояния
организации
Абсолютно
устойчивое
Разработка бизнес-плана новой продукции, новых видов
деятельности, внедрения новых технологий, инвестиционные
проекты и т.д.
Устойчивое
Разработка новых продуктов, видов деятельности,
усовершенствование организации производства.
Реструктуризация. Работа с персоналом. Привлечение
инвестиций. Разработка инвестиционных проектов и т.д
26
Предкризисное
Улучшение финансового состояния возможно за счет:
разработки бизнес-планов на новую продукцию, новые виды
деятельности. Оптимизация состава основных
производственных фондов. Снижение себестоимости.
Повышение эффективности использования ресурсов
предприятия. Повышение деловой активности. Расширение
сферы деятельности. Рост объемов производства.
Диверсификация продукции и рынков сбыта. Усиление
рекламы. Реструктуризация системы управления
производством. Выделение самостоятельных бизнес – единиц
и т.д.
Кризисное
Улучшение финансового состояния за счет: разработки
бизнес-планов на новую продукцию, новые виды
деятельности. Оптимизация состава основных
производственных фондов. Снижение себестоимости.
Повышение эффективности использования ресурсов
предприятия. Повышение деловой активности. Расширение
сферы деятельности. Рост объемов производства.
Реструктуризация системы управления производством.
Снижение дебиторской и кредиторской задолженности
Выделение самостоятельных бизнес – единиц и т.д., либо,
введение внешнего управления с цель банкротства
предприятия
Продолжение таблицы 2
3.Возможная эффективность предлагаемых мероприятий
Абсолютно
устойчивое
Увеличение рентабельности деятельности предприятия.
Высокий темп роста прибыли
Устойчивое
Увеличение рентабельности деятельности предприятия.
Высокий темп роста прибыли. Увеличение объемов
производства. Значительный рост выручки
Предкризисное
Финансовая ситуация становится устойчивой, себестоимость
снижается. Темп роста выручки растет. Оптимизируется
структура актива пассива. Улучшается соотношение
собственного и заемного капитала.
Кризисное
Финансовая ситуация становится предкризисной или
устойчивой, себестоимость снижается. Темп роста выручки
растет. Оптимизируется структура актива и пассива.
Улучшается соотношение собственного и заемного капитала.
Повышаются финансовые коэффициенты. Растет деловая
активность. Вместо убытков от деятельности предприятия
начинает расти прибыль.
27
Таким образом, можно сказать, что выбор стратегии улучшения
финансового состояния организации будет зависеть от целей, которые ставят
перед собой собственники бизнеса, а также качества источников информации и
аналитических процедур.
Каждый из вариантов выбранной стратегии улучшения финансового
состояния организации может быть реализован за счет органического роста и
качественных внутренних и внешних изменений хозяйствующего субъекта.
Во второй главе будет проанализировано финансовое состояние ООО
«Реконс».
28
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«РЕКОНС»
2.1 Характеристика и основные экономические показатели деятельности
организации
ООО «Реконс» основано в 2014 году.
Директор: Зайцев Роман Юрьевич.
Юридический адрес предприятия: 620085, г. Екатеринбург, Свердловская
область, ул. Ферганская, 16.
Основной вид деятельности ООО «Реконс»: деятельность в области
архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и
строительстве.
Предприятие создано в целях удовлетворения общественных
потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.
ООО «Реконс» вправе осуществлять любые виды деятельности, не
запрещенные законом. Предметом деятельности являются:
деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое
проектирование в промышленности и строительстве;
проектирование индивидуальных объектов жилого, общественного и
производственного назначения;
реконструкция интерьеров жилых и общественных зданий;
проведение авторского надзора за строительством;
организация научно-исследовательских, проектно-конструкторских
работ;
проектный технологический и строительный инжиниринг;
дизайнерские работы;
оказание бытовых услуг населению;
информационные услуги;
внешнеэкономическая деятельность, в том числе создание совместных
предприятий и их филиалов в Российской Федерации, так и за ее пределами;
29
разработка и изготовление приборов для научных и технологических
целей.
Организацию возглавляет директор, назначаемый на эту должность
приказом утвержденным решением учредителей. Он действует от имени
предприятия без доверенности и представляет интересы предприятия на
территории РФ и за ее пределами. Начальник действует по принципу
единоначалия и несет полную ответственность за свои действия.
Структура управления предприятием линейно–функциональная.
В ООО «Реконс» имеется квалифицированный, высоко
профессиональный персонал, имеющий большой опыт практической
деятельности, способный обеспечить стабильную, эффективную работу
организации. Это позволяет реализовывать самые смелые проекты заказчиков
при внимательном и деликатном отношении к городской среде и в соответствии
с действующим законодательством.
Организационная структура управления ООО «Реконс» показана на
рисунке 1.
Рисунок 1 – Организационная структура управления ООО «Реконс»
ООО «Реконс» - команда высококвалифицированных специалистов,
нацеленных на создание новых архитектурных форм и урбанистических
Директор ООО «Реконс»
Главный инженер
Главный архитектор
Плановый отдел
Бухгалтерия
Отдел кадров
Отдел
снабжения
Хозяйственный
отдел
Отдел
технического
архива
Отдел программирования и
вычислительной техники
Сметный
отдел
Архитектурный
отдел
Отдел
генерального
плана
30
пространств для комфортной жизни.
За недолгую творческую деятельность коллектива выполнено большое
количество проектов. Здания, запроектированные ООО «Реконс», по
достоинству украшают город. Проектные работы выполняются
квалифицированными специалистами с использованием лицензионного
программного обеспечения.
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО
«Реконс» за 2016-2018 годы.
Таблица 3
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО
«Реконс»
Показатели
2016г.
2017 г.
2018г.
отклонения,
+/-
темп роста,
%
2017-
2016
2018-
2017
2017-
2016
2018-
2017
Выручка, тыс. руб.
14335
23761
24069
9426
308
165,76
101,30
Себестоимость, тыс.
руб.
11603
20759
21158
9156
399
178,91
101,92
Прибыль, тыс. руб.
2732
3 002
2 911
270
-91
109,88
96,97
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб.
1231
1420
1601
189
181
115,35
112,75
Среднегодовая
численность
персонала, чел.
74
74
63
0
-11
100,00
85,14
Рентабельность
продаж %
26,59
16,84
16,99
-9,75
0,143
63,33
100,85
Рентабельность
производства, %
32,49
20,45
20,46
-12,04
0,01
62,94
100,06
Фондоотдача,
руб./руб.
11,52
17,75
15,92
6,23
-1,83
154,08
89,69
Рентабельность ОПФ,
%
306,25
298,94
270,39
-7,31
-28,55
97,61
90,45
Выработка на 1
рабочего, тыс.
руб./чел.
228,65
406,52
490,13
177,87
83,61
177,79
120,57
Средняя заработная
плата, тыс. руб./мес.
28,47
36,6
37,6
8,13
1
128,6
102,8
Представим диаграмму изменения выручки, себестоимости и прибыли
ООО «Реконс» в анализируемом периоде.
31
Рисунок 2 – Динамика показателей ООО «Реконс»: выручка от
реализации, себестоимость и прибыль
Темп роста выручки в 2017 году составил 165,76%, а в 2018 году резко
снизился и составил лишь 101,3%. При этом темп роста себестоимости
превышает темп роста выручки от реализации – особенно в 2017 году. Это
негативно сказалось на финансовом результате деятельности организации.
Темп роста выработки выше, чем темп роста заработной платы, что
приводит к увеличению суммы прибыли, однако, этот показатель сравнительно
низкий, прибыль на 1 руб. ФОТ в 2018 г. увеличилась на 3,7коп. по сравнению с
2017 г. и уменьшилась на 17,6 коп. по сравнению с 2016 г.
Показатель фондоотдачи в 2017 г. увеличился по сравнению с 2016 г. на
0,01 руб. (0,03%), а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизился на 1,04 руб.
(9,65%). В 2016 г. на один рубль основных средств организации было
произведено 10,7 руб. продукции, в 2017 г. – 10,71 руб., а в 2018г. – 9,67руб.
Анализ фондоемкости показывает, что для реализации услуг на 1 рубль
затраты основных производственных фондов составили в 2016 г. – 0,09 руб., в
2017 г. – 0,09 руб., в 2018 г. – 0,10 руб., то есть фондоемкость увеличилась в
2018 г. относительно 2016 г. на 11,11%.
32
Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим
показателем эффективности использования материальных ресурсов. За 2016-
2018 гг. прибыль на рубль материальных затрат уменьшилась с 3,75 до 2,69.
Динамика изменения материалоотдачи имеет отрицательную тенденцию.
В 2017г.по сравнению с 2016г. темп снижения составил 73,44%, в 2018г. по
сравнению с 2016г. темп роста составил тоже 73,44%.
Материалоемкость продукции показывает сколько материальных затрат
требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.
Материалоемкость в ООО «Реконс» незначительно растет, так в 2016г. этот
показатель имел значение 0,08, а в 2018г. – 0,10.
Сумма прибыли, приходящаяся на один рубль основных фондов в 2016г.
составила 3,06 руб., в 2017г. – 2,99 руб., в 2018г. – 2,7 руб., прослеживается
уменьшение этого показателя. При такой тенденции изменения показателей
основные фонды используются относительно эффективно, хотя изменения не
очень высокие.
Рентабельность производственной деятельности имеет значение 32,49
% в 2016г., идет уменьшение в 2018г. до 20,46%, что говорит о снижении
эффективности производственной деятельности ООО «Реконс».
2.2. Анализ финансовой отчетности ООО «Реконс»
Бухглатерский баланс ООО «Реконс» за 2016-2018гг. представлен в
приложении 2.
Для общей оценки финансового состояния ООО «Реконс» был составлен
уплотненный аналитический баланс, объединяющий в группы однородные
статьи (Таблица 4).
33
Таблица 4
Уплотненный баланс нетто, тыс. руб.
Статья баланса
2016г.
2017г.
2018г.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
0
0
0
Основные средства
1 759
2 028
2 287
Незавершенное строительство
95
95
97
Итого по разделу I
1 854
2 123
2 384
II. Оборотные активы
Запасы
2 298
2 190
2 165
Дебиторская задолженность
278
444
239
Денежные средства
36
119
714
Итого по разделу II
2 612
2 753
3 118
БАЛАНС
4 466
4 876
5 502
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
161
161
671
Добавочный капитал
2 607
2 607
2 741
Резервный капитал
432
432
432
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1 024
1 588
1 624
Итого по разделу III
4 224
4 788
5 468
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
0
0
0
Прочие долгосрочные пассивы
0
0
0
Итого по разделу IV
0
0
0
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
0
0
0
Кредиторская задолженность
242
88
34
Итого по разделу V
242
88
34
БАЛАНС
4 466
4 876
5 502
Данные таблицы 4 показывают, что ООО «Реконс» не испытывает
финансовых трудностей, так как на 01.01.16 года нераспределенная прибыль
составила 1 024 тыс. руб., на 01.01.17 года – 1 588 тыс. руб., а на 01.01.18 года –
уже 1 624 тыс. руб.
За 2016-2018 годы, ООО «Реконс» улучшило свое финансовое