36
Коэффициент обеспечения оборотных активов собственными
средствами имеет положительную динамику и гораздо больше норматива (не
менее 0,1), что свидетельствует о том, что предприятие полностью финансирует
свой оборотный капитал за счет собственных оборотных средств.
Долевое участие внешних источников финансирования в формировании
активов исследуемого предприятия уменьшилось с 6 до 2%, т.е. предприятие не
испытывает зависимости от внешнего финансирования.
Коэффициент финансовой устойчивости увеличился до 0,98 при
нормативе 0,8-0,9, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении
предприятия.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов имеет
положительную динамику, что свидетельствует об увеличении эффективности
использования средств в обороте.
Таким образом, ООО «Мальвина» – высокорентабельное малое
предприятие, осуществляющее розничную торговлю мужской, женской и
детской одеждой. В 2018 году оно снизило объемы выручки на 10,61%, при
этом себестоимость реализованной продукции за 2016-2018 годы увеличилась.
Затратная политика предприятия неэффективна, как и использование основных
фондов. Штат предприятия снизился более чем на половину в 2018 году, при
этом производительность труда растет. Предприятие в 2016-2018 годах имеет
избыточную ликвидность, при этом оно финансово устойчивое и независимое
от стороннего финансирования, при этом наблюдается увеличение его деловой
активности.
2.2. Анализ розничного товарооборота предприятия и оценка его
результатов
В целях анализа розничного товарооборота ООО «Мальвина»
первоначально произведен анализ его динамики в действующих и
сопоставимых ценах посредством таблицы 5.
37
Таблица 5
Динамика розничного товарооборота ООО «Мальвина» за 2016-
2018 годы
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Темп изменения, %
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Товарооборот, тыс. руб.
- в действующих ценах
20361
21103
18863
103,64
89,39
92,64
- в сопоставимых ценах
20361
20588
18085
101,12
85,70
86,74
Индекс цен
х
1,025
1,043
х
х
х
Оценив показатели динамики товарооборота ООО «Мальвина» в 2016-
2018 годах, можно сделать вывод о том, что в 2017 году темпы роста
товарооборота в сопоставимых ценах ниже темпов его роста в действующих
ценах, что свидетельствует о том, что рост товарооборота обеспечен
увеличением продажных цен.
В 2018 году темпы снижения товарооборота в сопоставимых ценах
больше, чем в действующих, что свидетельствует о том, что преобладающим
фактором формирования товарооборота предприятия в стоимостном
выражении был рост цен, а не объемы продаж.
Далее посредством таблицы 6 дана оценка выполнения плана продаж
исследуемого предприятия.
Таблица 6
Оценка выполнения плана товарооборота ООО «Мальвина» в 2016-
2018 годы
Месяц
Объем продаж, тыс. руб.
Отклонение от
плана, %
2016 год
2017 год
2018 год
2016
2017
2018
план
факт
план
факт
план
факт
январь
1408
1388
1530
1521
1499
1456
-1,42
-0,59
-2,89
февраль
1456
1395
1557
1555
1526
1502
-4,19
-0,13
-1,56
март
1608
1666
1616
1653
1584
1603
3,61
2,29
1,22
апрель
1587
1623
1602
1600
1570
1500
2,27
-0,12
-4,46
май
1555
1760
1780
1852
1744
1520
13,18
4,04
-12,86
июнь
1507
1468
1512
1500
1482
1326
-2,59
-0,80
-10,51
июль
1802
1965
1965
2053
1926
1852
9,05
4,48
-3,83
август
1923
2136
2187
2322
2143
1813
11,08
6,17
-15,41
сентябрь
1535
1502
1547
1560
1516
1502
-2,15
0,84
-0,93
октябрь
1802
1780
1833
1820
1797
1605
-1,22
-0,73
-10,67
ноябрь
1752
1823
1856
1905
1819
1612
4,05
2,64
-11,37
декабрь
1697
1855
1872
1762
1835
1572
9,33
-5,88
-14,32
За год
19632
20361
20858
21103
20440
18863
3,71
1,18
-7,72
38
Оценив плановые и фактические показатели помесячных продаж
исследуемого предприятия, можно сделать вывод о том, что если в 2016-2017
годах план товарооборота был перевыполнен на 3,71 и 1,18% соответственно,
то в 2018 году несмотря на то, что предприятие планировало снизить объемы
продаж в среднем на 3%, фактические отклонение от плана составило 7,72%.
В 2016 году план продаж был недовыполнен в 5 месяцах, при этом
отклонения не столь существенные, значительно же перевыполнен план был в
мае (+13,18%), августе (11,08%).
В 2017 году недовыполнение плана товарооборота наблюдалось в 6
месяцах, при этом наибольшее отрицательное отклонение было в декабре
месяце (-5,88%), а перевыполнение – в августе (+6,17%).
В 2018 году план продаж был перевыполнен лишь в марте (+1,22%), что
свидетельствует о неэффективном планировании деятельности предприятия в
данном году.
Схематично динамика выполнения плановых показателей товарооборота
исследуемого предприятия представлена на рисунке 6.
2016 год 2017 год 2018 год
Рисунок 6. Оценка выполнения плана продаж ООО «Мальвина» в
2016-2018 годах, тыс. руб.
Далее посредством таблицы 7 произведен анализ динамики и структуры
товарного ассортимента исследуемого предприятия.
39
Таблица 7
Оценка динамики и структуры товарооборота ООО «Мальвина» в
разрезе ассортиментных групп в 2016-2018 годы
Наименование
товаров
2016 год
2017 год
2018 год
Темп изменения, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Мужская
одежда:
3182
15,63
3457
16,38
2330
12,35
108,6
67,4
73,2
- футболки,
майки
732
3,59
823
3,90
652
3,46
112,4
79,3
89,1
- свитера,
толстовки
636
3,13
747
3,54
419
2,22
117,3
56,2
65,9
- брюки,
шорты, штаны
1018
5,00
1089
5,16
769
4,08
106,9
70,6
75,5
- верхняя
одежда
732
3,59
733
3,47
489
2,59
100,1
66,8
66,8
- чулочно-
носочные
изделия
64
0,31
66
0,31
47
0,25
103,2
70,9
73,2
Женская
одежда:
8554
42,01
9323
44,18
8490
45,01
109,0
91,1
99,3
- платья, юбки,
костюмы
2138
10,50
2219
10,51
2207
11,70
103,8
99,5
103,2
- брюки,
шорты, штаны
1283
6,30
1510
7,16
1528
8,10
117,7
101,2
119,1
- футболки,
майки
855
4,20
820
3,89
1019
5,40
95,9
124,2
119,1
- свитера,
толстовки
1796
8,82
1893
8,97
1528
8,10
105,4
80,7
85,1
- верхняя
одежда
1882
9,24
2163
10,25
1698
9,00
114,9
78,5
90,2
- чулочно-
носочные
изделия
599
2,94
681
3,23
509
2,70
113,7
74,8
85,1
Детская
одежда:
8625
42,36
8323
39,44
8043
42,64
96,5
96,6
93,3
- верхняя
одежда
3019
14,83
3007
14,25
3056
16,20
99,6
101,6
101,2
- футболки,
майки
1380
6,78
1335
6,32
1206
6,40
96,7
90,4
87,4
- свитера,
толстовки
1035
5,08
1261
5,97
1287
6,82
121,8
102,1
124,3
- платья, юбки,
костюмы
1207
5,93
1087
5,15
994
5,27
90,1
91,4
82,3
- брюки,
шорты, штаны
1121
5,51
931
4,41
937
4,97
83,0
100,7
83,6
- чулочно-
носочные
изделия
862
4,24
618
2,93
563
2,98
71,6
91,1
65,3
Итого
20361
100
21103
100
18863
100,00
103,6
89,4
92,6
40
Оценив показатели динамики продаж в разрезе ассортиментных групп
ООО «Мальвина», можно сделать вывод о том, что объем продаж мужской
одежды, который в 2017 году увеличился на 8,6% за счет увеличения объемов
продаж по всем ассортиментным группам, в 2018 году уменьшился на 32,6% за
счет значительного снижения объема товарооборота по всему мужскому
ассортименту. В итоге за исследуемый период объем продаж мужской одежды
снизился на 26,8%.
Объем продаж женской одежды в 2017 году также увеличился (+9,0%),
снижение товарооборота наблюдается только по майкам и футболкам (-4,1%),
при этом в 2018 году наблюдается его уменьшение на 8,9%, в итоге за
исследуемый период объем продаж женской одежды предприятия уменьшился
на 0,7%.
Объемы продаж детской одежды на протяжении анализируемого
периода имеют отрицательную динамику и снизились на 6,7% (рисунок 7).
Рисунок 7. Динамика товарооборота ООО «Мальвина» в разрезе
классификационных групп в 2016-2018 годы
Оценив структуру товарооборота исследуемого предприятия, можно
сделать вывод о том, что мужская одежда занимает наименьшую долю
товарооборота предприятия, которая в 2018 году снизилась до 12,35%.
Удельный вес продаж женской одежды на протяжении анализируемого
41
периода имеет тенденцию к росту, в итоге в 2018 году составил 45,01%, при
этом наибольшую долю в продажах данной классификационной группы
занимают платья, юбки, костюмы – более 10% от общего объема
товарооборота.
Удельный же вес детской одежды, несмотря на снижение объемов ее
продаж, увеличился в 2018 году до 42,64%, при этом наибольшую долю в
продажах данной классификационной группы занимает верхняя одежда –
16,20% от общего объема товарооборота в 2018 году (Рисунок 8).
Рисунок 8. Структура товарооборота ООО «Мальвина» в разрезе
классификационных групп в 2016-2018 годы
В целях определения стабильности структуры товарооборота
исследуемого предприятия необходимо рассчитать коэффициент абсолютных
структурных сдвигов (таблица 8).
Таблица 8
Оценка стабильности структуры товарооборота ООО «Мальвина» в
2016-2018 годы
Наименование товаров
Отклонение по удельному
весу (ΔУдто), %
(ΔУдто)
2
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
1
2
3
4
5
6
7
Мужская одежда:
- футболки, майки
0,30
-0,44
-0,14
0,09
0,19
0,02
- свитера, толстовки
0,41
-1,32
-0,90
0,17
1,73
0,82
- брюки, шорты, штаны
0,16
-1,08
-0,93
0,02
1,18
0,86
42
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
6
7
- верхняя одежда
-0,12
-0,88
-1,00
0,01
0,77
1,00
- чулочно-носочные изделия
0,00
-0,06
-0,07
0,00
0,00
0,00
Женская одежда:
- платья, юбки, костюмы
0,01
1,19
1,20
0,00
1,41
1,44
- брюки, шорты, штаны
0,86
0,94
1,80
0,73
0,89
3,24
- футболки, майки
-0,31
1,51
1,20
0,10
2,29
1,44
- свитера, толстовки
0,15
-0,87
-0,72
0,02
0,75
0,52
- верхняя одежда
1,01
-1,25
-0,24
1,02
1,56
0,06
- чулочно-носочные изделия
0,28
-0,52
-0,24
0,08
0,28
0,06
Детская одежда:
- верхняя одежда
-0,58
1,95
1,38
0,33
3,82
1,90
- футболки, майки
-0,45
0,07
-0,38
0,21
0,01
0,15
- свитера, толстовки
0,89
0,85
1,74
0,79
0,72
3,02
- платья, юбки, костюмы
-0,78
0,12
-0,66
0,60
0,01
0,44
- брюки, шорты, штаны
-1,10
0,56
-0,54
1,20
0,31
0,29
- чулочно-носочные изделия
-1,31
0,06
-1,25
1,71
0,00
1,57
Итого
х
х
х
20,33
26,85
25,89
Коэффициент абсолютных
структурных сдвигов
х
х
х
1,09
1,26
1,23
Так поскольку коэффициент структурных сдвигов на протяжении
анализируемого периода составляет от 1,09 до 1,26, т.е. среднее колебание в
удельных весах товарооборота предприятия по отдельным группам в его общем
объеме составляет чуть более 1%, структуру товарооборота исследуемого
предприятия можно охарактеризовать как достаточно стабильную.
Далее посредством таблицы 9 произведен анализ ритмичности
товарооборота исследуемого предприятия.
Таблица 9
Оценка ритмичности работы ООО «Мальвина» в 2016-2018 годы
Показатель
Объем продаж, тыс. руб.
Объем продаж в
пределах плана,
тыс. руб.
2016 год
2017 год
2018 год
2016
2017
2018
план
факт
план
факт
план
факт
I квартал
4472
4449
4703
4729
4609
4561
4449
4703
4561
II квартал
4649
4851
4894
4952
4796
4346
4649
4894
4346
III квартал
5260
5603
5699
5935
5585
5167
5260
5699
5167
VI квартал
5251
5458
5561
5487
5450
4789
5251
5487
4789
За год
19632
20361
20858
21103
20440
18863
19609
20783
18863
Коэффициент
ритмичности
х
х
х
х
х
х
0,999
0,996
0,923
Таким образом, наиболее ритмичной была работа ООО «Мальвина» в
43
2016 году. В целом можно говорить и ритмичной работе предприятия в
анализируемом периода, поскольку коэффициент ритмичности более 0,9.
Далее посредством таблицы 10 произведен анализ равномерности
товарооборота исследуемого предприятия.
Таблица 10
Оценка равномерности работы ООО «Мальвина» в 2016-2018 годы
Показатель
Выполнение плана, % (Хi)
(Хi-Хср)
2
2016
2017
2018
2016
2017
2018
I квартал
99,49
100,55
98,96
17,84
0,39
44,62
II квартал
104,35
101,18
90,61
0,40
0,00
2,77
III квартал
106,52
104,14
92,51
7,90
8,76
0,05
VI квартал
103,95
98,66
87,87
0,06
6,34
19,47
За год
103,71
101,18
92,28
х
х
х
Среднее квадратическое
отклонение
х
х
х
2,56
1,97
4,09
Коэффициент вариации
х
х
х
2,47
1,95
4,43
Коэффициент равномерности
х
х
х
97,53
98,05
95,57
Таким образом, выполнение плана товарооборота ООО «Мальвина»
наиболее равномерным было в 2017 году. В целом можно говорить о
равномерности объема продаж предприятия в анализируемом периоде.
Далее необходимо произвести анализ влияния разного рода факторов на
динамику товарооборота исследуемого предприятия.
Первоначально произведем анализ влияния факторов, связанных с
товарными ресурсами, на товарооборот, исходя из формулы товарного баланса
предприятия (ТО=Зн+П-В-Зк) и исходных данных, представленных в таблице
11, методом цепных постановок.
Таблица 11
Исходные данные для анализа влияния факторов, связанных с
товарными ресурсами, на товарооборот ООО «Мальвина» в 2017-
2018 годах, тыс. руб.
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение,
(+/-)
2017/
2016
2017/
2016
Товарные запасы на начало года (Зн)
1832
1815
1725
-17
-90
Поступление товаров (П)
20415
21119
19099
703
-2019
Выбытие (В)
71
106
81
34
-24
Товарные запасы на конец года (Зк)
1815
1725
1880
-90
155
Товарооборот (ТО)
20361
21103
18863
742
-2240
44
2017 год:
- влияние изменения величины товарных запасов на начало года:
(1815+20415-71-1815) - 20361= - 17 тыс. руб.
- влияние изменения величины поступления товаров:
(1815+21119-71-1815) - (1815+20415-71-1815)=+704 тыс. руб.
- влияние изменения величины прочего выбытия товаров:
(1815+21119-106-1815) – (1815+21119-71-1815)=-35 тыс. руб.
- влияние изменения величины товарных запасов на конец года:
21103-(1815+21119-106-1815)=+90 тыс. руб.
Таким образом, в 2017 году рост товарооборота ООО «Мальвина» был
обусловлен преимущественно увеличением поступления товаров (+704 тыс.
руб.), а также ростом товарных запасов на конец года (+90 тыс. руб.). При этом
увеличение прочего выбытия товаров и снижение величины товарных запасов
на конец года оказало негативное влияние на показатель товарооборота
предприятия, снизив его на 35 и 17 тыс. руб. соответственно.
2018 год:
- влияние изменения величины товарных запасов на начало года:
(1725+21119-106-1725)-21103= - 90 тыс. руб.
- влияние изменения величины поступления товаров:
(1725+19099-106-1725)-(1725+21119-106-1725)=-2020 тыс. руб.
- влияние изменения величины прочего выбытия товаров:
(1725+19099-81-1725)-(1725+19099-106-1725)=+25 тыс. руб.
- влияние изменения величины товарных запасов на конец года:
18863-(1725+19099-81-1725)=-155 тыс. руб.
В 2018 году ситуация была противоположной: уменьшение объемов
поступления товаров, имеющее преимущественное влияние, привело к
снижению показателя товарооборота предприятия на 2020 тыс. руб. Также
снизили показатель товарооборота уменьшение показателя товарных запасов на
начало года и увеличение товарных запасов на конец года. Снижение же
показателя прочего выбытия товаров привело к увеличению товарооборота
45
исследуемого предприятия на 25 тыс. руб.
Таким образом, эффективность использования товарных ресурсов
исследуемого предприятия, которая в 2017 году повысилась, в 2018 году
значительно снизилась.
Далее на основании исходных данных, представленных в таблице 12,
произведен анализ влияния трудовых факторов на товарооборот исследуемого
предприятия способом абсолютных разниц.
Таблица 12
Исходные данные для анализа влияния факторов, связанных с
обеспечением и использованием трудовых ресурсов, на
товарооборот ООО «Мальвина» в 2017-2018 годах
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение, (+/-)
2017/2016
2018/2017
Объем реализации в действующих
ценах, тыс. руб.
20361
21103
18863
742
-2240
Объем реализации в сопоставимых
ценах прошлого года, тыс. руб.
20361
20588
18085
227
-2503
Среднесписочная численность
работников, чел.
23
23
12
0
-11
Среднегодовой товарооборот на 1
работника в действующих ценах,
тыс. руб.
885,26
917,52
1571,9
32,26
654,39
Среднегодовой товарооборот на 1
работника в сопоставимых ценах,
тыс. руб.
885,26
895,14
1507,1
9,88
589,59
2017 год:
- влияние изменения среднесписочной численности работников:
(23-23)*885,26= 0 тыс. руб.
- влияние изменения величины среднегодового товарооборота на 1
работника:
23*(895,14-885,26)=+227,2 тыс. руб.
- влияние изменения продажных цен:
23*(917,52-895,14)=+514,7 тыс. руб.
Так в 2017 году рост объема товарооборота обусловлен как ростом
производительности труда работников, так и увеличением продажных цен,
влияние которых было преимущественным.
2018 год: