44
счет выбытия. Для этого рассчитываются следующие показатели:
1. коэффициент обновления основных производственных фондов (К
ОБН
),
демонстрирующий долю вновь приобретенных основных фондов в составе
производственных фондов, который рассчитывается по формуле (4).
Коэффициент обновления рассчитывается одновременно и по активной части
основных средств.
К
ОБН2016
= 1266 : 1924 х 100 = 65,8%
К
ОБН2017
= 3048 : 4972 х 100 = 61,3%
К
ОБН2017акт
= 2898 : 3534 х 100 = 82,0%
К
ОБН2018акт
= 28 : 5000 х 100 = 0,6%
2. Коэффициент выбытия основных производственных фондов (К
ВЫБ
),
характеризующий долю выбывших в общей стоимости основных средств на
начало периода, который рассчитывается по формуле (5). Данный
коэффициент также рассчитывается по активной части основных средств.
За анализируемый период выбытия основных средств в организации не
было.
3. Коэффициент износа (К
ИЗН
), показывающий степень изношенности
основных средств, рассчитывается по формуле (6):
К
ИЗН2016
= 151 : 1924 х 100 = 7,8 %
К
ИЗН2017
= 547 : 4972 х 100 = 11,0 %
К
ИЗН2018
= 1518 : 5000 х 100 = 30,4 %
4. Коэффициент годности (К
Г
), показывающий долю основных средств,
которые могут использоваться в хозяйственной деятельности, рассчитывается
по формуле (7):
К
Г2016
= 1773 : 1924 х 100 = 92,2 %
К
Г2017
= 4424 : 4972 х 100 = 89,0 %
К
Г2018
= 3481 : 5000 х 100 = 69,6 %
Полученные данные о движении и техническом состоянии основных
средств ООО «Объединенные питомники» за 2016 – 2018 годы сгруппируем в
отдельную аналитическую таблицу 5.
45
Таблица 5
Данные о движении и техническом состоянии основных средств за
2016-2018 годы, %
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
Прирост, п.п.
2017г
к
2016г
2018г
к
2017г
Коэффициент обновления основных
средств
65,8
61,3
0,6
-4,5
-60,7
Коэффициент обновления активной
части основных средств
-
82,0
-
82,0
-
Коэффициент выбытия ОС
-
-
-
-
-
Коэффициент выбытия активной
части основных средств
-
-
-
-
-
Коэффициент износа основных
средств
7,8
11,0
30,4
3,2
19,4
Коэффициент годности основных
средств
92,2
89,0
69,6
-3,2
-19,4
Данные таблицы 5 свидетельствуют, что уровень обновления основных
фондов в 2016 и 2017 годах достаточно высок: 65,8% в 2016 году и 61,3% в
2017 году. Это обусловлено вводом в действие новых основных фондов: в 2016
году приобретен земельный участок стоимостью 1000 тыс. руб. и построены
теплицы на 235 тыс. руб., а также приобретен производственный и
хозяйственный инвентарь на 31 тыс. руб. В 2017 году обновление основных
фондов наблюдается по активной части на 82 %, за счет приобретения
автомашины стоимостью 2252 тыс. руб. Отмеченные капиталовложения
способствуют более эффективному использованию основных средств и
увеличению объема продукции. В 2018 году коэффициент обновления
довольно низкий и составляет всего лишь 0,6%.
Степень изношенности основных фондов на предприятии увеличивается
и составляет на конец 2018 года 30,4 %. Это говорит о том, что предприятие
нуждается в более интенсивном обновлении основных фондов, особенно их
активной части, которое может быть осуществлено за счет нового
строительства, своевременной замены или модернизации оборудования и
внедрения новых технических средств.
Естественно, что с увеличением степени изношенности основных
46
фондов, происходит снижение коэффициента годности на предприятии. На
конец 2018 года коэффициент годности составляет 69,6%, что на 19,4% ниже
по сравнению с его значением в 2016 году.
Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности
предприятия основными производственными фондами, является
фондовооруженность труда (Ф
ВООР
), которая рассчитывается по формуле (16):
Ф
ВООР
=
Ô
: Ч
(16)
где,
Ô
- среднегодовая стоимость основных средств, руб.;
Ч – среднесписочная численность работников, чел.
Ф
воор2016
= 1203 :47 = 25596 руб./чел.
Ф
воор2017
= 3099 :30 = 103300 руб./чел.
Ф
воор2018
= 3953 :35 = 112943 руб./чел.
Данные анализа показывают, что уровень фондовооруженности на
предприятии растет: в 2017 году на 77704 руб./чел. или в четыре раза, в 2018
году на 9643 руб./чел. (на 9,3%). Чем больше вооружены рабочие фондами,
тем, при прочих равных условиях, выше производительность их труда.
При анализе активов предприятия большое значение отводится анализу
состояния оборотных (текущих) активов: запасов, дебиторской
задолженности, денежных средств, т.к. от структуры данной категории
активов в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия в
краткосрочном периоде.
Оборотные фонды организации целиком потребляются в каждом
производственном процессе, изменяя свою натуральную форму, и полностью
переносят свою стоимость на готовый продукт.
Анализ оборотных активов предприятия, как и иных материальных
средств, в первую очередь, предусматривает изучение их состава и структуры.
Информация об этих показателях представлена в таблице 6.
Таблица 6
47
Состав, структура и динамика оборотных активов
ООО «Объединенные питомники»
Показатели
Годы
Прирост
к предыдущему году
2016
2017
2018
2017
2018
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
П.п.
тыс.
руб.
П.п.
Запасы
8035
51,4
12062
71,0
16796
86,5
4027
19,6
4734
15,5
В том числе:
Сырье и
материалы
121
0,8
125
0,8
60
0,3
4
-
-65
-0,5
Затраты в
незавершенном
производстве
7914
50,6
11933
70,2
15925
82,0
4019
19,6
3992
11,8
Готовая
продукция
-
-
-
-
807
4,2
-
-
807
4,2
Расходы
будущих
периодов
-
-
4
-
4
-
4
-
-
-
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
4221
27,0
3591
21,1
2626
13,5
-630
-5,9
-965
-7,6
Денежные
средства
3373
21,6
1341
7,9
4
-
-2032
-13,7
-1337
-7,9
Итого текущие
активы
15629
100
16994
100
19426
100
1365
0
2432
0
Как свидетельствовали данные таблицы 2, большую часть средств,
полученных за анализируемый период, организация направила на увеличение
наиболее ликвидной части: оборотные активы. Их доля в общей стоимости
активов составила в 2016 году 88,7 %, в 2017 году – 79,0 % и в 2018 году – 84,4
%.
Из данных таблицы 6 видно, что в оборотных активах ООО
«Объединенные питомники» увеличение остатков которых имело место по
всем видам материальных оборотных средств, наибольший удельный вес
занимают запасы. Особенно значительно возросли остатки производственных
запасов: в 2017 году сумма выросла на 4027 тыс. руб. или на 19,6 процентных
пункта, в 2018 году - на 4734 тыс. руб. или на 15,5 п.п.
48
Состояние расчетов с покупателями в 2017 и 2018 году улучшилось.
Общая сумма дебиторской задолженности (счетов неоплаченных
покупателями) снизилась в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 630 тыс.
руб. или на 5,9 процентных пункта, в 2018 году снижение составило 965 тыс.
руб. (на 7,6 п.п.).
Также сократилась сумма денежных средств, которыми располагает
предприятие: к концу 2017 года снижение составило на 2032 тыс. руб., к концу
2018 года на 1337 тыс. руб.
Для наглядности представим динамику состава и структуры оборотных
средств предприятия в виде диаграммы (рисунок 6).
Рисунок 6. Структура оборотных активов ООО «Объединенные
питомники» за 2016 -2017 годы, руб.
2.3 Оценка эффективности использования активов
В общем виде под эффективностью понимают способность приводить к
нужным результатам, достижению требуемого эффекта.
Экономический эффект - это конечный экономический результат,
полученный от проведения какого-либо мероприятия, вызывающего
улучшение каких-либо показателей работы организации. Результат является
абсолютным показателем и измеряется в денежных единицах. В целом
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной Основной Основной
Запасы Краткосрочная дебиторская задолженность Денежные средства
49
получение эффекта предполагает первоначальное осуществление каких-либо
затрат, а затем получение дополнительного дохода от внедрения мероприятия.
Сам экономический эффект приобретает форму дополнительного
дохода, получаемого через дополнительные прибыли, снижение
материальных, трудовых затрат, рост объемов производства или качества
продукции, выражаемых в цене.
Важно соотнести результат с затратами на его получение. Поэтому,
помимо абсолютной величины эффекта, необходимо знать и его от-
носительную величину.
Экономическая эффективность - это показатель, определяемый соот-
ношением экономического эффекта и затрат, породивших этот
эффект. Экономический смысл эффективности состоит в получении
максимально возможного объема продукции из данного количества ресурсов.
Активы представляют собой комплекс экономических ресурсов,
используемых предприятием для достижения эффекта – изготовления и
реализации продукции с целью получения прибыли.
Поэтому, как мы выяснили в главе 1 настоящей работы, важнейшими
показателями эффективности использования основных производственных
фондов являются фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность.
На уровень фондоотдачи оказывают влияние различные факторы:
изменение структуры продукции и основных фондов и изменение степени
использования основных фондов под влиянием экстенсивных и интенсивных
факторов.
Исходные данные для расчета и анализа фондоотдачи основных
производственных фондов ООО «Объединенные питомники» отражены в
таблице 7.
Таблица 7
Расчет и анализ фондоотдачи
50
ООО «Объединенные питомники» за 2016-2018 годы
Показатели
2016
2017
2018
Прирост, ед.
Темп роста, %
2017
к
2016
2018
к
2017
2017
к
2016
2018
к
2017
Доход от продаж, тыс.
руб.
15731
16483
4284
752
-12199
104,8
26,0
Среднегодовая
стоимость ОПФ, тыс.
руб.
1203
3099
3953
1896
854
257,6
127,6
Среднегодовая
стоимость активной
части ОС, тыс. руб.
636
2085
3548
1449
1463
327,8
170,2
Среднесписочная
численность, чел.
47
30
35
-17
5
63,8
116,7
Амортизация, тыс. руб.
151
547
1518
396
971
362,3
277,5
Фондовооруженность,
руб.
25596
103300
112943
77704
9643
403,6
109,3
Фондоотдача на 1
рубль средств, руб.
13,1
5,3
1,1
-7,8
-4,2
40,5
20,8
Фондоотдача на 1 рубль
средств активной части,
руб.
24,7
7,9
1,2
-16,8
-6,7
32,0
15,2
Фондоемкость, руб.
0,08
0,19
0,92
0,11
0,73
237,5
484,2
Как свидетельствуют данные таблицы 7 фондоотдача основных
производственных фондов уменьшилась за 2017 год по сравнению с 2016
годом на 7,8 руб., и составила 40,5 %, за 2018 год уменьшение составило 4,2
руб., темп роста 20,8%. Соответственно повысилась фондоёмкость, значение
которой составило в 2016 году 0,08 руб., в 2017 году - 0,19 руб., а 2018 году -
0,92 руб., увеличившись, соответственно, на 0,11 руб. в 2017 году и на 0,73
руб. в 2018 году.
Таким образом, уровень эффективности использования основных
фондов в рассматриваемом периоде очень сильно упал. Это обусловлено, с
одной стороны темпами роста стоимости основных фондов, опережающим
темпы роста доходов от продаж в 2017 году, в 2018 году значительным
сокращением доходов от продаж.
51
Определим влияние экстенсивных и интенсивных факторов в
использовании основных средств на увеличение объема продукции в 2017
году. Расчет осуществим методом абсолютных разниц, используя следующую
мультипликативную модель (17), полученную посредством преобразования
формулы (2):
ОД =
Ф
х ФО
(17)
а) влияние изменения величины основных средств:
∆ОД
Ф
= ∆Ф х ФО
0
= 1896 х 13,1 = 24 838 тыс. руб.
За счет активной части
∆ОД
Фа
= ∆Ф
а
х ФО
0а
= 1449 х 24,7 = 35 790 тыс. руб.
б) влияние изменения фондоотдачи (∆ФО)
∆ОД
ФО
= ∆ФО х Ф
1
= -7,8 х 3099 = -24 086 тыс. руб.
За счет активной части:
∆ОД
ФОа
= ∆ФО
а
х Ф
1а
= -16,8 х 2085 = -35 038 тыс. руб.
Сумма влияния обоих факторов равна:
24838 – 24086 = 752 тыс. руб.
За счет активной части
35790 – 35038 = 752 руб.
Результаты расчета демонстрируют, что увеличение на 1896 тыс. руб.
величины среднегодовой стоимости основных производственных фондов в
2017 году (экстенсивный фактор) при базовой фондоотдаче позволило бы
получить дополнительный прирост объема продукции на 24 838 тыс. руб.,
однако допущенное предприятием снижение фондоотдачи (интенсивного
фактора) на 7,8 руб., снизило объем продукции на 24 086 тыс. руб.
Увеличение среднегодовой стоимости активной части основных
производственных фондов в 2017 году на 1449 тыс. руб. привело к увеличению
объема продукции на 35 790 тыс. руб., а падение фондоотдачи на 16,8 рубля
привело к снижению объема продукции на 35 038 тыс. руб.
Аналогично, методом абсолютных разниц, рассчитаем уровень влияния
экстенсивных и интенсивных факторов в использовании основных средств на
52
изменение дохода от продаж продукции в 2018 году:
а) влияние изменения величины основных средств:
∆ОД
Ф
= ∆Ф х ФО
0
= 854 х 5,3 = 4 542 тыс. руб.
За счет активной части:
∆ОД
Фа
= ∆Ф
а
х ФО
0а
= 1 463 х 7,9 = 11 558 тыс. руб.
б) влияние изменения фондоотдачи (∆ФО)
∆ОД
ФО
= ∆ФО х Ф
1
= -4,2 х 3 953 = -16 603тыс. руб.
За счет активной части
∆ОД
ФОа
= ∆ФО
а
х Ф
1а
= -6,7 х 3 548 = -23 772 тыс. руб.
Сумма влияния факторов равна:
4526 – 16741 = 12199 тыс. руб.
За счет активной части
35971 – 23772 = 12199 руб.
Результаты расчета демонстрируют, что увеличение на 854 тыс. руб.
величины среднегодовой стоимости основных производственных фондов в
2018 году (экстенсивный фактор) при базовой фондоотдаче позволило бы
увеличить объем дохода от продаж продукции на 4542 тыс. руб., однако в
результате снижения интенсивного фактора (фондоотдачи) на 4,2 руб.,
недополучено дохода от продажи продукции на 16741 тыс. руб.
В 2018 году увеличение на 1 463 тыс. руб. среднегодовой стоимости
активной части основных производственных фондов привело к увеличению
объема продукции на 11 558 тыс. руб., однако снижение фондоотдачи на 6,7
рубля привело к снижению объема продукции на 23 772 тыс. руб.
Таким образом, основным фактором, определившим прирост дохода от
продаж продукции в 2017 году по сравнению с 2016 годом и в 2018 году по
сравнению с 2017 годом (таблица 7) стало увеличение стоимости основных
фондов, а именно активной их части. Снижение объема продукции было
вызвано снижение фондоотдачи.
Факторный анализ фондоотдачи рассчитаем при помощи метода цепных
подстановок. Для расчетов используем модель фондоотдачи, представленную
53
формулой (2).
2017 год:
ФО
2016
= ОД
2016
:
Ф
2016
= 15 731 : 1 203 = 13,1 руб.
ФО
усл.
= ОД
2017
:
Ф
2016
= 16 483 : 1 203= 13,7 руб.
ФО
2017
= ОД
2017
:
Ф
2017
= 16 483 : 3 099 = 5,3 руб.
∆ФО
ОД
= ФО
усл.
- ФО
2016
=13,7 – 13,1 = 0,6 руб.
∆ФО
Ф
= ФО
2017
- ФО
усл.
= 5,3 – 13,7 = - 8,4 руб.
Проверка: 0,6 – 8,4 = -7,8
2018 год:
ФО
2017
= ОД
2017
:
Ф
2017
= 16 483 : 3 099 = 5,3 руб.
ФО
усл
= ОД
2018
:
Ф
2017
= 4 284 : 3 099 = 1,4 руб.
ФО
2018
= ОД
2017
:
Ф
2017
= 4 284 : 3 953 = 1,1 руб.
ФО
ОД
= ФО
усл
- ФО
2017
= 1,4 – 5,3 = -3,9 руб.
ФО
Ф
= ФО
2018
- ФО
усл
= 1,1– 1,4 = -0,3 руб.
Проверка: -3,9 – 0,3 = - 4,2 руб.
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что в 2017 году за
увеличения объема продукции на 752 тыс. руб., фондоотдача могла вырасти
увеличилась на 0,6 руб., но сопровождающий рост доходов рост
среднегодовой стоимости основных фондов в 2017 году на 1896 тыс. руб.,
привел к снижению фондоотдачи на 8,4 руб.
В 2018 году при снижении объема продукции на 12 199 тыс. руб.
фондоотдача снизилась на 3,9 руб., в 2018 году, а увеличение среднегодовой
стоимости основных средств на 854 тыс. руб., привело к снижению
фондоотдачи на 0,3 руб.
Таким образом, эффективность использования основных средств на
предприятии значительно упала, что заслуживает отрицательной оценки.
Для комплексной оценки эффективности использования основных
производственных фондов важнейшее значение имеет показатель
рентабельности производственных фондов, которая определяется как
отношение прибыли до налогообложения к средней стоимости основных