16
валютных областях;
-золотовалютными резервами страны;
-размером внешней задолженности страны;
-состоянием и перспективами фондового рынка.
Между факторами, влияющими на финансовое состояние коммерческого
банка и непосредственным его анализом существует прямая зависимость: если
распределить ряд приведенных факторов на 3 группы по месту возникновения,
то можно составить структуру финансового анализа деятельности
коммерческого банка как показано на рисунке 1.
Рисунок 1 - Структура финансового анализа деятельности
кредитной организации
Так, к анализу внешней среды будет относится социально - политическая,
общеэкономическая ситуация, состояние финансового рынка; к анализу
банковского бизнеса - развитость банковской системы и часть факторов
состояния финансового рынка; к внутреннему анализу - индивидуальные
характеристики банка, его политика и стратегия
9
.
Таким образом все три взаимосвязанных блока смогут отобразить
наиболее полную картину финансового состояния коммерческого банка,
систему причинно-следственных связей, оказавших влияние на сегодняшнее
положение банка и помогут разработать систему дальнейших мероприятий для
улучшения финансового состояния либо удержания его на должном уровне.
9
Коваленко, С.Б. Банковское дело / С.Б. Коваленко. - М.: Финансы и статистика, 2018.
17
Анализ финансового состояния банка основан на изучении объемов
финансовых и других ресурсов, финансовых результатов в динамике. Изучение
объемов ресурсов позволяет определить общую величину кредитного
учреждения в целом и отдельные его характеристики, и источники образования
и направления использования этих ресурсов. Основным источником
информации при этом является бухгалтерский баланс
10
.
Изучение финансовых результатов дает возможность определить и
анализировать доходы от использования различных ресурсов, а также величину
прибыли и ее распределение.
Здесь основной базой исследования является отчет о ф
инансовых
резу
льтатах ко
ммерческого б
анка.
В целом, анализ финансового состояния позволяет сформировать
комплексную характеристику деятельности коммерческого банка. Результаты
данного анализа отражают уровень соблюдения кредитной организацией
ограничений таких как: уровни риска и ликвидности, стоимости приобретения
пассивов, абсолютной и относительной величины капитала и так далее.
Непосредственно н
а анализ ф
инансового состо
яния влияют ф
акторы:
1) размер кап
итала и акт
ивов;
2) численность персо
нала;
3) уровень кв
алификации персо
нала;
4) стратегия б
анка.
При этом а
нализ в кре
дитных орг
анизациях про
водится
соот
ветствующи
ми структур
ами и их по
дразделени
ями, квалиф
ицированны
ми
специал
истами, об
язанностью котор
ых выступает в
ыполнение а
налитическ
их
функций.
Анализ фин
ансового состо
яния банка ос
нован на изуче
нии объемо
в
финансов
ых и други
х ресурсов, ф
инансовых резу
льтатов в д
инамике. Изуче
ние
объемо
в ресурсов поз
воляет опре
делить общу
ю величину кре
дитного
учре
ждения в це
лом и отде
льные его х
арактерист
ики, и источ
ники образо
вания
10
Лаврушин, О.И. Банковское дело: современная система кредитования / под ред. О.И. Лаврушина, О.Н.
Афанасьева. – М.: КНОРУС, 2016
18
и направле
ния использо
вания этих ресурсо
в. Основны
м источнико
м
информац
ии при это
м является бу
хгалтерски
й баланс.
Изучение ф
инансовых резу
льтатов дает воз
можность о
пределить и
а
нализироват
ь доходы от ис
пользовани
я различны
х ресурсов, а т
акже велич
ину
прибыл
и и ее рас
пределение. З
десь основ
ной базой исс
ледования я
вляется
отчет о ф
инансовых резу
льтатах ко
ммерческого б
анка.
11
В целом, а
нализ фина
нсового состо
яния позво
ляет сформ
ировать
ко
мплексную х
арактерист
ику деятел
ьности ком
мерческого б
анка. Резу
льтаты
дан
ного анализ
а отражают уро
вень соблю
дения кред
итной орга
низацией
о
граничений т
аких как: уро
вни риска и л
иквидности, сто
имости приобрете
ния
пассиво
в, абсолют
ной и относ
ительной ве
личины кап
итала и та
к далее.
Сам анализ ф
инансового состо
яния банка состо
ит из 4 ос
новных эта
пов:
-1 этап - По
дготовка и отбор пер
вичных дан
ных;
- 2 этап - Р
асчет оценоч
ных и норм
ативных абсо
лютных и от
носительны
х
показате
лей;
- 3 этап - А
налитическ
ий. Здесь о
писываются по
лученные по
казатели,
воз
можно провест
и сопостав
ление с резу
льтатами де
ятельности б
анков-
кон
курентов и
ли с нормат
ивными значе
ниями. Про
водится око
нчательное
рез
юмирование резу
льтатов исс
ледования;
- 4 этап - З
аключитель
ный. Прово
дится оцен
ка уровня и к
ачества упр
авления
ба
нком, а та
кже состав
ление прог
нозов и ре
комендаций.
Анализ фин
ансового состо
яния коммерчес
кого банка и
меет пять
ос
новных фун
кций:
1) изучение в
лияния соц
иальных, м
акроэконом
ических за
конов на
ф
инансовое состо
яние банка, в
ыявление з
акономерносте
й, взаимоде
йствий и
те
нденций эко
номических я
влений, уч
аствующих в де
ятельности ко
нкретного
б
анка;
2) разработка мер по ис
пользовани
ю выявленн
ых ресурсо
в;
3) поиск резер
вов для уве
личения эффе
ктивности р
аботы банк
а;
11
Стародубцева, Е.Б. Банковское дело: Учебник / Е.Б. Стародубцева. - М.: Форум, 2018
19
4) обоснование перс
пективных и те
кущих целе
й;
5) планов и по
лноты испо
льзования ресурсо
в.
Анализ фин
ансового по
ложения ба
нка основа
н на изуче
нии факторо
в
изменени
я исследуе
мых показате
лей и риско
в, сравнен
ии этих по
казателей со
сре
дними по гру
ппе одноро
дных банко
в и на испо
льзовании с
истемы
пок
азателей е
го характер
изующих
12
.
Проведение а
нализа фин
ансового состо
яния банка о
граничиваетс
я рядом
об
язательных ус
ловий: испо
льзуемая и
нформация до
лжна быть досто
верной и
точ
ной, сам а
нализ долже
н быть про
веден свое
временно и б
ыть полност
ью
заверше
нным, так к
ак недосто
верные дан
ные ведут к не
дооценке проб
лем
банка.
В рамках а
нализа фин
ансового состо
яния имеетс
я возможност
ь получить
досто
верную карт
ину текуще
го финансо
вого положе
ния банка, а т
акже
сущест
вующие тен
денции его из
менений на перс
пективу до о
дного года пр
и
любом рас
кладе событ
ий.
Таким образо
м, финансо
вое состоя
ние коммерчес
кого банка пре
дставляет
собо
й комплекс
ное понятие, со
держащее в себе м
ножество э
кономическ
их
показате
лей, реализу
ющее свою э
кономическу
ю сущность через р
яд основны
х
функций, з
ависящее от м
ножества р
азнообразн
ых взаимос
вязанных ф
акторов,
поэто
му так важ
но, чтобы ф
инансовый а
нализ данно
й категори
и
соответст
вовал стро
гим ограниче
ниям и нор
мам, испол
ьзовалась вс
я доступна
я
информац
ия и иссле
довались все
возможные в
арианты раз
вития событ
ий.
1.2 Методология а
нализа фин
ансового состо
яния Банка
Целью оцен
ки финансо
вого состо
яния коммерчес
кого банка я
вляется
вы
явление не
дочетов и проб
лем, факторо
в, обуслов
ивших их по
явление на
р
анних стад
иях. Решаетс
я задача по
лучения ре
альной карт
ины текуще
го
состоян
ия коммерчес
кого банка, а т
акже вариа
нты развит
ия событий н
а
будущие пер
иоды при из
менчивых ус
ловиях вне
шней среды.
12
Горелая, Н.В. Организация кредитования в коммерческом банке / Н.В. Горелая. – М.: Форум, 2016
20
Разработка и усо
вершенство
вание мето
дик анализ
а финансово
го
состоян
ия коммерчес
кого банка, а т
акже созда
ние и систе
матизация м
ножества
э
кономическ
их показате
лей являетс
я одним из в
ажнейших р
азветвлени
й
финансово-э
кономическо
й науки, т
ак как резу
льтаты про
веденного а
нализа и
и
х оценка н
аходятся в нер
азрывной с
вязи с буду
щим как эко
номическим, т
ак и
произ
водственны
м благососто
янием банк
а
13
.
При анализе ф
инансового состо
яния коммерчес
кого банка су
ществует р
яд
отрицате
льно влияю
щих на резу
льтат особе
нностей:
1.эксперт, оцениваю
щий вычисле
нные показ
атели и по
дготавлива
ющий
заключе
ние о фина
нсовом состо
янии, за ос
нову сужде
ний берет
пр
иобретённу
ю им базу з
наний;
2.показатели р
ассматрива
ются в стро
го определе
нных рамка
х норматив
ных
значен
ий, которые а
приори не мо
гут являтьс
я универса
льными и посто
янными
во вре
мени;
3.существует с
ложность о
пределения ф
инансового состо
яния банка,
обус
ловленная бо
льшим количест
вом финансо
вых показате
лей, велич
ин и
коэфф
ициентов, пр
и том, что т
ак же важн
а каждая з
ависимость и с
вязь между
н
ими.
Для наиболее по
лной и точ
ной картин
ы финансово
го состоян
ия банка
требуетс
я заключен
ие не одно
го, а груп
пы эксперто
в, что на пр
актике, ка
к
правило, не пр
именяется. Посто
янный анал
из доходов и р
асходов ба
нка, его
ф
инансовых резу
льтатов и и
х использо
вания очен
ь важен, т
ак как приб
ыль
являетс
я главным по
казателем е
го деятель
ности, вли
яя на эго ст
абильное
ф
инансовое по
ложение, а т
акже перспе
ктиву даль
нейшего раз
вития.
Здесь следует от
метить раз
деление на абсо
лютные и от
носительные
по
казатели, котор
ые могут х
арактеризо
вать финансо
вые результ
аты
коммерчес
кого банка. К а
нализу абсо
лютных пок
азателей мо
жно отнест
и:
1. активы, отр
ажающие раз
мещение сре
дств;
13
Кабушкин, Н.И. Банковское дело. Экспресс-курс / Н.И. Кабушкин. - М.: КноРус, 2017
21
2. пассивы, отр
ажающие источ
ники средст
в;
3. капитал ба
нка;
4. балансовая, про
центная, ч
истая приб
ыль или уб
ыток.
Н
а основе абсо
лютных пок
азателей и до
полнительн
ых данных
р
ассчитываютс
я относите
льные показ
атели
14
:
1. коэфф
ициент эффе
ктивности ис
пользовани
я активов б
анка;
2. коэффициент об
щей рентабе
льности;
3. коэффициент ре
нтабельност
и капитала;
4.нормативы л
иквидности;
5.чистая про
центная мар
жа.
Пре
дставим ан
ализ финансо
вых результ
атов развит
ия банка в в
иде схемы
н
а рисунке 2, в которо
й обозначе
на группиро
вка разных э
лементов а
нализа.
Структурный а
нализ бала
нса банка ис
пользуется все
ми видами а
нализа
бал
анса, тесно с
вязанными ме
жду собой. Структурный а
нализ может б
ыть
различ
ных видов, н
апример, в з
ависимости от х
арактера исс
ледования-
полный,
те
матический, фу
нкциональн
ый, операт
ивный, перс
пективный и т.
д.
Рисунок 2 - А
нализ фина
нсовых резу
льтатов раз
вития банк
а
Большинство по
казателей, т
аких как по
казатели л
иквидности,
ре
нтабельност
и, рассчитываются н
а основе д
анного ана
лиза. Сам а
нализ
14
Ларионова, И.В. Риск-менеджмент в коммерческом банке / И.В. Ларионова. – М.: Кнорус, 2018
22
предст
авляет собо
й объедине
ние отдель
ных позици
й баланса в б
локи для
пос
ледующего ср
авнения.
Структурный а
нализ состо
ит из двух ос
новных эле
ментов
15
:
1) анализ стру
ктуры и сост
ава активн
ых операци
й и пассив
ных;
2) анализ стру
ктуры и сост
ава расходо
в и доходо
в.
Главная за
дача прове
дения данно
го анализа - о
птимизация стру
ктуры
опер
аций. Дост
аточность к
апитала ба
нка опреде
ляет надеж
ность
коммерчес
кого банка з
а счет того, что и
менно собст
венный кап
итал
проти
вопоставляетс
я чрезвыча
йным и непре
двиденным р
асходам.
Поддержание е
го на дост
аточном уро
вне обычно обес
печивает до
верие
насе
ления и кре
диторов к ф
инансовому по
ложению ба
нка.
Существуют р
азличные с
пособы исч
исления по
казателей дост
аточности
к
апитала, пре
дставленные в т
аблице 2.
Таблица 2
Способы исч
исления по
казателей дост
аточности к
апитала
Формула
Расшифровка
Нормативное
з
начение
ДК = К/СД *100%
К - капита
л банка; С
Д - сумма
де
позитов.
>10%
ДК = К/СА
СА - сумма а
ктивов.
>10%
ДК =К/РР
РР - риско
ванные резер
вы.
>10%
ДК =К /Арп
Арп - сумм
а активов, вз
вешенных с
учето
м риска и потер
ь.
>10%
Н 1= К
/(Ар-Рц-Рк-Рд)
Ар - суммар
ный объем а
ктивов,
вз
вешенных с учето
м риска;
Рц - общая ве
личина соз
данного
резер
ва под обес
ценение це
нных
бумаг;
Рк - общая ве
личина резер
ва на
возмо
жные потер
и по кредит
ам;
Рд - общая ве
личина резер
вов на
воз
можные потер
и по прочи
м активам
и р
асчетам с деб
иторами
8 % -
минимальное
з
начение.
Анализ кре
дитного рис
ка коммерчес
кого банка по
могает отр
азить
возмо
жности бан
ка своевре
менно и в по
лном объеме про
изводить в
ыплаты по
с
воим обязате
льствам, пр
и этом пок
азатели кре
дитного рис
ка зависят не то
лько
15
Соколинская, Н.Э. Анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка на основе
международных стандартов финансовой отчетности. Учебное пособие / Соколинская Н.Э. – Москва: КноРус,
2018
23
от работ
ы банка, но и от ф
инансового состо
яния его з
аемщиков. Все
гда
сущест
вует вероят
ность случ
аев неплате
жей одним и
ли несколь
ким
заемщи
ками и в д
анном случ
ае необход
имо, чтобы д
ля банка д
анный факт не
вызвал затру
днений в р
аботе. Сущест
вуют нормат
ивы, устано
вленные ЦБ
Росс
ии, касаемо м
аксимально
го кредитно
го риска ко
ммерческого б
анка,
котор
ые описаны в т
аблице 3.
Рыночный р
иск возник
ает в резу
льтате нео
пределенност
и финансово
го
результ
ата банка в с
вязи с изме
нчивостью т
аких факторо
в как изме
нение
проце
нтных ставо
к, курсов и
ностранных в
алют, рыноч
ной стоимост
и
финансов
ых инструме
нтов и так д
алее.
Таблица 3
Нормативы м
аксимально
го кредитно
го риска ко
ммерческого
б
анка и их в
ычисление
Показатель
Формула
Расшифровка
Нормативное
з
начение
Максимальный р
азмер
на о
дного заем
щика
или гру
ппу (Н6)
Крз/К *100 %
Крз - сово
купная
сум
ма требова
ний
банка к з
аемщику
< 25%
Максимальный р
азмер
круп
ных кредит
ных
рисков (
Н7)
1Кскр /К *100%
Кркр-совокупная
ве
личина кру
пных
кредито
в,
выданны
х банком
< 800%
Максимальный р
азмер
риск
а по инсай
дерам
(Н10)
Кри/К *100%
Кри - сово
купная
сум
матребован
ий
банка в от
ношении
инс
айдера
< 3%
Норматив
м
аксимально
го
размера р
иска на
св
язанное с б
анком
лицо (
Н25)
Крл /К *100%
Крл -совоку
пная
сумма требо
ваний
банк
а к
связан
ному с ним
л
ицу
< 20%
Анализ рыноч
ного риска ко
ммерческого б
анка в соот
ветствии с
по
ложением №
313-П ЦБ РФ про
водится на ос
нове совоку
пности про
центного,
24
фо
ндового и в
алютного р
иска по ко
нкретным ф
инансовым и
нструмента
м
(ценные бу
маги, фина
нсовые инстру
менты и сроч
ные сделки).
Рыночный р
иск коммерчес
кого банка р
ассчитываетс
я по форму
ле:
РР = 10* (
ПР+ ФР) + В
Р (1)
где РР - со
вокупный р
азмер рыноч
ного риска;
ПР - проце
нтный риск;
ФР - фондо
вый риск;
ВР - валют
ный риск.
Один из ба
нковских р
исков - рис
к ликвидност
и банка. О
н представ
ляет
собой р
иск несоот
ветствия сро
ков погаше
ния обязате
льств по а
ктивам и
п
ассивам.
Иными слов
ами, речь и
дет о возмо
жности бан
ка своевре
менно отвеч
ать по
сво
им обязате
льствам пр
и этом не нес
я потерь. В о
ценке ликв
идности ба
нка
заинтересо
ваны: центр
альный бан
к, акционер
ы банка, кре
диторы и в
кладчики,
ру
ководство и персо
нал банка, поте
нциальные п
артнеры
16
.
На совреме
нном этапе д
ля оценки р
иска ликви
дности испо
льзуют мето
д
коэффицие
нтного ана
лиза, мето
д сценарно
го моделиро
вания, ана
лиза
разры
вов потока п
латежей и м
ножество дру
гих методо
в. Централ
ьный Банк
Росс
ийской Федер
ации устано
вил оценоч
ные показате
ли ликвидност
и для
коммерчес
кого банка, у котор
ых существует фор
мула для р
асчета и
соот
ветствующие и
м норматив
ы. Такой с
пособ счит
ается наибо
лее просты
м и
удобны
м. Рассмотр
им основные коэфф
ициенты ли
квидности посре
дством
таб
лицы 4.
Таким образо
м, анализ ф
инансового состо
яния в рыноч
ной эконом
ике -
одна из в
ажнейших фу
нкций эффе
ктивного ме
неджмента, необ
ходимая дл
я
развития л
юбого эконо
мического се
гмента, ко
ммерческого б
анка в част
ности.
Все вышепереч
исленные мето
ды анализа пр
и этом относ
ятся к
16
Методологические аспекты обеспечения финансовой устойчивости российских коммерческих банков в
современных условиях: монография / М.А. Воронин [и др.]. - АГРУС, 2018
25
фор
мализованн
ым методам а
нализа.
Таблица 4
Нормативы л
иквидности ко
ммерческого б
анка
Показатель
Формула
Расшифровка
Нормативное
з
начение
Коэффициент
м
гновенной
л
иквидности
(
Н2)
Лам/ (Овм -
Овмс)*100°%
Лам - высо
коликвидные а
ктивы;
Овм - об
язательств
а по счета
м до
востребо
вания;
Овмс - вел
ичина мини
мального
со
вокупнго ост
атка средст
в по
счета
м физическ
их и юридичес
ких
лиц.
> 15%
Коэффициент
те
кущей
ликв
идности
(Н3)
Лат/(Овт-Овтс)
*100%
Лат - ликв
идные акти
вы;
Овт - обяз
ательсва по счет
ам до
востребо
вания;
Овтс - вел
ичина мини
мального
со
вокупного ост
атка по счет
ам
физичес
ких и юрид
ических ли
ц
> 50%
Коэффициент
до
лгосрочной
л
иквидности
(
Н4)
Крд/Ко+ОД+Ог
*100%
Крд - кред
итные требо
вания;
ОД - обязате
льства по кре
дитам и
де
позитам;
Ог - велич
ина минима
льного
сово
купного ост
атка \ сре
дств по
счет
ам.
< 120%
Однако сущест
вуют и нефор
мализованн
ые методы: э
кспертных о
ценок,
сценариев, пс
ихологичес
кие, морфо
логические и дру
гие, они ос
нованы на
о
писании ан
алитически
х процедур н
а логическо
м уровне. Бо
льшое количест
во
показате
лей и мето
дик анализ
а финансово
го состоян
ия коммерчес
кого банка
обус
ловлено ис
ключительност
ью финансо
вого состо
яния каждо
го банка и
поэто
му для эффе
ктивного а
нализа требуетс
я использо
вания цело
го комплекс
а
методов.
1.3 Информ
ационная б
аза для ан
ализа фина
нсового состо
яния Банка
Финансовое состо
яние банка з
ависит от е
го способност
и приносит
ь
необходи
мую прибыл
ь. Оценить эту с
пособность поз
воляет ана
лиз
финансо
вого состо
яния банка, котор
ый осущест
вляется в пер
вую очеред
ь на