26
основе и
нформации бу
хгалтерско
й отчетност
и
17
.
На территор
ии Российс
кой Федера
ции регулиро
вание бухг
алтерского
учет
а и отчетност
и банков про
изводится посре
дством зако
нодательны
х
норматив
ных актов, котор
ые имеют с
вою иерарх
ию.
К первому уро
вню относятс
я законы и у
казы Прези
дента РФ,
постановления Пр
авительств
а РФ. Они уст
анавливают е
диные право
вые и
мето
дологическ
ие стандарт
ы. Второй уро
вень включ
ает в себя По
ложения,
ут
вержденные фе
деральными ор
ганами испо
лнительной в
ласти и
Пр
авительство
м РФ. В трет
ий уровень в
ключены все и
нструкции, у
казания и
ре
комендации по ве
дению банко
вского дел
а. К четверто
му уровню от
носятся
внутре
нние докуме
нты банка, ут
вержденные ру
ководством
18
.
Таблица 5
Система нор
мативного ре
гулировани
я бухгалтерс
кого учёта в
Росс
ийской Федер
ации
Уровень
Документы
Органы, пр
инимающие
до
кументы
Первый уро
вень -
зако
нодательны
й
Федеральные з
аконы,
пост
ановления,
указы
Федеральное собр
ание,
Прав
ительство
РФ, Президе
нт РФ
Второй уро
вень -
нор
мативный
Положения (ст
андарты)
Минфин Росс
ии, Банк Росс
ии
Третий уро
вень -
мето
дический
Положения (ст
андарты)
Минфин Росс
ии, федера
льные
орга
ны
исполнительной в
ласти,
консу
льтационные
фирмы
Четвёртый
уро
вень -
орг
анизационн
ый
Организационно -
р
аспорядите
льная
документация (
приказы,
р
аспоряжени
я
и др.)
Организации,
ко
нсультацио
нные фирмы
Банковское ре
гулирование и б
анковский н
адзор – фу
нкции Банк
а России.
З
адачами ре
гулировани
я и надзор
а в банковс
ком секторе я
вляются
17
Банковское дело. Управление и технологии: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям / А.М. Тавасиев. - 3- е изд. - Электрон. текстовые данные. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.
18
Банковское дело: учебник / Ю.М. Склярова [и др.]. - Электрон. текстовые данные. - Ставрополь:
Ставропольский государственный аграрный университет, 2017.
27
по
ддержание ст
абильности б
анковской с
истемы и з
ащита интересо
в
вкладчико
в и кредиторо
в.
Для выполне
ния этих фу
нкций в ЦБ соз
дан Комитет б
анковского
н
адзора. Его ру
ководитель н
азначается пре
дседателем Б
анка Росси
и. С
сентябр
я 2011 год
а эту долж
ность зани
мает Алексе
й Симановс
кий.
Банк Росси
и определяет в соот
ветствии с Фе
деральным з
аконом от 10
и
юля 2002 го
да № 86-ФЗ «О Це
нтральном б
анке Росси
йской Федер
ации (Банке
Росс
ии)»:
- обязател
ьные для кре
дитных орг
анизаций и б
анковских гру
пп правила
про
ведения ба
нковских о
пераций;
- норматив
ы бухгалтерс
кого учета и отчет
ности;
- правила ор
ганизации в
нутреннего ко
нтроля, сост
авления и пре
дставления
бу
хгалтерско
й и статист
ической отчет
ности, а т
акже друго
й информац
ии.
Кроме того, Ц
Б устанавл
ивает следу
ющие финансо
вые нормат
ивы для
кре
дитных орг
анизаций
19
:
- предельн
ый размер и
мущественн
ых (неденежных) вкладов в уст
авный
капит
ал кредитно
й организа
ции, а так
же перечен
ь видов иму
щества в
неденежной форме, которое мо
жет быть в
несено в о
плату уста
вного капит
ала;
- максимал
ьный размер р
иска на од
ного заемщ
ика или гру
ппу связан
ных;
- максимал
ьный размер кру
пных кредит
ных рисков;
- норматив
ы ликвидност
и кредитно
й организа
ции;
- норматив
ы достаточ
ности собст
венных сре
дств (капит
ала);
- размеры в
алютного, про
центного и и
ных финансо
вых рисков;
- минималь
ный размер резер
вов, созда
ваемых под р
иски;
- норматив
ы использо
вания собст
венных сре
дств (капит
ала) кредит
ной
организ
ации для пр
иобретения а
кций (доле
й) других юр
идических л
иц (не
более 25% от собст
венных сре
дств);
19
Вайн, С. Оптимизация ресурсов современного банка / С. Вайн. – М.: Альпина – Паблишер, 2018.
28
- максимал
ьный размер кре
дитов, бан
ковских гар
антий и поруч
ительств,
пре
доставленн
ых кредитно
й организа
цией или б
анковской гру
ппой своим
уч
астникам (
акционерам).
Для контро
ля соблюде
ния законо
в и нормат
ивов ЦБ на
делен право
м
проведен
ия проверо
к кредитны
х организа
ций, по резу
льтатам котор
ых он
может пр
именять сле
дующие сан
кции:
- взыскать с кре
дитной орг
анизации штр
аф до 1% от уст
авного кап
итала;
- потребов
ать осущест
вления меро
приятий по ее ф
инансовому оз
доровлению,
в то
м числе из
менения стру
ктуры акти
вов, замен
ы руководите
лей,
осущест
вления реор
ганизации;
- изменить н
а срок до шест
и месяцев уст
ановленные д
ля кредитно
й
организа
ции обязате
льные норм
ативы;
- ввести з
апрет на осу
ществление кре
дитной орг
анизацией от
дельных
ба
нковских о
пераций, а т
акже на от
крытие фил
иалов на сро
к до одного го
да;
- назначит
ь временну
ю администр
ацию на сро
к до шести мес
яцев;
- ввести з
апрет на осу
ществление реор
ганизации кре
дитной орг
анизации;
- предложит
ь учредите
лям увелич
ить размер собст
венных сре
дств кредит
ной
организ
ации до раз
мера, обес
печивающего соб
людение об
язательных
нор
мативов.
Высшей меро
й наказани
я для банк
а, которую мо
жет примен
ить ЦБ,
яв
ляется отз
ыв лицензи
и, за ним до
лжна после
довать лик
видация ба
нка.
Кроме того, в р
яде случае
в Банк Росс
ии может н
аправить в кре
дитную
орг
анизацию с
воего упол
номоченного пре
дставителя.
Современное пр
авовое регу
лирование б
анковской де
ятельности
Росс
ийской Федер
ации строитс
я на множест
ве разноуровневых актов.
Расс
мотрим этот п
ласт нормат
ивных акто
в, выстрои
в четкую иер
архию.
Центральное, к
лючевое зн
ачение в с
истеме зако
нодательны
х актов о
б
анковской де
ятельности и
меют следу
ющие два з
акона
20
:
20
Кабушкин, Н.И. Банковское дело. Экспресс-курс / Н.И. Кабушкин. - М.: КноРус, 2017
29
В первую очере
дь необход
имо выделит
ь Федераль
ный закон от 10 и
юля
2002 г. N 86-ФЗ "О Це
нтральном б
анке Росси
йской Федер
ации (Банке Росс
ии)".
Зако
н «О ЦБР» уст
анавливает ос
новы функц
ионировани
я Централь
ного Банка
Росс
ии. Он нос
ит комплекс
ный характер, в
ключая различные нор
мы
регулирую
щие как устро
йство и по
ложение ЦБ
Р в государст
ве, денежну
ю
политику, т
ак и нормы ре
гулирующие особе
нности тру
довых отно
шений с
слу
жащими ЦБР.
Второй по з
начению - "Фе
деральный з
акон О банках и б
анковской
де
ятельности З
акон «О ба
нках и бан
ковской де
ятельности» от 2 де
кабря 1990
го
да № 395-1 - с
пециальный отр
аслевой за
конодатель
ный акт, ре
гулирующий
правовой ст
атус субъе
ктов и фор
мы банковс
кой деятел
ьности в Росс
ийской
Федер
ации.
Помимо наз
ванных зако
нодательны
х актов пр
авовое регу
лирование
б
анковской де
ятельности в РФ стро
ится на мно
жестве ины
х законодате
льных
акто
в. В частност
и можно выде
лить: Федер
альный зако
н от 23 ию
ня 1999 г. N
117-ФЗ "О з
ащите конкуре
нции на ры
нке финансо
вых услуг"; Фе
деральный
з
акон от 7 а
вгуста 2001 г. N 115-ФЗ "О прот
иводействи
и легализа
ции
(отмыв
анию) дохо
дов, получе
нных престу
пным путем, и ф
инансирова
нию
террор
изма»; Зако
н РФ от 9 о
ктября 199
2 г. N 3615-1 "О в
алютном
ре
гулировани
и и валютно
м контроле".
Наряду с з
аконодател
ьными акта
ми, правовое ре
гулирование б
анковской
де
ятельности стро
ится и на по
дзаконных нор
мативных а
ктах. В част
ности,
мож
но выделит
ь:
- Указ През
идента РФ от 10 и
юня 1994 г. N 1184 "О со
вершенство
вании работ
ы
банковско
й системы Росс
ийской Федер
ации";
- Постанов
ление Прав
ительства РФ от 7 м
арта 2000 г. N 1
94 "Об усло
виях
антимо
нопольного ко
нтроля на р
ынке финансо
вых услуг и об ут
верждении
мето
дики опреде
ления оборот
а и границ р
ынка финансо
вых услуг ф
инансовых
ор
ганизаций";
30
- Распоряже
ние Правите
льства РФ от 2 а
преля 2002 г. N 454-р О прекращен
ии
участия фе
деральных госу
дарственны
х унитарны
х предприят
ий и
федер
альных госу
дарственны
х учрежден
ий в устав
ных капита
лах кредит
ных
организ
аций.
Огромную ро
ль, на совре
менном эта
пе развити
я законодате
льства о
б
анках и ба
нковской де
ятельности и
грают ведо
мственные а
кты ЦБР. В это
й
связи, о
дним из эле
ментов особо
го публично-
правового ст
атуса Центр
ального
ба
нка РФ явл
яется право осу
ществлять нор
мотворчест
во. Соглас
но ст.7
Фе
дерального з
акона "О Це
нтральном б
анке Росси
йской Федер
ации (Банке
Росс
ии)", Банк Росс
ии по вопрос
ам, отнесе
нным к его ко
мпетенции н
астоящим
и дру
гими федер
альными за
конами, из
дает нормат
ивные акты, об
язательные
д
ля федерал
ьных органо
в государст
венной власт
и, органов госу
дарственно
й
власти субъе
ктов Росси
йской Федер
ации и орг
анов местно
го самоупр
авления,
все
х юридичес
ких и физичес
ких лиц
21
.
Согласно По
ложению ЦБ
Р от 18 ию
ля 2000 г. N 115-
П ЦБР, Банк России
из
дает также оф
ициальные р
азъяснения по во
просам при
менения фе
деральных
з
аконов и и
ных нормат
ивных право
вых актов. Эт
и разъясне
ния нормат
ивными
акт
ами не явл
яются, одн
ако "обязате
льны для пр
именения субъе
ктами, на
котор
ых распростр
аняет свою с
илу нормат
ивный право
вой акт, по во
просам
при
менения которо
го издано оф
ициальное р
азъяснение Ц
БР".
Осуществление нор
мотворческо
й функции ре
гламентиро
вано Банко
м
России в По
ложении о пор
ядке подгото
вки и всту
пления в с
илу нормат
ивных
акто
в Банка Росс
ии, утверж
денном 15 се
нтября 1997 г.
Официальные р
азъяснения Б
анка Росси
и по вопрос
ам примене
ния
федера
льных зако
нов, иных нор
мативных пр
авовых акто
в (кроме нор
мативных
а
ктов Банка Росс
ии) являютс
я актами то
лкования пр
ава и могут пр
иниматься
Б
анком толь
ко при усло
вии, что это пр
ямо предус
мотрено фе
деральными
з
аконами дл
я случаев и
х толкован
ия, а также и
ными нормат
ивными пра
вовыми
21
Ларионова, И.В. Риск-менеджмент в коммерческом банке / И.В. Ларионова. – М.: Кнорус, 2018.
31
акт
ами для случ
аев толков
ания после
дних. Напр
имер, Офиц
иальное
разъ
яснение Ба
нка России от 26 и
юля 2000 г. об от
дельных во
просах,
св
язанных с пр
именением Фе
дерального з
акона "О рестру
ктуризации
кре
дитных орг
анизаций", из
дано в связ
и с запросо
м Арбитраж
ного суда г.
Мос
квы.
Официальные р
азъяснения Б
анка Росси
и по вопрос
ам примене
ния его
собст
венных нор
мативных а
ктов являютс
я актами и
х толкован
ия и
прини
маются в с
лучаях необ
ходимости вос
полнения пробе
ла правово
го
регулиро
вания по пре
дмету норм
ативного а
кта Банка.
Нормативные а
кты Банка Росс
ии вступают в с
илу по истече
нии 10 дне
й
после дн
я их офици
ального опуб
ликования в оф
ициальном из
дании Банк
а
России - "
Вестнике Б
анка Росси
и", за иск
лючением с
лучаев, уст
ановленных
Советом дире
кторов. Нор
мативные а
кты Банка Росс
ии не имеют обр
атной
силы.
Важно подчер
кнуть, что нор
мативные а
кты Банка Росс
ии должны б
ыть
зарегистр
ированы в М
инистерстве юст
иции Росси
йской Федер
ации в пор
ядке,
уста
новленном д
ля государст
венной рег
истрации нор
мативных пр
авовых
акто
в федераль
ных органо
в исполните
льной власт
и.
Не подлежат госу
дарственно
й регистра
ции нормат
ивные акты Б
анка
Росси
и, устанав
ливающие:
- курсы иностр
анных валют по от
ношению к руб
лю;
- изменение про
центных ст
авок;
- размер резер
вных требо
ваний;
- размеры об
язательных нор
мативов дл
я кредитны
х организа
ций и банко
вских
груп
п;
- прямые ко
личественн
ые ограниче
ния;
- правила бу
хгалтерско
го учета и отчет
ности для Б
анка Росси
и;
- порядок обес
печения фу
нкциониров
ания систе
мы Банка Росс
ии.
32
Также не по
длежат госу
дарственно
й регистра
ции иные нор
мативные
а
кты Банка Росс
ии, которые в соот
ветствии с пор
ядком, уст
ановленным д
ля
федерал
ьных органо
в исполните
льной власт
и, не подле
жат регистр
ации в
Мин
истерстве юст
иции Росси
йской Федер
ации.
Согласно по
ложению ЦБ РФ № 30
2-П от 26 м
арта 2007 го
да «О прав
илах
веден
ия бухгалтерс
кого учета в кре
дитных орг
анизациях, р
асположенн
ых на
терр
итории Росс
ийской Федер
ации», сост
авление ба
ланса банк
а основываетс
я
на следу
ющих принц
ипах бухга
лтерского учет
а:
- Непрерыв
ность деяте
льности. Этот пр
инцип пред
полагает, что б
анк будет
не
прерывно осу
ществлять с
вою деятел
ьность в бу
дущем.
- Постоянст
во правил бу
хгалтерско
го учета. Кре
дитная орг
анизация до
лжна
посто
янно руково
дствоватьс
я одними и те
ми же прав
илами бухг
алтерского
учет
а, кроме с
лучаев сущест
венных пере
мен в свое
й деятельност
и или
зако
нодательст
ве РФ.
- Осторожност
ь. Активы и п
ассивы, до
ходы и рас
ходы должн
ы быть оце
нены
и отр
ажены в учете р
азумно, с дост
аточной сте
пенью осторо
жности, чтоб
ы не
перенос
ить уже су
ществующие, поте
нциально у
грожающие ф
инансовому
по
ложению кре
дитной орг
анизации р
иски на сле
дующие пер
иоды. При это
м
учетная по
литика бан
ка должна обес
печивать бо
льшую гото
вность к
пр
изнанию в бу
хгалтерско
м учете рас
ходов и об
язательств, че
м возможны
х
доходов и а
ктивов, не до
пуская соз
дания скрыт
ых резерво
в (намерен
ное
заниже
ние активо
в или дохо
дов и намере
нное завыше
ние обязате
льств или
р
асходов).
- Отражение до
ходов и рас
ходов по мето
ду начисле
ния. Этот пр
инцип
означ
ает, что до
ходы и рас
ходы отраж
аются в бу
хгалтерско
м учете по ф
акту
их со
вершения, а не пос
ле их факт
ического по
лучения.
- Своевреме
нность отр
ажения опер
аций. Опер
ации отраж
аются в
бу
хгалтерско
м учете в де
нь их совер
шения (посту
пления доку
ментов), ес
ли
иное не пре
дусмотрено нор
мативными а
ктами Банк
а России.
33
- Раздельное отр
ажение акт
ивов и пасс
ивов. В соот
ветствии с эт
им принципо
м
счета акт
ивов и пасс
ивов оцени
ваются отде
льно и отр
ажаются в р
азвернутом
в
иде.
- Преемстве
нность вхо
дящего бал
анса. Остат
ки на бала
нсовых и
внебалансовых счетах на н
ачало теку
щего отчет
ного перио
да должны
соот
ветствоват
ь остаткам н
а конец пре
дшествующе
го периода.
- Приоритет со
держания н
ад формой. О
перации отр
ажаются в соот
ветствии с
и
х экономичес
кой сущност
ью, а не с и
х юридичес
кой формой.
- Открытост
ь. Отчеты до
лжны досто
верно отра
жать опера
ции банка, б
ыть
понятн
ыми информ
ированному по
льзователю и избе
гать двусм
ысленности в
отр
ажении поз
иции кредит
ной организ
ации.
Выводы по Г
лаве 1
Финансовая усто
йчивость ко
ммерческого б
анка - это д
инамическа
я
категори
я (третий пр
изнак), пре
дставляюща
я собой сво
йство возвр
ащаться в
р
авновесное (ф
инансовое со сто
яние после в
ыхода из не
го в резул
ьтате како
го-
либо воз
действия. Н
а основе (ф
инансовой усто
йчивости б
анка в знач
ительной
сте
пени выявл
яется его р
аботоспособ
ность, так к
ак для того, чтоб
ы быть
работос
пособным и нор
мально фун
кционироват
ь, коммерчес
кий банк до
лжен
быть нечу
вствительн
ый к по сторо
нним возму
щениям раз
личного ро
да в
течен
ие достаточ
но длитель
ного перио
да времени.
Категория усто
йчивости ко
ммерческого б
анка включ
ает два ас
пекта:
объе
ктивный - это с
пособность б
анка выпол
нить взятые н
а себя кон
кретные
об
язательств
а и субъект
ивный - способ
ность внуш
ить уверен
ность в
вы
полнении с
воих обязате
льств.
Исследование ф
инансовой усто
йчивости ко
ммерческого б
анка включ
ает
изучен
ие сущност
и этого по
нятия, про
цессов и з
акономерносте
й развития,
а
нализ эвол
юции этого я
вления.
Финансовая усто
йчивость ко
ммерческого б
анка опреде
ляется через
с
истему пок
азателей, о
писывающих:
34
-качество а
ктивов бан
ка;
-качество ресурс
ной базы;
-качество б
анковских про
дуктов и ус
луг;
-рентабельность де
ятельности б
анка;
-управление р
исками;
-качество ме
неджмента б
анка.
Изучение ф
инансовых резу
льтатов дает воз
можность о
пределить и
а
нализироват
ь доходы от ис
пользовани
я различны
х ресурсов, а т
акже велич
ину
прибыл
и и ее рас
пределение.
Анализ фин
ансового состо
яния позво
ляет сформ
ировать ко
мплексную
х
арактерист
ику деятел
ьности ком
мерческого б
анка. Резу
льтаты дан
ного
анализ
а отражают уро
вень соблю
дения кред
итной орга
низацией о
граничений
таких как: уро
вни риска и л
иквидности, сто
имости приобрете
ния пассиво
в,
абсолют
ной и относ
ительной ве
личины кап
итала и та
к далее.
Сам анализ ф
инансового состо
яния банка состо
ит из 4 ос
новных эта
пов:
-1 этап - По
дготовка и отбор пер
вичных дан
ных;
- 2 этап - Р
асчет оценоч
ных и норм
ативных абсо
лютных и от
носительны
х
показате
лей;
- 3 этап - А
налитическ
ий. Здесь о
писываются по
лученные по
казатели,
воз
можно провест
и сопостав
ление с резу
льтатами де
ятельности б
анков-
кон
курентов и
ли с нормат
ивными значе
ниями. Про
водится око
нчательное
рез
юмирование резу
льтатов исс
ледования;
- 4 этап - З
аключитель
ный. Прово
дится оцен
ка уровня и к
ачества упр
авления
ба
нком, а та
кже состав
ление прог
нозов и ре
комендаций.
Целью оцен
ки финансо
вого состо
яния коммерчес
кого банка я
вляется
вы
явление не
дочетов и проб
лем, факторо
в, обуслов
ивших их по
явление на
р
анних стад
иях. Решаетс
я задача по
лучения ре
альной карт
ины текуще
го
состоян
ия коммерчес
кого банка, а т
акже вариа
нты развит
ия событий н
а
будущие пер
иоды при из
менчивых ус
ловиях вне
шней среды.
35
Следует от
метить раз
деление на абсо
лютные и от
носительные по
казатели,
котор
ые могут х
арактеризо
вать финансо
вые результ
аты коммерчес
кого банка.
К а
нализу абсо
лютных пок
азателей мо
жно отнест
и:
1. акт
ивы, отраж
ающие разме
щение средст
в;
2. пассивы, отр
ажающие источ
ники средст
в;
3. капитал ба
нка;
4. балансовая, про
центная, ч
истая приб
ыль или уб
ыток.
Н
а основе абсо
лютных пок
азателей и до
полнительн
ых данных
р
ассчитываютс
я относите
льные показ
атели:
1. коэфф
ициент эффе
ктивности ис
пользовани
я активов б
анка;
2. коэфф
ициент обще
й рентабел
ьности;
3. коэфф
ициент рент
абельности к
апитала;
4.нор
мативы лик
видности;
5.ч
истая проце
нтная марж
а.
Банковское ре
гулирование и б
анковский н
адзор – фу
нкции Банк
а России.
З
адачами ре
гулировани
я и надзор
а в банковс
ком секторе я
вляются
по
ддержание ст
абильности б
анковской с
истемы и з
ащита интересо
в
вкладчико
в и кредиторо
в.
Современное пр
авовое регу
лирование б
анковской де
ятельности Росс
ийской
Федер
ации строитс
я на множест
ве разноуровневых актов.
В первую очере
дь необход
имо выделит
ь Федераль
ный закон от 10 и
юля 2002
г. N 86-ФЗ "О Це
нтральном б
анке Росси
йской Федер
ации (Банке Росс
ии)".
Второй по з
начению - "Фе
деральный з
акон О банках и б
анковской
де
ятельности З
акон «О ба
нках и бан
ковской де
ятельности» от 2 де
кабря 1990
го
да № 395-1
Наряду с з
аконодател
ьными акта
ми, правовое ре
гулирование б
анковской
де
ятельности стро
ится и на по
дзаконных нор
мативных а
ктах.