14
финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию,
касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных
процессов.
Весьма значительно влияние внешнеэкономического комплекса и
коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо
владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства;
развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней
торговли, методах ее регулирования и т.д.
Финансовое состояние кредитного учреждения прямо и
непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно
заемщиков.
Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения
информации для проведения финансового анализа в банках являются
многочисленные публикации материалов проводимых финансовых
исследовании; докладов на международных конференциях, симпозиумах;
рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и
регионов, валютно-финансовые положения России.
Источниками внутренней информации являются данные аналитического
учета, финансовой и бухгалтерской отчетности.
Более качественно оценить состояние любого банка можно на основе
баланса по счетам второго порядка, т.к. в этом документе содержится
максимальный объем информации, он может быть составлен на любое число.
Чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого банка и
определить перспективы его развития необходимо проанализировать не только
баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и дать экономическую
характеристику положения клиента банка, оценить конкурентов, провести
маркетинговые исследования конъюнктуры рынка и т.д.
К основному перечню документов при проведении анализа финансового
состояния банка можно отнести следующие: «оборотная ведомость по счетам
бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101); отчет о финансовых
15
результатах кредитной организации (ф.102); информация о качестве активов
кредитной организации (ф.115); данные о крупных ссудах (ф.117); данные о
концентрации кредитного риска (ф.118); данные о максимальных процентных
ставках по вкладам физических лиц (ф. 119); данные о риске концентрации (ф.
120); расчет системно значимыми кредитными организациями норматива
структурной ликвидности (норматива чистого стабильного фондирования)
("БАЗЕЛЬ III") (ф. 121); расчет показателя краткосрочной ликвидности
("БАЗЕЛЬ III") (ф. 122); расчет собственных средств (капитала) ("БАЗЕЛЬ III")
(ф.123); сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения
(ф. 125); данные о средневзвешенных значениях полной стоимости
потребительских кредитов (займов) (ф. 126); сведения о риске процентной
ставки (ф. 127); данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам,
предоставленным кредитной организацией (ф. 128); информация об
обязательных нормативах (ф.135); сведения об условных обязательствах
кредитного характера и производных финансовых инструментах (ф.155);
сведения о размещенных и привлеченных средствах (ф.302); сведения о
межбанковских кредитах и депозитах (ф.501); сведения об открытых
корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603) и отчет об
открытых валютных позициях (ф.634)»
3
.
Особое внимание уделяется общей финансовой отчетности
коммерческого банка. Под общей финансовой отчетностью понимается
отчетность коммерческого банка, которая используется для знакомства и
анализа его деятельности Центральным банком, руководителями
коммерческого банка, другими заинтересованными лицами и открытой
публикации.
Таким образом, отечественная теория и практика предоставляет
несколько подходов к информации, необходимой для проведения анализа.
Информацию для анализа представим в виде небольших сегментов:
3
Дягель, О.Ю. Аналитическое обеспечение управления финансовыми ресурсами коммерческой организации :
монография / О. Ю. Дягель. – Красноярск : Сиб. федер. ун - т, 2017. С. 178
16
1. Первичная внешняя информация:
- макроэкономическая внешняя информация;
- внешняя информация о банковском секторе и состоянии финансовых
рынков;
- внешняя информация о конкурентной среде банка.
2. Сформированные на базе внешней информации управленческие
отчеты:
- стратегические обзоры и годовые отчеты;
- ежеквартальная и ежемесячная отчетность;
- еженедельная и ежедневная отчетность.
3. Первичная внутренняя информация;
- внутренняя информация о контрагентах и клиентах банка, об их
финансовом состоянии и кредитной истории;
- внутренняя информация о хозяйственной деятельности и операциях
банка;
- проекты развития банка.
4. Сформированные на базе внешней и внутренней информации
управленческие отчеты:
- расширенный бюджет (плановые, фактические и прогнозные
показатели);
- рыночная позиция банка и конкурентная группа;
- прочая отчетность.
Такой подход подразумевает возможность использования не только
первичной информации, но и управленческой отчетности, которые были
созданы при первичной обработке информации, при этом, они сами являются
источниками информации, которые можно использовать в дальнейшем.
1.3. Методика проведения анализа и оценки финансового состояния
банка
Финансовое состояние коммерческого банка выступает объектом анализа
для определения его надежности и финансовой устойчивости.
17
Наличие стабильной финансовой устойчивости у банка позволяет ему
противостоять вызовам и негативным тенденциям на внутреннем и внешнем
финансовом рынке.
Елена Павловна Жарковская
4
, эксперт в банковской сфере, выделяет
следующий состав методов анализа коммерческих банков: традиционные
методы: 1.1 группировка, 1.2 сравнение: трендовый метод, индексный метод,
балансовый метод, 1.3 факторный анализ: элиминирование, способ разниц,
цепная подстановка, 1.4 анализ относительных показателей и коэффициентов,
1.5 графический метод; математические методы.
При применении метода группировок исследователь выделяет некие
характерные группы по конкретным показателям, затем адаптирует группы для
анализа и проводит детализацию группировок по балансовым и не балансовым
счетам. Метод сравнения помогает дать количественную оценку влияния
изменений определенных факторов на финансовое состояние коммерческого
банка — обязательным условием при применении такого метода является
выполнение ряда обязательств.
Трендовый метод заключается в сравнении позиций баланса с
аналогичной, при учете предыдущих периодов времени. При использовании
такого метода расчеты производятся с использованием базового либо цепного
индекса. При выборе базового индекса рассчитывается изменение исследуемого
показателя по отношению к базовому. При выборе цепного индекса сравнение
осуществляется с предыдущим периодом.
Балансовый метод помогает устанавливать взаимосвязь показателей с
использованием различных балансовых сравнений. Методы группировки и
сравнения применяются при чтении бухгалтерской отчетности. Такие методы
помогают сделать горизонтальный анализ — определить изменения данных во
времени, структуру итоговых финансовых показателей и, при этом выявить
влияние каждой позиции на результат. С помощью факторного анализа
4
Жарковская Е. П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка // Учебник.— М.: Издательство
«Омега-Л», 2011. — С. 32
18
возможно выявление факторов, отвечающих за наличие линейных
статистических связей корреляций между наблюдаемыми переменными,
поэтому нельзя не упомянуть о такой методике, как факторный анализ.
Факторный анализ — это разновидность экономического анализа, при котором
рассматриваются влияния определенных факторов на экономические
показатели. Существуют детерминированный и стохастический факторный
анализ. Детерминированный анализ представляет собой методику
исследований явлений, которая придает связи с результативным показателем
функциональный характер. Стохастический представляет из себя метод, при
котором определенному значению фактора соответствует несколько значений
результирующего фактора в зависимости от сочетания влияющих на него
условий. Среди методов факторного анализа выделяют — элиминирование,
способ разниц и цепную подстановку. Примем, при котором происходит
последовательное выделение влияний одних факторов и их воздействие на
другие, называется элиминированием. Его основой является цепные
подстановки, последовательно заменяющие плановые величины каждого
фактора на фактические данные отчетного периода. Сначала идет подсчет
данных по количественным показателям, затем — по качественным.
Результатом являются пересчитанные значения результативного показателя
5
.
Методы разработанные и утвержденные Центральным Банком -
методика, которая используется в работе программного комплекса «Анализ
финансового состояния банк». С помощью этой методики может быть проведен
анализ финансового состояния банка. Одной из главных задач этого анализа -
это получения достоверной информации о текущем финансовом положении
банка, существующих тенденциях его изменения и прогноза на краткосрочную
перспективу, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних
условии. Используемая в рамках этой методики система показателей
сгруппирована в аналитические пакеты и включает: структурный анализ
5
Минина А. И. Сравнительный анализ методик оценки деятельности коммерческих банков // Молодой ученый.
— 2018. — №13. — С. 240-243
19
балансового отчета, структурный анализ отчета о прибылях и убытках,
коммерческую результативность деятельности банка и его отдельных операций,
анализ достаточности капитала, анализ риска ликвидности.
Система коэффициентов, которая используется в методике Кромонова,
оценивает масштаб рисков достаточности капитала, ликвидности, кредитные
риски и другие. Индекс надежности банка определяется с помощью
коэффициентов: генеральный коэффициент надежности, коэффициент
мгновенной ликвидности, коэффициент защищенности капитала, коэффициент
фондовой капитализации прибыли.
«CAMELS» является примером американского подхода к анализу
финансового состояния банков. В России существует различные варианты
адаптации данной методики
6
:
- коэффициент для оценки достаточности капитала - коэффициент для
оценки качества активов.
- коэффициент для оценки финансовой стабильности.
Таким образом, выбор способа оценивания осуществляется исходя из
целей, которых требуется достичь в ходе анализа, и зависит также от объекта
анализа. Следует при этом учитывать, проблемы возможного искажения
финансовой отчетности, например. Раздувание капитала, следствием которых
являются недостоверные результаты анализа. Отследить подобные схемы
возможно лишь, используя расшифровки по лицевым счетам, доступ к которым
является ограниченным, поскольку данная информация не относится к
публикуемой.
Проведение аналитической работы совместно с проведением
маркетинговых исследований банковского сектора экономики, является
основным шагом по определению величины стойкости к условиям
функционирования каждого конкретного банка.
6
Селиверстов А. В. Модель CAMELS — система оценки эффективности коммерческого банка // Аллея науки.
2017. Т. 2. № -9. С. 605–608.
20
В связи с событиями на Украине и Крыму ведущими странами Запада в
2014 году были введены секторальные санкции против Российской Федерации.
В первую очередь были направлены против нефтяной и газовой отраслей
экономики, финансовой и банковской сфер, а также оборонно- промышленного
комплекса. Санкции Евросоюза и США ограничили доступ российских банков
к финансовым рынкам, снизив ликвидность их ценных бумаг и лишив
возможности диверсифицировать риски. Во многом это отразилось на
устойчивости коммерческих банков в РФ.
Банковская система, является важнейшей частью национальной
экономики. В 2014-2016 гг. экономика РФ вошла в фазу глубокой рецессии.
Кризисное состояние экономики обусловило рост безработицы и инфляции, что
в свою очередь привело к снижению реальных доходов населения и сжатию
совокупного спроса. Снижение реальных доходов населения напрямую
коррелирует с ростом сомнительных кредитов выданных физическим лицам.
Падение производства вызывает затруднения уже у предприятий по
обслуживанию кредитных обязательств перед банками.
Как результат, устойчивость банковской системы под воздействием как
внутренних, так и внешних факторов оказалась под угрозой. В этих условиях
мегарегулятор в лице Банка России усилил требования по капитализации
коммерческих банков с целью предупреждения их банкротства.
Кризисные явления в банковской сфере вынудили Банк России перейти к
активным мерам по повышению устойчивости банковской системы страны. Так
с 2016 г. вступило в силу указание Банка России о требованиях к качеству
внутренних процедур оценки достаточности капитала (ВПОДК) для
крупнейших российских банков, а с 2017 г. эти требования распространены на
все российские банки.
Таким образом, согласно изменившимся международным требованиям по
ликвидности банковского, Банк России выпустил адаптированный к
российским реалиям, пакет требований к процедурам оценки достаточности
21
капитала коммерческого банка. Предполагается что оценка достаточности
капитала будет проводится по четырем направлениям:
- оценка организации ВПОДК;
- оценка организации системы управления рисками;
- оценка процедур управления капиталом;
- оценка результатов выполнения ВПОДК.
Несомненно, что ужесточение требований не могло не сказаться на
банковском секторе РФ. Слабые игроки были вынуждены или уйти с рынка или
объединять свои капиталы. Собственный капитал банковской системы России,
по оценкам рейтингового агентства «РИА Рейтинг», в первой половине 2017
года увеличился на 2,3% или на 218 миллиардов рублей и на 1 июля 2017 года
достиг 9,61 триллиона рублей. Результат в 2017 году намного лучше, чем в
предыдущем – в первом полугодии 2016 года собственный капитал российской
банковской системы, по данным Банка России, сократился на 0,7% или на 62
миллиарда рублей до 8,9 триллиона рублей
7
. Результат мог бы быть еще лучше,
так как российские банки продолжают демонстрировать рекордную
прибыльность и очень хорошую рентабельность капитала, но в качестве
сдерживающего фактора выступает процесс отзыва лицензий, а также
амортизация и возврат субординированных кредитов и выплаты дивидендов. В
первом полугодии 2017 года банк заработали прибыль на уровне почти 9% от
собственного капитала.
Таблица 1
Собственные средства банковского сектора Российской Федерации
Показатель
1.01.12
1.01.13
1.01.14
1.01.15
1.01.16
1.01.17
1.01.18
Собственные
средства
(капитал)
банковского
сектора, млрд
руб.
5242,1
6112,9
7064,3
7928,4
9008,6
9387,1
9397
7
http://riarating.ru/banks/20170801/630069584.html
22
Темпы прироста
за 12 месяцев,
%
10,8
16,6
15,6
12,2
13,6
4,2
1,1
в % к ВВП
8,8
9,1
9,9
10,0
10,8
10,9
10,7
Повышение собственных средств (капитала) позволяет банкам увеличить
объемы кредитования реального сектора экономики. По мнению Мазиковой
Е.В., повышение собственных средств (капитала) банков позволяет
увеличивать надежность, а также стабильность банковской системы.
Повышение собственных средств (капитала) позволяет также увеличивать
потоки кредитования в реальный сектор экономики
8
.
За 2017 год собственный капитал кредитных организаций вырос на 1,1%
и достиг почти 9,4 трлн. руб. Отношение собственных средств к ВВП в 2017
году на 1% больше, чем аналогичный показатель четырьмя годами ранее.
Рисунок 1 - Собственные средства банковского сектора РФ
Данные, указанные в таблице 1 и на рисунке 1, показали, что в динамике
источников собственных средств (капитала) коммерческих банков имеет
положительный прирост, что характеризует его позитивное развитие.
Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций за
2017 год практически не изменилась – 9,4 трлн рублей. Суммарный прирост
8
Мазикова Е.В. Факторы, определяющие уровень кредитно-инвестиционного потенциала российских
коммерческих банков / Е.В. Мазикова, М.З. Мгвделадзе // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского
института бизнеса. – 2015. – № 1. – С. 180–184.
5242,1
6112,9
7064,3
7928,4
9008,6
9387,1
9397
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
10000
01.01.12 01.01.13 01.01.14 01.01.15 01.01.16 01.01.17 01.01.18
23
совокупного капитала составил 10 млрд рублей (+0,1%), основного капитала –
36 млрд рублей (+0,5%), базового капитала – 10 млрд рублей (+0,2%).
По итогам года 365 кредитных организаций нарастили собственные
средства на общую сумму 1,3 трлн рублей; у 195 кредитных организаций
капитал уменьшился на 1,1 трлн рублей; 63 кредитные организации (с
капиталом 141 млрд рублей) прекратили свою деятельность по различным
причинам (отзыв или аннулированние лицензии, реорганизация). При
незначительном изменении величины капитала сектора его структура
претерпела некоторые изменения. Существенно увеличилась доля уставного
капитала и эмиссионного дохода (с 42 до 47% от суммарной величины
капитала), одновременно сократилась доля субординированного долга (с 28 до
25%), а отношение финансового результата, учтенного в капитале, к капиталу
осталось на уровне 43%.
Показатели достаточности капитала имеют следующие значения (рис. 2):
Рисунок 2 - Динамика показателя достаточности собственных
средств
Еще вначале внедрения новых требований по достаточности банковского
капитала, был большой поток критики, сводящийся к тому, что ужесточение
нормативов приведет к снижению конкуренции в банковском секторе РФ.
12,7
13,1
12,1
8,2
8,9
8,2
8,5
9,2
8,5
0
5
10
15
01.01.16 01.01.17 01.01.18
Показатель достаточности собственных средств (капитала)
(H1.0)
Показатель достаточности базового капитала (Н1.1)
Показатель достаточности основного капитала (H1.2)