31
Другие вопросы банковской отчетности.
Другие критические области для банков и финансовых учреждений, на
которые следует обращать внимание, в основном те же, что и для любой
другой компании, но они могут быть более значительными и существенными:
- Аренда - некоторые договоренности не называются «арендой», но их
содержание часто является финансовой арендой. В результате некоторые
контракты могут быть перенесены из забалансового учета на баланс.
- Вознаграждения для работников - банки часто предоставляют ряд
специфических вознаграждений для сотрудников, таких как:
- «Кредиты работникам» по сниженной процентной ставке.
- Бесплатные банковские счета или другие услуги банка для сотрудников.
- Взносы в пенсионные фонды.
- Схемы медицинского обслуживания как для работающих сотрудников, так и
для пенсионеров.
- И многие другие.
В результате, банки активно применяют все ухищрения, связанные со
стандартом МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам».
- Учет хеджирования - банки часто используют хеджирование.
29
Конечно, этот список стандартов не является исчерпывающим, тем не
менее, перечисленные стандарты можно считать отправной точкой в сложную
тему учета по МСФО в банках.
29
Рыбин, В. И. Национальные банковские системы / В.И. Рыбин, Е.В. Павлова, К.Н. Темникова. - М.:
ИНФРА-М, 2015. - 528 c.
32
Глава 2. Анализ финансового состояния ПАО Банк «Финансовая
Корпорация Открытие»
2.1. Технико-экономическая информация о банке
Публичное акционерное общество Банк «Финансовая Корпорация
Открытие», основанный в 1993 году, является головной организацией
банковской группы «ФК Открытие», которая занимает 2 место среди
крупнейших частных банковских групп России и 6 место – среди всех
российских банковских групп по размеру активов согласно рейтингу
Интерфакс (Интерфакс-ЦЭА согласно отчетности по РСБУ на 30 сентября
2014). Название Банк «Финансовая Корпорация Открытие» банк получил в
июне 2014 года (ранее – НОМОС-БАНК).
Консолидированные активы группы по МСФО по состоянию на 30
июня 2015 года составили 3 104,9 млрд рублей, собственный капитал — 200,0
млрд рублей.
Банковская группа «Финансовая Корпорация Открытие» обладает
широкой региональной сетью, которая по состоянию на 30 сентября 2014 года
насчитывала около 736 точек продаж в 58 значимых с экономической точки
зрения регионах России. Значительная часть бизнеса группы сосредоточена в
Москве, Санкт-Петербурге, Тюменской области (включая Ханты-Мансийский
автономный округ), Новосибирской области, Хабаровском крае,
Екатеринбурге и Саратове.
«Открытие» — универсальный коммерческий банк с устойчивой
диверсифицированной структурой бизнеса и качественным управлением
капиталом. Банк развивает следующие ключевые направления бизнеса:
корпоративный, инвестиционный, розничный, МСБ и Private Banking.
Финансовый рейтинг на Август 2018
Активы 1 732 915 948 тыс. рублей (7 место по России)
Вклады 498 876 330 тыс. рублей (8 место по России)
Кредиты 1 137 162 859 тыс. рублей (5 место по России)
33
При оценке банка огромную роль играет рейтинг надежности. Он
позволяет вступить в доверительные отношения с той или иной финансовой
организацией. Одним из крупнейших банков России, являющихся
стабильными организациями, выступает ФК Открытие. Его позиции на
банковском рынке находятся на высоком уровне. Надежность банка
«Открытие» обоснована его высокими рейтинговыми показателями по
различным критериям и многочисленными клиентами.
Финансовая корпорация «Открытие» входит в число крупных
финансовых групп России. Общая величина активов колеблется в пределах
двух триллионов рублей. Собственный капитал организации составляет 2,8
миллиарда рублей. На финансовом рынке находится с 1993 года.
Основным направлением деятельности банка считается банковские
услуги. А также предлагаются услуги страхования и инвестирование. К
дополнительным видам деятельности относится управление активами и
оказание посреднических услуг (брокеридж). ФК «Открытие» образована
четырьмя финансовыми организациями. А именно «ВЭО-Окрытие»,
«Петрокоммерц», «Ханты-Мансийский банк», «НОМОС-банк».
Анализ надежности Надежность банка оценивается по нескольким
критериям. Среди них можно назвать:
- размер банка;
- позиции в различных рейтингах;
- открытость данных об организации;
- наличие системы страхования вкладов.
30
По размеру финансовой организации судится об объеме имеющихся
ресурсов. Если она располагает маленьким количеством ресурсов,
соответственно получает ограниченную величину дохода. Это основано на
традиционном методе распределения активов и ресурсов. При наличии
30
Банки. Учебное пособие. - М.: МГИМО-Университет, 2018. - 252 c.
34
множества ресурсов организация начинает вкладывать их в различные сферы.
При этом возникает риск утраты или, наоборот, получения большой прибыли.
Вторым критерием оценки банка считается позиционное расположение
в рейтингах различных агентств. Кроме агентств, такие списки составляет
Центробанк, аналитический центр «Интерфакс». Эти организации на основе
финансовых показателей банка составляют зависимость, отображаемую в виде
рейтинга. Рейтинг ФК «Открытие» позволяет оценить его возможности и
кредитоспособность.
Третьей характеристикой, позволяющей оценить надежность банка,
является наличие информации в открытом доступе. При нахождении
множества данных о деятельности банка, его учредителях. Если у банка есть
свой сайт, то на нем должен располагаться максимальный объем информации
о его деятельности.
Имеющаяся система страхования вкладов также играет важную роль
при анализе финансовой организации. Причем подразумевается, что
организация обеспечивает защиту средств.
Эти критерии позволяют оценить надежность банка «Открытие».
Конечно, информацию о банке «Открытие» можно найти на его сайте. Этот
банк считается довольно крупной финансовой организацией, участвующей в
страховании вкладов. Остается оценить его рейтинг, по мнению различных
аналитических оценок.
31
Оценка по активам
Надежность банка подразумевает способность выполнять взятые на
себя обязательства перед кредиторами и вкладчиками. Надежность
финансовой организации оценивается на основании таких показателей:
- ликвидность;
- кредитоспособность;
- платежеспособность.
31
Каджаева, М. Р. Банковские операции. Учебник / М.Р. Каджаева, С.В. Дубровская. - М.: Академия, 2016. -
464 c.
35
Существуют определенные критерии при установлении надежности
банка:
- изменение активов:
- положительная рентабельность или ее устойчивость;
- объем вкладов физических лиц;
- процентное отношение показателей ликвидности;
- размер инвестиционных вложений в ценные бумаги.
На 2017 год Центробанк провел анализ надежности банков по размеру
собственного капитала. Эта характеристика служит для принятия решения об
отзыве лицензионного сертификата у кредитной организации.
Был составлен список банков, которые имеют огромное значение на
финансовом рынке страны. При учете статистических данных применялись
следующие показатели:
- величина активов;
- объем выданных кредитных сумм;
- размер вкладов.
Пятое место рейтинга по активам в июне 2017 года уменьшало риск
закрытия банка. Конечно, не исключаются варианты слияний, но лицензия у
банка сохранится.
Хотя в июле 2017 года организация стала занимать уже седьмое место по
объему активов. Но при оценке такого показателя следует учитывать, что
активы должны увеличивать доходность банка. Поэтому распоряжаясь
активами, финансовая организация берет курс на повышение прибыльности.
Банк Открытие занимается в основном вкладами собственных средств в
кредитные ресурсы, предназначенные для юридических лиц. Таким образом,
можно сказать, что он занимает позиции корпоративного кредитного деятеля.
Для оценки доверия банку еще нужно учитывать рейтинги других
организаций. К примеру, независимые рейтинговые агентства регулярно
составляют список финансовых организаций на основании различных
характеристик. Например, рейтинговое агентство RAEX или известное под
36
названием Эксперт РА опубликовал топовый список банковских организаций
по величине собственного капитала. В этом списке банк «Открытие» занимает
седьмое место. Находясь рядом с известными банками (Альфа-банк, ВТБ 24,
Россельхозбанк), ФК «Открытие» является организацией с высоким уровнем
доверия.
Кредитоспособность банка позволяет оценить готовность обслуживать свои
долговые обязательства. На основе кредитоспособности рассчитывается
кредитный рейтинг. При его составлении учитывается финансовое состояние
и рынок, на котором работает данный банк. Выступая мерой кредитного риска,
этот инструмент является важной составляющей при оценке надежности
банка. Рейтинговая шкала обозначается разными комбинациями. Наивысший
уровень кредитоспособности соответствует обозначению ААА. Наличие
буквы В предполагает понижение кредитоспособности. Рейтинг ВВ
соответствует спекулятивному характеру деятельности. Наличие в
рейтинговой шкале комбинации СС свидетельствует о состоянии дефолта.
Рейтинги с обозначениями ААА, АА отражают инвестиционный характер
бизнеса, а позиции ВВ, В, С, SD, D характеризуются спекуляцией и
приближением дефолта.
32
Кредитный рейтинг банка «Открытие» в июле 2017 года, разработанный
агентством АКРА, привел в шок финансовый рынок. По национальной шкале
банку присвоена позиция ВВВ. Она означает, что банк не может привлекать
бюджетные и пенсионные средства. Тем более предполагается, что его
облигации не будут приниматься Центробанком как залог. Данный кредитный
рейтинг агентства АКРА основан на анализе активов банка. Было выяснено,
что активы имеют «плохое качество». По мнению агентства АКРА, ФК
«Открытие» сконцентрировало свою деятельность на совершении крупных
сделок.
32
http://www.banki.ru/
37
Основываясь на данных этого рейтинга, можно сказать, что надежность
банка упала. Ведь теперь размещение средств федерального бюджета на
счетах банка запрещено, что повлияет на общую деятельность ФК
«Открытие».
Еще одно агентство S&P также понизило рейтинг этого банка в отношении
долгосрочных кредитов по общей национальной шкале. Позиция сменилась с
ВВ- до В+. Это означает, что банку присущ спекулятивный рейтинг в
значительной степени. Такая рейтинговая шкала связана с влиянием рисков на
деятельность банка.
По оценке других независимых агентств надежность банка «Открытие»
высокая. Национальное кредитное агентство указало на максимальную
кредитоспособность ФК «Открытие». Это обосновано большой долей активов.
Так, центр «Интерфакс-ЦЭА» поместил эту организацию на четвертое место
среди ста участников. РА «Эксперт» при анализе 600 лучших компаний в 2016
году присвоило банку 43 позицию, что влияет на устойчивость ФК
«Открытие». При разнообразии услуг банк «Открытие» считается
благонадежной организацией. Наличие подробной информации и онлайн-
сервиса по осуществлению многих операций указывает на эффективность
деятельности данной финансовой организации. Рассуждая о надежности
банка, следует учитывать многие факторы. Относительно целей
сотрудничества каждый клиент основывается на разных данных при оценке
надежности.
2.2. Анализ основных показателей финансовой деятельности ПАО
Банк «Финансовая Корпорация Открытие»
Публичное акционерное общество Банк «Финансовая Корпорация
Открытие» является крупнейшим российским банком и среди них занимает 8
место по активам-нетто.
38
На отчетную дату (01 Августа 2018 г.) величина активов-нетто банка ФК
ОТКРЫТИЕ составила 1761.27 млрд.руб. За год активы уменьшились на -
25,71%. Спад активов-нетто незначительно повлиял на показатель
рентабельности активов ROI (данные на ближайшую квартальную дату 01
Июля 2018 г.): за год рентабельность активов-нетто выросла с 0.65% до 0.66%.
По оказываемым услугам банк в основном привлекает клиентские деньги,
причем эти средства достаточно диверсифицированы (между юридическими и
физическими лицами).
Банк ФК ОТКРЫТИЕ - находится в ломбардном списке, и Банком России
принимаются в качестве залога облигации рассматриваемой кредитной
организации; имеет право работать с Пенсионным фондом РФ и может
привлекать его средства в доверительное управление, в депозиты и
накопления для жилищного обеспечения военнослужащих; имеет право
работать с негосударственными пенсионными фондами, осуществляющими
обязательное пенсионное страхование, и может привлекать пенсионные
накопления и накопления для жилищного обеспечения
военнослужащих; имеет право открывать счета и вклады по закону 213-ФЗ от
21 июля 2014 г., т.е. организациям, имеющими стратегическое значение для
оборонно-промышленного комплекса и безопасности РФ; находится под
прямым или косвенным контролем ЦБ или РФ; в кредитную
организацию назначены уполномоченные представители Банка России.
Таблица 5 - Рейтинг кредитоспособности банка ФК ОТКРЫТИЕ
от аккредитованных рейтинговых агентств
(по состоянию на 15 Августа 2018 г.):
Агентство
Долгосрочный
международный
Краткосрочный
Национальный
Прогноз
Moody`s
B1 (Более
высокая
уязвимость)
позитивный(рейтинг
может быть повышен)
Эксперт РА
ruA (Умеренно
высокий уровень
кредитоспособности)
позитивный
39
АКРА
A+(RU)(Умеренно
высокий уровень
кредитоспособности)
стабильный
За прошедший месяц рейтинги рейтинговых агентств не менялись.
Ликвидными активами банка являются те средства банка, которые можно
достаточно быстро превратить в денежные средства, чтобы возвратить их
клиентам-вкладчикам. Для оценки ликвидности, рассмотрим период
примерно в 30 дней, в течение которых банк будет в состоянии (или не в
состоянии) выполнить часть взятых на себя финансовых обязательств (т.к. все
обязательства вернуть в течение 30 дней не может ни один банк). Эта "часть"
называется "предполагаемым оттоком средств". Ликвидность можно считать
важной составляющей понятия надежности банка.
Таблица 6 - Структура высоколиквидных активов
Наименование показателя
01 Августа
2017 г.,
тыс.руб
01 Августа
2018 г.,
тыс.руб
средств в кассе
28
430
018
(16.80%)
24
817
220
(6.31%)
средств на счетах в Банке России
50
658
705
(29.93%)
8 898
828
(2.26%)
корсчетов НОСТРО в банках
(чистых)
10
506
759
(6.21%)
3 757
797
(0.96%)
межбанковских кредитов,
размещенных на срок до 30 дней
48
398
797
(28.60%)
235
300
721
(59.84%)
высоколиквидных ценных бумаг
РФ
27
489
868
(16.24%)
55
169
782
(14.03%)
высоколиквидных ценных бумаг
банков и государств
4
434
638
(2.62%)
76
758
198
(19.52%)
высоколиквидных активов с
учетом дисконтов и корректировок
(на основе Указания №3269-У от
31.05.2014)
169
253
589
(100.00%)
393
188
816
(100.00%)
40
Из таблицы ликвидных активов мы видим, что незначительно
изменились суммы средств в кассе, сильно увеличились суммы
межбанковских кредитов, размещенных на срок до 30 дней, высоколиквидных
ценных бумаг РФ, высоколиквидных ценных бумаг банков и государств,
сильно уменьшились суммы средств на счетах в Банке России, корсчетов
НОСТРО в банках (чистых), при этом объем высоколиквидных активов с
учетом дисконтов и корректировок (на основе Указания №3269-У от
31.05.2014) вырос за год с 169.25 до 393.19 млрд.руб.
Таблица 7 - Структура текущих обязательств
Наименование
показателя
01 Августа 2017
г., тыс. руб.
01 Августа 2018
г., тыс. руб.
вкладов физ.лиц со
сроком свыше года
366 068
395
(27.52%)
232 980
995
(33.53%)
остальных вкладов
физ.лиц (в т.ч. ИП)
(сроком до 1 года)
172 215
943
(12.95%)
205 672
642
(29.60%)
депозитов и прочих
средств юр.лиц (сроком
до 1 года)
458 398
645
(34.46%)
190 626
905
(27.43%)
в т.ч. текущих
средств юр.лиц (без ИП)
177 036
391
(13.31%)
135 941
848
(19.56%)
корсчетов ЛОРО
банков
15 944
094
(1.20%)
12 057
926
(1.74%)
межбанковских
кредитов, полученных
на срок до 30 дней
295 057
510
(22.18%)
36 881
541
(5.31%)
собственных ценных
бумаг
3 014
152
(0.23%)
174 721
(0.03%)
обязательств по
уплате процентов,
просрочка,
кредиторская и прочая
задолженность
19 473
357
(1.46%)
16 436
769
(2.37%)
ожидаемый отток
денежных средств
552 373
585
(41.53%)
174 018
033
(25.04%)
текущих обязательств
1 330
172 096
(100.00%)
694 831
499
(100.00%)
За рассматриваемый период с ресурсной базой произошло то, что
незначительно изменились суммы остальных вкладов физ.лиц (в т.ч. ИП)