14
банка, качество менеджмента в организации, уровень рискованности
операций, общая эффективность деятельности банка;
кредиторы - чаще всего они обращают внимание на выполнение
банком краткосрочных задач, то есть на уровень ликвидности банка -
способность банка своевременно расплачиваться по своим обязательствам;
клиенты банка - как правило, интересуются ассортиментом
предоставляемых услуг, их качеством, надежностью вкладов и банка вообще.
К субъектам, чье финансовое состояние не связано напрямую с
результатами деятельности банка, относятся посредники между банком и
первой группой внешних пользователей или субъекты, использующие
аналитическую информацию для исполнения функций контроля и
управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные
представители этой группы:
центральный банк - он следит за выполнение коммерческими
банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в
банковской системе государства;
аудиторские компании;
статистические и информационные службы, рейтинговые
агентства.
8
Таким образом, для определения обобщающих показателей
деятельности коммерческого банка применяется категория «финансовое
состояние». В ней отражаются все основные параметры и показатели
функционирования кредитной организации. При этом важно отметить, что
финансовое состояние банка не является величиной постоянной, так как
зависит от многих факторов, действие которых может в определенные
моменты времени меняться в лучшую или худшую стороны.
8
Розанова Н. М. Деньги и банки: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры/ Н. М. Розанова. -
М.: Издательство Юрайт, 2018. – С. 38.
15
С помощью средств и методов финансового анализа можно
определить текущее финансовое состояние коммерческого банка¸ а также
сделать прогноз на средне- и долгосрочную перспективу.
Финансовое состояние банка определяется общим уровнем
эффективности управления его активами и пассивами, рациональностью
управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это
состояние.
1.2. Этапы и особенности анализа финансового состояния
банка
Анализ деятельности коммерческого банка представляет собой
многомерную задачу, при решении которой необходимо провести оценку
различных сторон деятельности банка и его финансового состояния.
Основные направления анализа финансового состояния коммерческого банка
представлены на рис. 3.
Рис. 3. Основные направления анализа финансового
состояния коммерческого банка
9
9
Составлено автором на основе материалов: Деньги, кредит, банки: учебник и практикум для
академического бакалавриата/ Н. Н. Мартыненко [и др.]; под ред. Ю. А. Соколова. - М.: Издательство
Юрайт, 2018. – С. 150.
16
Анализ и определение финансового состояния коммерческого банка
дает возможность повысить эффективность управления им, его надежность и
качество работы. Это позволить увеличить основные показатели
деятельности как отдельного банка, так и банковской системы страны в
целом.
Функционирование кредитного учреждения напрямую зависит от
внешних факторов – политическая, социально-экономическая обстановка в
стране, деловая и экономическая среда, в которой работает банк. В связи с
этим финансовый анализ должен включать в себя и рассмотрение
вышеназванных вопросов.
Определение финансового состояния коммерческого банка
представляет собой длительную по времени, сложную по проведению,
многостороннюю по способам и методике процедуру. Финансовый анализ
позволяет повысить эффективность многих управленческих решений, что
несомненно должно привести к улучшению качества работы кредитной
организации. Изучая и характеризуя экономическую эффективность
деятельности банка, анализ является одной из функций управления наряду c
планированием, организацией, регулированием, координацией, мотивацией,
стимулированием и контролем. То есть, анализ финансового состояния и
финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и оценивает не
только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую
эффективность управления им.
Кроме осуществления обобщающей оценки экономической
эффективности деятельности банка анализ финансового состояния
представляет собой инструмент прогнозирования и финансового
моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее
альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости:
кредитного учреждения.
17
С помощью финансового анализа на сегодняшний день
осуществляется не только оценка его финансового состояния, но он еще
включает в себя возможности финансового прогнозирования и
моделирования, что позволяет сделать прогнозы и планы на будущее.
В процессе определения финансового состояния дается
характеристика отдельным показателям - активам, пассивам, собственному
капиталу, краткосрочным и долгосрочным обязательствам банка,
определяется ликвидность и платежеспособность банка. Финансовый анализ
представляет собой инструмент и метод оценки данных показателей.
Целью проведения финансового анализа выступает достижение
наиэффективнейшего использования активов и пассивов, получения
максимально возможной прибыли при снижении уровня рискованности.
Данная цель достижима только при условии систематического наблюдения и
применения скоординированных и целенаправленных действий по
формированию соответствующей структуры активов и пассивов банка.
Управление последними связано с поиском и возможностью привлечения
относительно недорогих финансовых ресурсов, развитием активных
операций банка.
Одной из важнейших целей осуществления финансового анализа
деятельности коммерческого банка выступает необходимость определения и
снижения уровня риска. Для определения последнего исследуются и
оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого
ущерба, способы предупреждения рисков, источники его возмещения.
Информационным обеспечением анализа финансового состояния
коммерческого банка является банковская (бухгалтерская) отчетность
кредитной организации, которая представляет собой единую систему
количественных характеристик и показателей, отражающих финансовое и
имущественное положение кредитной организации и результаты ее
деятельности на отчетную дату.
18
Основное назначение банковской отчетности состоит в том, что она
служит источником достоверной полной и оперативной экономической
информации о деятельности коммерческого банка. Наличие такой
информации, ее накопление, анализ и систематизация необходимы для
выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования дальнейшей его
деятельности.
Список документов по годовой бухгалтерской отчетности, которую
кредитная организация представляет в Центральный Банк России, отражен на
рис. 4. Они же являются основными источниками осуществления оценки и
анализа финансового состояния коммерческого банка.
Рис. 4. Основные источники информации для финансового
анализа деятельности коммерческого банка
10
По данным баланса осуществляется контроль за формированием и
использованием балансовых ресурсов, состоянием кредитных, расчетных,
кассовых и других банковских операций, правильностью отражения их в
бухгалтерском учете. Итоги актива и пассива, равные друг другу,
показывают общий размер капитала, находящегося в распоряжении
компании на момент составления баланса.
10
Составлено автором на основе материалов: Маркова О.М. Организация деятельности коммерческого
банка: Учебник - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – С. 179.
19
Однако чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого
банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать
не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и
охарактеризовать экономическое положение его клиентов, как кредиторов,
так и заемщиков, оценить конкурентов, провести маркетинговое
исследование рынка и т.д.
Финансовый анализ деятельности банка осуществляется в двух
основных направлениях (рис. 5).
Рис. 5. Основные направления финансового анализа
11
При проведении ретроспективного (временного) анализа основной
целью является определение причин текущих или прогнозных скачков
доходности, поскольку очень сложно и не менее важно поддержать главные
показатели функционирования банка на определенном уровне и не допустить
их излишней изменчивости.
11
Составлено автором на основе материалов: Стародубцева Е. Б. Основы банковского дела: Учебник. - 2-e
изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – С. 26.
20
При этом наиболее эффективный управленческий подход в
современных условиях предполагает своевременное предвидение перемен,
выработку разумных альтернатив развития, создание систем контроля в
банке во благо его клиентов, акционеров и общества в целом.
Управленческий подход нового типа также предполагает постоянное
укрепление сильных сторон банка, реализацию вновь открывающихся
возможностей, а также уменьшение рисков, устранение опасных ситуаций,
ликвидацию внутренних слабостей. Этот подход основывается на
необходимости и актуальности определения возможных ситуаций,
противоречий, проблем и целей развития для принятия оптимальных
решений, что и является основной целью прогнозирования деятельности
банка.
Основные принципы оценки и анализа финансового состояния
коммерческого банка представлены на рис. 6.
Рис. 6. Основные принципы оценки и анализа
финансового состояния банка
12
12
Составлено автором на основе материалов: Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для
академического бакалавриата/ М. В. Романовский [и др.]; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской,
Н. Г. Ивановой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2017. – С. 370.
21
Принцип научного подхода означает, что анализ должен базироваться
на комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в
области оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их
применения на практике.
Под принципом комплексности подразумевается, что анализ должен
учитывать все стороны деятельности коммерческого банка, чтобы затем был
выработан пакет комплексных мер по устранению недостатков и повышению
результативности деятельности банка.
Анализ должен быть системным, т.е. каждый элемент финансовой и
коммерческой деятельности банка должен рассматриваться как часть единой
сложной системы, имеющей целый набор связей как с самой системой
коммерческого банка, так и с внешней средой.
Анализ должен базироваться на точной и достоверной информации,
подкрепляться соответствующими расчетами и аналитически обоснованными
выводами.
13
Финансовый анализ деятельности банка является достаточно
сложным процессом, в связи с чем его осуществление целесообразно
подразделить на отдельные этапы. Как и в случае анализа деятельности
любого предприятия, анализ работы коммерческого банка состоит из
нескольких взаимосвязанных этапов - предварительного, аналитического и
заключительного (рис. 7).
На первом этапе проводится предварительный обзор статей баланса,
отчета о прибылях-убытках, о движении денежных средств и другие
документы бухгалтерской отчетности. Затем осуществляется сводка и
группировка статей баланса и других сведений с целью определения
структуры и динамики показателей деятельности банка. Далее проводится
проверка соответствия отдельных групп актива и пассива по различным
критериям - срокам, видам затрат, источникам, контрагентам и др. После
13
Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для академического бакалавриата/ М. В. Романовский
[и др.]; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Н. Г. Ивановой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:
Издательство Юрайт, 2017. – С. 375.
22
рассчитываются абсолютные и относительные показатели и на основании
них для наглядности строятся диаграммы, графики и т.п.
Рис. 7. Этапы финансового анализа деятельности
коммерческого анализа
14
Последующий этап анализа - самый трудоемкий и значительный - это
аналитический. Осуществляется анализ и описание важнейших показателей
деятельности кредитной организации - клиентская база, прибыльность,
рентабельность, ликвидность, устойчивость банка и др.
Заключительный этап анализа включает в себя экспертную оценку
итогов анализа, разработку предложений по искоренению недостатков и
совершенствованию работы банка, а также подготовку рекомендаций для
принятия управленческих решений, направленных на повышение
эффективности его работы.
Таким образом, при проведении анализа финансового состояния
коммерческого банка необходимо поэтапно провести оценку различных
14
Составлено автором на основе материалов: Современная банковская система Российской Федерации:
учебник для академического бакалавриата/ Д. Г. Алексеева [и др.]; отв. ред. Д. Г. Алексеева, С. В. Пыхтин. -
М.: Издательство Юрайт, 2018. – С. 91.
23
сторон деятельности банка. Для осуществления анализа необходимо
обратиться к сведениям бухгалтерского баланса, отчету о финансовых
результатах и другим формам бухгалтерской отчетности.
После определения информационной базы и основных этапов
финансового анализа, для более эффективного анализа и оценки результатов
деятельности коммерческого банка необходимо определить методические
подходы к ним.
1.3. Показатели и методы оценки финансового состояния
банка
Для оценки финансового состояния кредитной организации принято
использовать ряд показателей, важнейшими из которых являются
устойчивость, ликвидность, рентабельность, прибыльность и др.
Основным показателем финансового состояния банка выступает его
экономическая устойчивость. Это способность банка выполнять свои
непосредственные функции, при этом постоянно совершенствовать и
улучшать свою деятельность, действуя в интересах своих кредиторов и
клиентов, а в конечном итоге в целях развития экономики всего
государства.
15
Существует понятие рыночной и функциональной устойчивости
коммерческого банка. Рыночная (коммерческая) устойчивость банка
определяется по тому, как банк вписывается в рыночные отношения, то есть
по структуре взаимоотношений с государством и с другими кредитными
организациями, с банковской сферой в целом.
16
Функциональная финансовая устойчивость кредитного учреждения
означает, что либо банк специализируется на каком-то определенном круге
услуг, либо он является универсальным, предоставляя большой набор
посреднических услуг для потребителя.
15
Алексеева Д. Г. Правовые основы обеспечения финансовой устойчивости кредитных организаций:
учебное пособие для бакалавриата и магистратуры/ Д. Г. Алексеева, С. В. Пыхтин. - М.: Издательство
Юрайт, 2018. – С. 21.
16
Там же – С. 29.