24
Устойчивым можно назвать банк, структура баланса которого
позволяет ему не только своевременно рассчитываться по своим
обязательствам, но и получать стабильную прибыль, достаточную для
развития банка.
Финансовой устойчивостью банка можно управлять путем проведения
комплекса мероприятий, направленных на укрепление позиции банка в
банковской системе в целом. Прежде всего, это достигается обеспечением
оптимального финансового состояния и выработкой эффективной стратегии
развития банка.
Банк относится к предприятиям, создающим основную прибыль путем
операций не с собственными, а с заемными средствами, а значит, и
требования к его ликвидности должны быть выше, другими словами,
необходимо уравновесить ликвидность активов и их прибыльность.
Для достижения устойчивого финансового состояния банк должен
обладать следующим основным свойством: в структуре его активов должно
существовать равновесие между ликвидностью и прибыльностью. Это
значит, что, с одной стороны, банк удовлетворяет всем официальным
нормативам ликвидности, а также дополнительным нормативам. С другой
стороны, прибыльность активов такого банка позволяет ему получать
стабильную прибыль, не попадая в чрезмерную зависимость от внешних
источников финансирования.
17
В целях оценки деятельности коммерческих банков кроме показателей
устойчивости большой интерес представляют другие показатели анализа его
финансового состояния. Эти показатели представлены в приложении 1.
Одним из наиболее важных условий сохранения финансовой
устойчивости коммерческого банка является его ликвидность. В настоящее
время немало аналитиков придерживаются точки зрения, что этот показатель
является основополагающим в банковской деятельности.
17
Розанова Н. М. Деньги и банки: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры/ Н. М. Розанова. -
М.: Издательство Юрайт, 2018. – С. 67.
25
Слово ликвидность в переводе с латинского означает «текучий,
жидкий», а как экономический термин означает легкость реализации,
продажи, превращения ценностей в денежные средства.
18
Ликвидность банка тесно связана с ликвидностью баланса. В целях
поддержания ликвидности баланса банк обязан постоянно поддерживать
необходимый и достаточный уровень средств на корреспондентских счетах,
наличных средств в кассе, быстрореализуемых активов, т.е. управлять
ликвидностью.
Оценка ликвидности банка является одной из наиболее сложных
задач, позволяющих получить ответ на самый важный вопрос: способен ли
банк отвечать по своим обязательствам. На способность банка отвечать по
обязательствам влияют характеристики состояния и изменения ресурсной
базы, возвратность активов, финансовый результат деятельности, размер
собственных средств (капитала) банка, а также качество управления банком,
менеджмент, которые в определенные моменты могут сыграть и играют
решающую роль.
19
Для контроля за состоянием ликвидности банка установлены три
норматива ликвидности (мгновенной, текущей и долгосрочной). Они
определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом
сроков, сумм и видов активов, а также других факторов.
В банковской практике самым распространенным подходом к оценке
прибыльности банков является отражение эффективности деятельности через
отношение прибыли к активам. Данный показатель предназначен как для
проведения анализа эффективности активных операций банка и управления
банком в целом, так и для сравнительного анализа с другими банками.
Другим важным показателем рентабельности является отношение прибыли к
18
Стародубцева Е. Б. Основы банковского дела: Учебник. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ
ИНФРА-М, 2015. – С. 56.
19
Банки и банковское дело в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. А.
Боровкова [и др.]; под ред. В. А. Боровковой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2018. – С.
160.
26
совокупному капиталу. Данный показатель находится в прямой зависимости
от прибыльности активов и в обратной - от достаточности капитала.
Для определения и оценки финансового состояния коммерческого
банка важное значение и особый интерес представляют показатели
доходности (прибыльности). Анализ этих показателей проводится с целью
оценки достаточности прибыли банка для продолжения успешной его
работы, в частности для своевременного и полного покрытия расходов,
связанных с невозвратом банковских активов, формированием
внутрибанковских источников для затрат на развитие коммерческого банка и
повышение его конкурентоспособности, а также для формирования
необходимого уровня дивидендов, выплачиваемых акционерам.
20
Важным показателем прибыльности является коэффициент
рентабельности активов, представляющий собой соотношение прибыли,
полученной банком, к величине его совокупных активов. Рост данного
коэффициента должен оцениваться положительно, так как он
свидетельствует о повышении эффективности использования банком
имеющихся активов, но при этом следует иметь в виду, что слишком высокое
его значение может сигнализировать о повышенной степени рисков,
сопряженных с размещением банком своих активов.
Главной методикой является методика ЦБ РФ в соответствии с
Указанием Банка России от 03.04.2017 № 4336-У «Об оценке экономического
положения банков».
21
Согласно данным указаниям определяется
обобщающий показатель финансовой устойчивости на основе балльного
метода оценки пяти групп показателей: капитал, активы, ликвидность,
доходность и качество управления банком, его операциями и рисками.
В экономической литературе ряд авторов определяют достаточность
капитала как способность банка компенсировать потери и предупреждать
20
Маркова О.М. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - С. 178.
21
Об оценке экономического положения банков: утв. указаниями Центр. Банка Рос. Федерации от 03 апр.
2017 г. №4336-У // Вестник Банка России. - 2017. - № 48.
27
банкротство. Другие считают, что достаточность капитала - это
относительный показатель, характеризующий деятельность банка с точки
зрения его устойчивости при возникновении различных рисков по активным
операциям банка.
22
В любом случае достаточность капитала значительно
влияет на устойчивость банка, в связи с чем увеличение банками своего
собственного капитала является основополагающим вопросом банковской
деятельности. Коммерческий банк должен иметь такой собственный капитал,
который обеспечивал бы исполнение банком своих обязательств, при этом
выполняя установленные Банком России экономические нормативы и
действуя в рамках допустимых рисков.
Документом, в соответствии с которым рассчитываются и
оцениваются важнейшие показатели коммерческих банков, является
Соглашение по капиталу 1988 г. (Базель I). Этот документ разработан
Базельским комитетом по банковскому надзору и регулированию на основе
исследований и разработок десяти центральных банков развитых стран мира.
Например, в соответствии с требованиями этого комитета для проведения
анализа финансового состояния любого банка важное значение имеет
коэффициент достаточности капитала, получивший название коэффициент
Кука. Для его расчета необходимо найти соотношение суммы основного и
дополнительного капиталов банка с величиной активов, взвешенных с
поправкой на риск.
Через 6 лет после принятия первого Базельского соглашения они были
дополнены и в 2004 г. приняты. Здесь уже учитывалось мнение Центральных
банков 27 ведущих мировых держав, которые являлись членами Базельского
комитета на тот момент. В 2008 г. требования комитета были обновлены и
дополнены с учетом требований того времени и появилось так называемое
соглашение Базель III. Таким образом, Базель II и Базель III были призваны
дополнить положения I Базельского соглашения и направлены на
22
Мурысёв А. А. Проблемы обеспечения финансовой устойчивости коммерческих банков// Молодой
ученый. - 2016. - № 11. - С. 864.
28
регулирование и дальнейшее совершенствование деятельности коммерческих
банков. Последнее Базельское соглашение рассчитано для внедрения
поэтапно в течение 2013-2019 гг.
23
Говоря о практике применения стандартов Базель III в России, можно
отметить, что их целью является в первую очередь приведение банковского
регулирования и надзора РФ в соответствие с международными стандартами.
Помимо повышения устойчивости банков в условиях стрессовых ситуаций
это позволит российским банкам повысить их кредитные рейтинги и быть
полноправными участниками международных финансовых отношений.
Нормативы «Базель III» вступили в силу в России с 1 января 2014 г., в
соответствии с ними установлены минимальные границы нормативов
достаточности базового и основного капитала для кредитных учреждений в
размере 5 и 5,5 % (для основного капитала с 2015 года - 6 %). Уровень
требований к достаточности совокупного капитала кредитных организаций в
размере 10 % сохраняется в качестве минимального значения норматива.
24
При применении нормативов достаточности капитала в соответствии
с «Базель III» предусматривается дополнительное покрытие рисков по
внебиржевым срочным сделкам и сделкам с производными финансовыми
инструментами на основе учета риска изменения стоимости кредитного
портфеля за счет понижения кредитного рейтинга контрагента.
Одновременно отменяется используемое при расчете величины собственных
средств ограничение на включение результатов переоценки от сделок с ПФИ
в зависимости от условий сделок. Нормативы достаточности капитала, а
также порядок их расчета откорректирован в соответствии с «Базель III».
Коэффициент, применяемый в отношении операционного риска, изменился с
23
Ярмышев Д.В., Гаврилов С. И. Внедрение международных стандартов Базель III: общие предпосылки и
последствия для Российской банковской системы. ISSN 1812-7339. Научный журнал «Фундаментальные
исследования. 2015. - № 9 (часть 1) - С. 197.
24
Там же - С. 198.
29
10 на 12,5, минимальный показатель достаточности капитала должен
составлять 8 %.
25
Анализ финансового состояния банка подразумевает комплексное
исследование посредством специальных методов с использованием
математических, статистических, учетных и других приемов обработки
информации (рис. 8).
Рис. 8. Методы оценки финансового состояния банка
26
Одним из основополагающих методов финансового анализа
кредитной организации выступает метод группировки, который позволяет
выявить взаимосвязи между отдельными показателями деятельности банка и
определить их закономерности. При применении метода группировки в
первую очередь систематизируют активы и пассивы банка. При этом
группировку активов осуществляют по организационно-правовой форме
образования, форме собственности и отраслевой структуре. Пассивы, прежде
всего, следует группировать по форме собственности, видам источников
собственности. Кроме того, для оценки финансового состояния кредитной
организации целесообразно провести группировку осуществляемых ею
25
Ярмышев Д.В., Гаврилов С. И. Внедрение международных стандартов Базель III: общие предпосылки и
последствия для Российской банковской системы. ISSN 1812-7339. Научный журнал «Фундаментальные
исследования. 2015. - № 9 (часть 1) - С. 198.
26
Составлено автором на основе материалов: Современная банковская система Российской Федерации:
учебник для академического бакалавриата/ Д. Г. Алексеева [и др.]; отв. ред. Д. Г. Алексеева, С. В. Пыхтин. -
М.: Издательство Юрайт, 2018. – С. 135.
30
операций - как правило, это основная деятельность, финансовая и
инвестиционная.
Еще одним не менее важным методом оценки деятельности
коммерческого банка является так называемый метод сравнения. Для его
осуществления рассматривают различные статьи баланса в динамике,
сравнивают их с нормативными значениями, что позволяет выявить
отклонения от требуемых для нормальной деятельности значений. Однако
данный метод применим только для сопоставимых показателей, иначе
необходимо провести их корректировку и только тогда сравнивать между
собой. Для анализа финансового состояния банка применяют не только
внутрибанковское сравнение, но еще имеет большое значение сопоставление
соответствующих показателей меж банками.
Для определения количественных изменений в размерах активов,
обязательств, собственных средств и др. часто применяют метод
коэффициентов. С его помощью можно выявить структуру тех или иных
финансовых ресурсов, а также их динамику, рассчитать коэффициенты
достаточности капитала, доходности, ликвидности, рискованности и др. Этот
метод применяется и в случае количественной оценки операций по
рефинансированию.
В практике финансового анализа широкое применение получили так
называемые наглядные методы - к ним следует отнести оформление
графиков, диаграмм, рисунков, таблиц и т. п. С помощью этого метода
появляется возможность наглядной интерпретации полученных результатов
исследования и их сопоставления.
27
Индексный метод распространен в статистике и в финансовом
анализе, он применяется, в основном, для оценки оборачиваемости активов
кредитной организации, то есть для определения деловой активности
учреждения.
27
Стародубцева Е. Б. Основы банковского дела: Учебник. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ
ИНФРА-М, 2015. – С. 36.
31
Сложным, трудоемким, но эффективным считается метод системного
анализа. Его основным недостатком является необходимость обработки
больших массивов информации, но на сегодняшний день он достаточно
упрощается за счет привлечения средств информационно-
коммуникационных технологий.
Метод элиминирования подразумевает выявление степени влияния
отдельных факторов друг на друга. Для его осуществления определяют
форму связи между показателями, измеряют влияние каждого из них, затем
рассчитывают силу общего влияния всех факторов на результат,
просуммировав их.
Кроме того, для оценки надежности и финансовой устойчивости
банков в практике России применяются другие разнообразные методы,
большая часть которых основывается на коэффициентном анализе,
рейтинговой оценке и построении статистических моделей. Все
вышеназванные методики можно разделить на методики Центрального Банка
России, методики рейтинговых агентств и авторские методики.
Одним из популярных рейтингов коммерческих банков является
метод оценки, разработанный группой экономистов во главе с B.C.
Кромоновым, ставшей для многих пользователей финансовой деловой
информации удобным и привычным
28
(прил. 2).
По данной методике рассчитывается определенный набор
показателей, на основе которых определяется индекс надежности N,
минимальное значение которого приравнивается к 50.
Рейтинг банков В.С. Кромонова использует определенный набор
показателей, на основе которых рассчитывается индекс надежности N,
пороговое значение которого приравнивается к 50. Чем выше данный индекс,
тем более устойчив банк. По методике В.С. Кромонова анализируемый банк
сравнивается с идеальным банком, значение которого принимается за 100 %.
28
Алямкина Е.В. Методы оценки надежности и финансовой устойчивости коммерческих банков// Научное
сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXII междунар. студ. науч.-
практ. конф., г. Новосибирск, 5 февраля 2018 г., № 2(62).
32
Надёжность банка по данной методике характеризует его как объект
безубыточных или безопасных вложений для вкладчиков.
29
К недостаткам
данной методики относится спорность весов коэффициентов и неясность
происхождения критериев надежности.
30
Таким образом, на сегодняшний день осуществление оценки и
анализа финансового состояния коммерческого банка имеет важное значение
для внутренних и внешних пользователей. С этой целью аналитиками
разработаны ряд методик, с помощью которых можно провести комплексный
анализ деятельности кредитной организации: определить достаточность
капитала, состав и структуру активов и пассивов, уровень
платежеспособности и ликвидности, деловой активности, автономии и др.
При этом, необходимо отметить, что только при условии комплексного
системного использования всей совокупности показателей, характеризующих
деятельность банка, можно произвести эффективную оценку его финансовой
устойчивости, а соответственно и финансового состояния.
29
Байрам У. Р., Парамонов А.В., Зикирияев С.И. Преимущества и недостатки методик оценки финансовой
устойчивости коммерческих банков [Электронный ресурс]// Символ науки. 2016. № 6-1.
30
Алямкина Е.В. Методы оценки надежности и финансовой устойчивости коммерческих банков// Научное
сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXII междунар. студ. науч.-
практ. конф., г. Новосибирск, 5 февраля 2018 г., № 2(62).
Глава 2. Анализ и оценка показателей финансового
состояния Сбербанка России
2.1. Общая характеристика Сбербанка России
Главной целью коммерческого банка является получение прибыли,
основанное на привлечении свободных денежных средств и рациональном их
размещении, а также на реализации клиентам банковских услуг. Известно,
что важнейшей экономической задачей коммерческих банков является
мобилизация ресурсов для финансирования экономики с целью обеспечения
динамического развития расширенного воспроизводства.
Институциональные основы финансовой устойчивости коммерческих
банков России представляют ряд нормативно-правовых актов, среди которых
основополагающее значение имеет Конституция Российской Федерации.
Кроме того, правовое регулирование банковской деятельности России
осуществляется Федеральным Законом «О банках и банковской
деятельности», Федеральным Законом «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России) и другими нормативными актами государства.
2 декабря 1990 года был принят Федеральный Закон «О банках и
банковской деятельности», на основе которого были определены сущность,
цели, и задачи банковской системы Российской Федерации, а также
особенности организации ее деятельности.
31
10 июля 2002 г. был принят Федеральный закон «О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)». В соответствии с этим
законом одной из важнейших задач Центрального банка Российской
Федерации является «развитие и укрепление банковской системы Российской
Федерации, а также обеспечение стабильности и развитие национальной
платежной системы».
32
31
Федеральный закон от 02 декабря 1990 г. №395-1-ФЗ. «О банках и банковской деятельности в Российской
Федерации». (ред. от 28.11.2018).
32
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)».