Н1 = ________________________________________X 100%, (1)
Ар - Рц -Рк - Рд + КРВ + КРС
где Ар - сумма активов банка, взвешенных с учетом риска;
КРВ - величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на
внебалансовых счетах бухгалтерского учета;
КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;
Рц - общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг;
Рк - величина созданного резерва на возможные потери по прочим
активам и по расчетам с кредиторами;
Рд - величина созданного резерва на возможные потери по прочим
активам и по расчетам с дебиторами.
Норматив мгновенной ликвидности (Н2) определяется как отношение
суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам
до востребования:
ЛАм
Н2 = _______x 100%, (2)
ОВм
где ЛАм - высоколиквидные активы,
ОВм - обязательства до востребования.
Норматив текущей ликвидности банка (Н3) определяется как отношение
суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до
востребования и на срок до 30 дней:
ЛАт
Н3 = ______x 100%, (3)
ОВт
13
где ЛАт - ликвидные активы,
ОВт - обязательства до востребования и на срок до 30 дней.
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) определяется как
отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные
гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным
средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным
счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком
погашения свыше года:
Крд
Н4 = __________х 100%, (4)
К + ОД
где: Крд - кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том
числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года,
а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком погашения
свыше года.
ОД - обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком,
а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком
погашения свыше года.
Норматив общей ликвидности (Н5) определяется как процентное
соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка:
ЛАт
Н5 = _______х 100%, (5)
А - Ро
где А - общая сумма всех активов по балансу банка за минусом остатков
на счетах,
Ро - обязательные резервы кредитной организации.
14
Максимальный размер риска на одного заемщика (Н6) устанавливается в
процентах от собственных средств (капитала) банка.
Расчет норматива осуществляется по следующей формуле:
Крз
Н6 = _____х100%, (6)
К
где Крз - совокупная сумма требований банка к заемщику или группе
взаимосвязанных заемщиков по кредитам, учтенным векселям, займам, по
депозитам в драгоценных металлах и суммы, не взысканные банком по своим
гарантиям. Указанные требования включаются в расчет с учетом степени риска.
В величину Крз дополнительно включаются:
- величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на
внебалансовых счетах бухгалтерского учета;
- величина кредитного риска по срочным сделкам, заключенным с
указанными лицами
Максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7) устанавливается
как процентное соотношение совокупной величины крупных кредитных
рисков и собственных средств (капитала) банка.
Крупным кредитным риском является превышение величины Крз, а
также величин Кра и Кри, величины 5% собственных средств (капитала) банка.
Расчет крупного кредитного риска осуществляется по формуле:
Кскр
Н7 = _______х 100%; (7)
К
где Кскр - совокупная величина крупных кредитных рисков.
Максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8)
устанавливается как процентное соотношение величины вкладов, депозитов
15
или полученных банком кредитов, гарантий и поручительств, остатков по
счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и
собственных средств (капитала) банка:
Овкл
Н8 = ______х 100%, (8)
К
где Овкл - совокупная сумма обязательств банка. В расчет Овкл
включаются обязательства банка перед одним или группой связанных
кредиторов (вкладчиков):
1) по вкладам, депозитам (кроме депозитов до востребования),
полученным кредитам и займам, вкладам в драгоценных металлах - взвешенные
с учетом риска;
2) остаткам на расчетных (текущих), корреспондентских счетах и
депозитных счетах до востребования - по формуле средней хронологической;
3) по субординированным кредитам (займам) - в части, не включаемой в
расчет собственных средств (капитала) согласно Положению Банка России от
01.06.98 N 31-П9;
4) Срочные вклады физических лиц - в размере числящегося на
отчетную дату остатка;
5) Прочие привлеченные средства - в размере числящегося на отчетную
дату остатка.
Максимальный размер кредитного риска на одного акционера
(участника) (Н9) определяется как отношение значения показателя Кра к
собственным средствам (капиталу) банка:
Кра
Н9 = _______х 100%, (9)
К
9 "Положение о методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" (утв. Банком России
01.06.1998 N 31-П) (ред. от 10.09.2001)
16
где Кра - значение показателя Крз в отношении тех акционеров
(участников), вклад которых в уставный капитал банка превышает 5% от его
зарегистрированной Банком России величины.
Максимальный размер кредитов, займов, предоставленных своим
инсайдерам (Н10), а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу:
Кри
Н10 = _______х 100%, (10)
К
где Кри - совокупная сумма требований банка (включая забалансовые),
взвешенных с учетом риска, в отношении инсайдера банка и связанных с ним
лиц.
Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов)
населения (Н11) устанавливается как процентное соотношение общей суммы
денежных вкладов (депозитов) населения и величины собственных средств
(капитала) банка:
Вкл
Н11 =
______
х 100%, (11)
К
где Вкл - совокупная сумма вкладов населения, счета.
Норматив использования собственных средств (капитала) банка для
приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н12) устанавливается
как процентное соотношение вложений банка в акции, приобретенные для
инвестирования (за исключением вложений, уменьшающих показатель
собственных средств (капитала) банка), а также части вложений банка в акции,
приобретенные для перепродажи (за исключением вложений, которые
составляют менее 5% зарегистрированного в установленном порядке на дату
17
расчета собственных средств (капитала) банка уставного капитала организации-
эмитента), и собственных средств (капитала) банка.
Кин
H12 = _______х 100%, (12)
К
где Кин - инвестиции банка в доли (акции) других юридических лиц
Норматив риска собственных вексельных обязательств (Н13)
определяется как процентное соотношение:
ВО
Н13 =
_____
х 100%, (13)
К
где ВО - выпущенные банками векселя и банковские акцепты, а также
50% забалансовых обязательств банка из индоссамента векселей, авалей и
вексельного посредничества.
Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами (Н14)
рассчитывается по формуле:
ЛАдм
Н14 =
________
х 100%, (14)
ОВдм
где ЛАдм - высоколиквидные активы в драгоценных металлах в
физической форме;
ОВдм - обязательства в драгоценных металлах до востребования и со
сроком востребования в ближайшие 30 дней.
18
1.2 Методика анализа финансовой деятельности банка
Под методикой анализа понимается упорядоченная последовательность
процедур, которые необходимо или целесообразно проделать для получения
желаемого результата. Основными элементами методики являются: четко
сформулированная цель, информационное сырье, счетные алгоритмы,
собственно последовательность процедур. Детализация процедурной стороны
методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также
различных факторов информационного, временного, методического, кадрового
и технического обеспечения10.
Аналитические расчеты выполняются либо в рамках экспресс-анализа,
либо углубленного анализа.
В первом случае аналитик предполагает получить лишь самое общее
представление о финансовой деятельности коммерческого банка, чья
отчетность подвергается чтению, во втором - проводимые аналитические
расчеты и ожидаемые результаты более детализированы и подробны.
Цель экспресс-анализа11 - наглядная и несложная по времени и
трудоемкости реализации алгоритмов, оценка финансового благополучия и
динамики развития коммерческого банка. Иными словами, такой анализ не
должен занимать много времени, а его реализация не предполагает каких-либо
сложных расчетов и детализированной информационной базы.
Последовательность процедур экспресс-анализа12:
1. Просмотр отчета по формальным признакам: оценка объема и
качества отчета, удобство его структурирования, наличие минимального
набора требуемых отчетных форм, наличие и полнота аналитических
расшифровок и т.п.
2. Ознакомление с заключением аудитора.
3. Выявление «больных» статей в отчетности и их оценка в динамике.
10 Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: «Логос», 2008. - 344 с.
11 Богданкевич О.А. Анализ деятельности банков. - М.: Высшая школа, 2009г. - 411с.
12 Богданкевич О.А. Анализ деятельности банков. - М.: Высшая школа, 2009г. - 411с.
19
4. Чтение пояснительной записки (аналитических разделов отчета).
5. Общая оценка активов и пассивов баланса и финансового состояния
по данным отчетности.
6. Формулирование выводов по результатам анализа.
Рекомендуется систематизировать положительные и отрицательные
моменты, выявленные в ходе анализа, после этого сделать выводы.
Углубленный анализ конкретизирует, расширяет или дополняет
отдельные процедуры экспресс-анализа.
Цель этого анализа - более подробная характеристика финансовой
деятельности коммерческого банка, результатов его деятельности в истекшем
отчетном периоде, а также возможностей развития объекта на перспективу13.
Методика углубленного анализа для целей управления должна
содержать следующие составные элементы14:
• определение целей и задач анализа;
• совокупность показателей для оценки возможности достижения целей
и задач;
• схему и последовательность проведения анализа;
• периодичность и сроки проведения управленческого анализа;
• способы получения информации и ее обработки;
• способы и методы анализа экономической и финансовой информации;
• перечень организационных этапов проведения анализа и
распределение обязанностей между службами банка при проведении анализа;
• систему организационной и вычислительной техники, необходимой
для анализа;
• порядок оформления результатов анализа и их оценку;
• оценку трудоемкости аналитических работ.
Основные способы, применяемые для анализа финансовой деятельности
коммерческого банка - это применение количественных методов.
13 Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: «Логос», 2008. - 344 с.
14 Богданкевич О.А. Анализ деятельности банков. - М.: Высшая школа, 2009г. - 411с.
20
Методы экономической кибернетики и оптимального
программирования, экономические методы, методы исследования операций и
теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное
применение в рамках анализа финансовой деятельности.
К традиционным методам относятся основные методы анализа
финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ,
трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ,
факторный анализ15.
Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции
отчетности за текущий период с предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры
итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции
отчётности на результат в целом.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчётности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда
формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно,
ведется перспективный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет
отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм
отчетности, определение взаимосвязи показателей.
Сравнительный анализ - это и внутрибанковский анализ сводных
показателей подразделений, филиалов банка и т. п., и межбанковский анализ в
сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними
общеэкономическими данными.
Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на
результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических
приёмов исследования. Факторный анализ может быть, как прямым, так и
обратным, т.е. синтез - соединение отдельных элементов в общий
результативный показатель.
15 Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: «Логос», 2008. - 344 с.
21
В качестве инструментария для финансового анализа широко
используются финансовые коэффициенты - относительные показатели
финансовой деятельности коммерческого банка, которые выражают отношения
одних абсолютных финансовых показателей к другим. Финансовые
коэффициенты используются для сравнения показателей финансовой
деятельности конкретного банка с аналогичными показателями других банков
или среднеотраслевыми показателями; для выявления динамики развития
показателей и тенденций изменения финансовой деятельности банка; для
определения нормальных ограничений и критериев различных сторон
финансовой деятельности. Такими критериями являются: коэффициент
ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами,
коэффициент восстановления платежеспособности.
Методика анализа финансовой деятельности коммерческого банка
включает четыре взаимосвязанных блока:
1) анализ состава и структуру активов и пассивов банка;
2) анализ ликвидности и платежеспособности банка;
3) анализ финансовой устойчивости коммерческого банка;
4) анализ финансовых результатов и коэффициентов
рентабельности16.
Анализ финансовой деятельности коммерческого банка начинают с
оценки состава и структуры активов и пассивов. Для оценки необходимо
изучить изменение состава и структуры его активов, определить влияние
изменения активов на финансовое состояние банка17.
Рост доли работающих активов определяет тенденцию к повышению
оборачиваемости всей совокупности активов банка и создает благоприятные
условия для его финансовой деятельности, повышения эффективности
финансовой деятельности при прочих равных условиях. Поэтому
приоритетным является размещение средств в мобильных активах. Поэтому в
16 Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: «Логос», 2008. - 344 с.
17 Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: «Логос», 2008. - 344 с.
22