процессе анализа активов банка в первую очередь следует изучить изменения в
их составе и структуре и дать им оценку.
В ходе оценки активов и пассивов банка необходимо также определить,
какие источники и в какой мере были привлечены банком в анализируемом
периоде. С этой целью производится анализ состава, структуры и динамики
пассивов банка.
Для характеристики изменения источников составляется аналитическая
таблица, которая позволяет определять какие источники - собственные или
привлеченные - сыграли решающую роль в течение анализируемого периода.
Основная задача банка при проведении операций - возможность
своевременно вернуть денежные средства. В этих целях коммерческие банки
должны так организовать свою деятельность, чтобы в любой момент можно
было найти свободные ресурсы для исполнения обязательств. Для оценки
такого положения банки используют понятие ликвидность, которая означает
легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей в
денежные средства. Ликвидность имеет немаловажное значение не только для
самого банка, являясь необходимым условием устойчивости его финансового
состояния, но и для его клиентов.
Ликвидность банка18 - это возможность исполнения актива в качестве
средства платежа или быстрого и с минимальными потерями превращения
финансовых активов в денежные средства. Банк считается ликвидным, если
сумма его денежных средств, которую банк имеет возможность быстро
мобилизовать из иных источников, позволяет своевременно выполнять
обязательства перед клиентами. Высокая ликвидность является показателем
того, что клиент в любой момент сможет вернуть вложенные средства или
получить кредит в банке, а акционеров банка она защищает от принудительной
продажи активов в случае наступления форсмажорных обстоятельств.
Национальный банк КР регулирует платежеспособность и ликвидность
18 Банковское дело: современная система кредитования: Учебное пособие/ Бектенова Д.Ч - Бишкек, 2014. - 304с.
23
коммерческих банков путем установления определенных экономических
нормативов, касающихся ограничений обязательств банков в пределах
задолженности, контроля за выдачей крупных кредитов, создания системы
рефинансирования, формирования обязательных резервов.
Основными показателями ликвидности как в зарубежной практике, так и
в Кыргызстане являются коэффициенты ликвидности - мгновенной (Н2),
текущей (Н3), долгосрочной (Н4) и общей (Н5), исчисляемые как отношение
ликвидных активов к соответствующим по срокам пассивам и как отношение
капитала банка к его обязательствам.
Коэффициенты Н2, Н3 и Н4 характеризуют ликвидность банка с учетом
времени погашения обязательств, т.е. с их помощью контролируется
ликвидность по реальным обязательствам, возникающим в каждый момент
(Н2), в течение 1 месяца (Н3) или срока более 1 года (Н4).
Нормативы ликвидности более подробно описаны в табл. 1.1.
Таблица 1.1
_______Нормативы ликвидности коммерческого банка_______
Нормативы
ликвидности
Условное
обозначение
Норматив Расчетная формула
1.Норматив
мгновенной
ликвидности
Н2 Мин. 15%
Н2 = Высоколиквидные
активы: Обязательства
до востребования х
100%
2.Норматив
текущей
ликвидности
Н3
Мин. 50%
Н3 = Ликвидные активы
: Обязательства до
востребования на срок
до 30 дн. х 100%
З.Норматив
долгосрочной
ликвидности
Н4
Макс. 120%
Н4 = Задолженность
банку сроком свыше 1
года : Капитал банка +
Задолженность банка
сроком свыше 1 года х
100%
4.Норматив
общей
ликвидности
Н5
Мин. 20%
Н5 = Ликвидные активы
: Активы-нетто -
Обязательные резервы
х 100%
Таким образом, ликвидность банка является одним их основных
показателей устойчивости банка и поддержание его на соответствующем
уровне может привести его не только к платежеспособности, но и обеспечить
24
оптимальный размер получаемой прибыли.
Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий
спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ
финансовых результатов охватывает конкретные показатели - доходы,
расходы и прибыль, используя при этом не только отчет о прибылях и убытках,
но и средние балансовые показатели для определения доходности банка.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет
руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее
прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения
банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных
финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента -
системы рационального и эффективного использования капитала, механизма
управления движением финансовых ресурсов.
При анализе структуры доходов последние подразделяются на
процентные и непроцентные. Наиболее значимыми для банка являются, как
правило, процентные доходы. В процессе анализа процентных доходов банка
необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры
активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста
(снижения) полученного от их использования дохода; выявить изменение
общего уровня процентной ставки по проводимым банком активных операциям
и определить влияние на ссудный процент соотношение спроса и предложения
кредита на рынке ссудного капитала, размера и условий предоставления ссуд
(сроков их погашения, присущих им рисков, кредитного обеспечения и др.)
Анализ динамики прибыли банка за ряд лет (трендовый анализ)
позволяет определить среднее значение прибыли, в котором сглаживается
влияние отдельных, не повторяющихся факторов и циклических воздействий;
выявлять периоды, в которых получены максимальный и минимальный
размеры прибыли; устанавливать наметившиеся тенденции в изменении
показателей прибыли и развитии банка в целом; формировать более полное
представление о результатах текущей деятельности банка; оценивать их
25
реальную значимость. Проведение анализа прибыли коммерческого банка в его
динамике за ряд лет важно для оценки не только изменения совокупной
величины изучаемого показателя, но и составляющих, за счет которых они
произошли. В этих целях необходимо проанализировать динамику структуры
прибыли, полученной за рассматриваемый период, в разрезе следующих ее
составляющих: - процентной прибыли (чистого процентного дохода), которое
формируется как разница между процентными доходами и процентными
расходами; -непроцентной прибыли (чистого непроцентного дохода) -
разницы между доходами, полученными от торговли иностранной валютой, по
трастовым операциям, от вложений в ценные бумаги, другими доходами и
расходами по содержанию административно - управленческого персонала,
помещений и оборудования, прочими расходами; - операционной прибыли -
сумма процентной прибыли и непроцентной прибыли; - неоперационной
прибыли, которая включает в себя нестандартную прибыль (убытки), расходы
по формированию резервов, расходы по налогу на прибыль.
Хотя прибыль и является одним из важнейших показателей, она не
всегда дает достаточно объективную информацию об уровне эффективности
деятельности банка. Наряду с анализом прибыли, который приводится в
абсолютных величинах, существует метод оценки прибыли банка с помощью
относительных показателей. Этот метод оценки называется коэффициентным и
связан с понятием рентабельности. Рентабельность (доходность, прибыльность)
коммерческого банка - один из основных стоимостных показателей
эффективной банковской деятельности. Экономический смысл большинства
относительных показателей заключается в том, что они характеризуют
прибыль, получаемую с каждого сома средств (собственных или заемных),
вложенных в банк.
Прежде чем приступить к анализу рентабельности начнем анализ
результативных счетов баланса, который позволяет рассчитать минимальную
доходную маржу, то есть разрыв в ставках по активным и пассивным
операциям, дающий возможность банку покрывать необходимые расходы, но
26
не приносящий прибыли.
Чем меньше этот коэффициент, тем больше возможность у банка
увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Процентная
маржа рассчитывается следующим образом:
Проценты полученные - проценты уплаченные
Процентная маржа = Средние остатки по активам, приносящим доход (1 5 )
Повышенная процентная маржа свидетельствует о высоком уровне
дешевых депозитов и вовлечение активов в высокоприбыльные рисковые
операции.
Следующим показателем анализа является процентный разброс
(СПРЕД), который представляет собой разность между процентами,
полученными по активным операциям и уплаченными по пассивным:
Процентные доходы Процентные расходы
СПРЭД = Процентные активы Оплачиваемые пассивы (Ю)
Для стабильно работающего банка значение процентного разброса
должно быть положительно.
Между тем показатели рентабельности представляют собой основу
общей оценки финансового состояния банка, к проведению анализа которого
необходимо подходить с системных позиций. Общий уровень рентабельности
банка (R общ) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль,
приходящуюся на 1 сома дохода (доля прибыли в доходах):
Прибыль
R общ = Доходы банка х 100%, (17)
В числе обобщающих показателей рентабельности банка, влияющих на
27
прибыльность активов, находится и так называемый показатель прибыльности
доходов, или маржа прибыли, показывающей удельный вес прибыли в сумме
полученных банком доходов. Этот коэффициент отражает способность банка
контролировать свой расход:
Прибыль Налоги
Доходы = Доходы - Расходы - Резервы - Доходы =
Доходы Налоги
= Доходы -Д о х о д ы ------, (18)
то есть, чем меньше доля каждого фактора в доходах, тем больше
данный показатель.
Рассмотренная методика анализа рентабельности может использоваться
для прогнозирования и бизнес - планирования, что является актуальной для
отечественной практики.
28
Глава 2. Анализ финансового состояния ОАО «Евразийский
Сберегательный Банк»
2.1 Краткая характеристика банка
В 1997 году Министерство юстиции Кыргызской Республики
зарегистрировал новый коммерческий банк — АКБ «Кыргыз Кредит Банк» с
уставным капиталом 15 миллион сомов.
В 1998 году банк получил лицензию Национального Банка Кыргызской
Республики на операции в национальной и иностранной валюте.
В 2000-2003гг. Кыргыз Кредит Банк один из первых банков начал
предоставлять кредиты населению на покупку и строительство жилья.
Банк получил статус первичного дилера на рынке государственных
ценных бумаг, размещаемых через Национальный Банк Кыргызской
Республики, выступая от своего имени и от имени своих клиентов.
В 2004-2005гг. После процедуры листинга на Кыргызской Фондовой
Бирже, Банк был перерегистрирован в открытое акционерное общество
«Кыргыз Кредит Банк». Банк открыл свой первый филиал — «Кыргыз Кредит-
ЦУМ» — в одном из крупных ТЦ Центральном Универмаге «Айчурек».
Клиентам был предложен новый кредитный продукт - «Мгновенный кредит»
на покупку товаров длительного пользования. Кыргыз Кредит Банк вошел в
Ассоциацию Банков Кыргызской Республики. Прибыльная деятельность Банка
позволила начать выплачивать дивиденды своим акционерам.
В 2006-2007гг. Кыргыз Кредит Банк став участником межбанковского
процессингово центра, начал выпускать и обслуживать национальные
платежные карты «Элкарт».
В 2008 году Внедрено новое программное обеспечение, позволяющее
более эффективно и быстро обрабатывать базу данных банка, а также
расширить линейку банковских продуктов. Банк продолжал активно расширять
свою филиальную сеть и увеличивать количество предлагаемых
международных систем быстрых денежных переводов. Банк прошел процедуру
листинга на Центрально — Азиатской Фондовой Бирже.
29
28 марта 2016 года управлением методологии надзора и
лицензирования Национального банка Кыргызской Республики принято
решение о предварительном согласии на изменение наименования ОАО
«Кыргыз Кредит Банк» на ОАО «Евразийский Сберегательный Банк».
Таблица 2.1
Реквизиты ОАО «Евразийский Сберегательный Банк»
Наименование организации: Открытое Акционерное Общество
«Евразийский Сберегательный
Банк»
Фактический адрес: 720021, Кыргызская Республика, г.
Бишкек, ул. Ибраимова, 40/1
Ю ридический адрес: 720021, Кыргызская Республика, г.
Бишкек, ул. Ибраимова, 40/1
ИНН:
02903199310045
БИК:
112001
БИК НБ КР:
101001
Код РНИ: 999 УККН
Кор. счет в НБКР:
1013810000470180
ОКПО: 20205649
SW IFT: KYRGKG22
2.2 Анализ активных и пассивных операций ОАО «Евразийский
Сберегательный Банк»
ОАО «Евразийский Сберегательный Банк» осуществляет следующие
пассивные операции: привлечение средств на расчетные и текущие счета
юридических и физических лиц, открытие срочных депозитов, получение
межбанковских кредитов, образование собственного капитала банка, выпуск
собственных ценных бумаг и другое.
ОАО «Евразийский Сберегательный Банк» оценивает пассивы
корпоративного сектора как перспективную основу своей ресурсной базы по
показателям стоимости и объемов привлечения. В силу меньшей
волатильности и подверженности сезонным колебаниям депозиты
юридических лиц являются более стабильными пассивами для Банка. В 2017
году объемы пассивов банка увеличились до 98,883 млн. сом., увеличившись в
1,5 раза по сравнению с 2015 годом (66,822 млн. сом.).
Наибольший прирост в 2017 году продемонстрировали депозиты
юридических лиц, достигшие объема 29 млн. сом. (в 2015 г. - 19,189 млн. сом.,
30
в 2016 г. - 15,225 млн. сом.). ОАО «Евразийский Сберегательный Банк»
предлагает своим корпоративным клиентам несколько депозитных решений
различной доходности, сроков размещения и функционала.
Конкурентоспособные процентные ставки и грамотно сгруппированные опции
этих продуктов позволяют клиентам Банка максимально выгодно размещать
свободные средства. В структуре пассивов корпоративного бизнеса доля
депозитов в 2017 году увеличилась до 42% (с 26% в 2015). Помимо
классических сберегательных депозитов ОАО «Евразийский Сберегательный
Банк» имеет в своей продуктовой линейке депозит
для саморегулируемых
организаций строительной отрасли и их управляющих компаний.
Векселя также являются активно развивающейся формой привлечения
средств корпоративных клиентов Банка. В 2017 году ОАО «Евразийский
Сберегательный Банк» было выписано собственных векселей на сумму 1,656
млн. сом. (в 2015 году - на 276 млн. сом.). Надежность ценных бумаг ОАО
«Евразийский Сберегательный Банк» делает эти бумаги привлекательными как
для получения процентного дохода, так и для расчетов. Доля векселей в
структуре пассивов корпоративного сектора увеличилась с 5% до 14%.
В табл. 2.2, представлена динамика и структура пассивов ОАО
«Евразийский Сберегательный Банк» в 2015-2017 гг.
Таблица 2.2
Динамика пассивов ОАО «Евразийский Сберегательный Банк»
________________в 2015-2017 гг., млн. сом.
_______________
Пассивы
2015 г. 2016 г.
2017 г.
Темп
р о с та ,в
% 2016
г. к
2015 г.
Темп
роста, в
% 2017
г. к
2016 г.
1 2
3
4
5 6
Средства НБКР 1900 4770 0 251,1
о
о
Средства банков
3482
3110
1654
89,3
53,2
Средства клиентов,
всего
48630 59363 85506
122,1
144,0
В том числе
юридических лиц
19189 15225 29000 79,3 190,5
В том числе
физических лиц
29441
44139 56506 149,9 128,0
Долговые
3342
3278 3891 98,1
118,7
31
обязательства
Прочие обязательства 995 1118
1572
112,3 140,6
Всего обязательств 58494 71717 92682
122,6
129,2
Средства акционеров
3415 3415 3415 100,0 100,0
Эмиссионный доход
2315 2315 2315 100,0 100,0
Нераспределенная
прибыль
459 -1523 31
-332,1
-2,0
Прочие собственные
средства
2140
2003 440 93,6 22,0
Всего источников
собственных средств
8328 6210 6201 74,6 99,9
Всего пассивов 66822 77927
98883 116,6 126,9
Анализ табл. 2.2 показал, что за 2016 г. происходит рост пассивов
баланса на 11105 млн. сом. или на 16,6%. Основную долю в пассивах занимают
чистые привлеченные ресурсы. В 2016 г. их доля составила 92%, чистые
привлеченные ресурсы возросли в 2016 г. по сравнению с предыдущим годом
на 13223 млн. сом. или на 22,6%.
Увеличение привлеченных средств клиентов ОАО «Евразийский
Сберегательный Банк» стало результатом эффективной депозитной политики.
В 2016 г. банком были разработаны и внедрены новые депозитные программы с
привлекательными для клиентов условиями. В итоге значительно выросло
доверие вкладчиков и популярность депозитов ОАО «Евразийский
Сберегательный Банк» среди населения. В целом, средства клиентов Банка
составили 59363 млн. сом. на 1 января 2017 г., что на 22,1% превышает данные
на начало года.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. привлеченные и собственные средства
ОАО «Евразийский Сберегательный Банк» увеличились на 20955 млн. сом. или
на 26,9%. Это произошло из-за роста обязательств банка в 2017 г. по сравнению
с 2016 г. на 20965 млн. сом. или на 29,2%, что свидетельствует о росте доверия
к ОАО «Евразийский Сберегательный Банк» на внутреннем рынке.
Собственные средства ОАО «Евразийский Сберегательный Банк» в 2017
г. уменьшились по сравнению с 2016 г. на 9 млн. сом. или на 0,1%, в структуре
уменьшение составило 2%, по сравнению с 2015 году уменьшение
собственных средств составило 2127 млн. сом. или 25,6%, а в структуре - 6%,
32