32
16человек. Число собственных сотрудников на протяжении последних 3-х
лет остаётся неизменным. Предприятие для отдельных работ привлекает
сторонние подрядные организации и бригады.
Организационная структура управления ООО «Стройпирамида»
приведена на рис. 1
Рис. 1. Организационная структура управления ООО «Стройпирамида»
Из данного рисунка видно, что структура управления предприятием
имеет линейно-функциональный характер. Иными словами, подразделения
предприятия исполняют отдельные организационные функции и
подчиняются одному руководителю, в свою очередь всем предприятием
руководит директор ООО «Стройпирамида». В его задачи входит
стратегическое руководство предприятием, определение и планирование
ключевых показателей деятельности, исполнение контроля достижения
поставленных целей.
Исследуемое предприятие ведёт бухгалтерский учёт и формирует
бухгалтерскую финансовую отчётность в составе бухгалтерского баланса и
отчёта о финансовых результатах. Эти документы выступают основой для
выполнения анализа финансового состояния, поэтому они приложены в
приложении 1 (бухгалтерский баланс) и приложении 2 (отчёт о финансовых
результатах).
Директор
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
Главный
инженер
Заместитель по
производству
Производственный
отдел
Проектное
бюро
Секретарь
Заместитель
по экономике
Отдел
экономики и
внутреннего
аудита
Заместитель
по
безопасности
Юридический
отдел
33
Данные из этих документов по состоянию на 2014-2016 годы
составляют основу всех расчётов в данной работе.
Рассмотрим основные абсолютные экономические показатели ООО
«Стройпирамида» (таблица 1). Источником данных для данной таблицы
выступает отчётность компании.
Таблица 1
Основные абсолютные экономические показатели ООО
«Стройпирамида» за 2014-2016 годы
Показатель
2014,
тыс. руб.
2015,
тыс. руб.
2016,
тыс. руб.
2016-2014,
абс., тыс. руб.
2016-2014,
отн., %
Выручка от реализации
24 172
23 616
22 901
-1 271
-5,26
Себестоимость продаж
16 321
16 977
17 740
1 419
8,69
Валовая прибыль
7 851
6 639
5 161
-2 690
-34,26
Прибыль от реализации
4 863
3 496
1 909
-2 954
-60,74
Чистая прибыль
3 831
2 788
1 518
-2 313
-60,38
Валюта баланса
7 787
6 667
6 731
-1 056
-13,56
Собственный капитал
4 650
3 874
3 925
-725
-15,59
Из таблицы можно видеть, что положение дел в организации
ухудшается. Начиная с 2014 года выручка ООО «Стройпирамида»
постепенно сокращается вследствие кризисных явлений в российской
экономике и особенно в строительной сфере, к которой относится
исследуемое предприятие.
Относительно небольшое падение выручки объясняется тем, что ООО
«Стройпирамида» специализируется не на самом строительстве, а на
проектной деятельности и подготовке архитектурных проектов, в ином
случае можно было бы ожидать и большего сокращения выручки. В то же
время себестоимость продаж несколько выросла, в результате чего все
показатели прибыли резко уменьшились.
34
Покажем изменения показателей данной таблицы на рис. 2.
Рис. 2. Основные абсолютные экономические показатели ООО
«Стройпирамида» за 2014-2016 годы
Из рисунка видно, что при сокращении разницы между выручкой и
себестоимостью ООО «Стройпирамида» происходит сокращение
показателей прибыли организации.
Рассмотрим основные относительные экономические показатели ООО
«Стройпирамида» (таблица 2). Источником данных для этой таблицы
выступают показатели предыдущей таблицы.
Таблица 2
Основные относительные экономические показатели ООО
«Стройпирамида» за 2014-2016 годы
Показатель
2014
2015
2016
2016-
2014, абс.
Эффективность продаж по выручке, %
32,48
28,11
22,54
-9,94
Эффективность операционной деятельности по
выручке, %
20,12
14,80
8,34
-11,78
Чистая эффективность по выручке, %
15,85
11,81
6,63
-9,22
Общая отдача активов
3,10
3,54
3,40
0,30
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
2014,тыс.руб. 2015,тыс.руб. 2016,тыс.руб.
Выручкаотреализации
Себестоимостьпродаж
Валоваяприбыль
Прибыльотреализации
Чистаяприбыль
Валютабаланса
Собственныйкапитал
35
Экономическая рентабельность активов, %
62,45
52,44
28,36
-34,09
Чистая рентабельность собственного капитала, %
82,39
71,97
38,68
-43,71
Из таблицы можно видеть, что почти все показатели демонстрируют
выраженную негативную динамику. Это связано с ростом доли расходов в
финансовых результатах и говорит о снижении эффективности деятельносит
ООО «Стройпирамида». Отразим изменения показателей на рис. 3.
Рис. 3. Основные относительные экономические показатели ООО
«Стройпирамида» за 2014-2016 годы
Из рисунка видно, что происходит резкое сокращение относительных
экономических показателей.
Таким образом, общая оценка экономических показателей ООО
«Стройпирамида» показывает, что экономическое состояние компании резко
ухудшается в рассматриваемом периоде. Причиной таких негативных
изменений является рост расходов компании при одновременном
сокращении выручки от реализации.
0,00
10,00
20,00
30,00
40,00
50,00
60,00
70,00
80,00
90,00
2014 2015 2016
Эффективностьпродажпо
выручке,%
Эффективность
операционнойдеятельности
повыручке,%
Чистаяэффективностьпо
выручке,%
Экономическая
рентабельностьактивов,%
Чистаярентабельность
собственногокапитала,%
36
Поэтому можно ожидать, что такие тенденции негативно скажутся и на
финансовом состоянии организации, так как прибыль организации является
источником самофинансирования и формирования собственных финансовых
ресурсов организации, и она сокращается.
Далее можно перейти к оценке финансового состояния ООО
«стройпирамида».
2.2. Анализ имущественного состояния и деловой активности
организации
Оценку финансового состояния начнём с оценки имущественного
состояния, источников финансирования и показателей деловой активности.
Кроме того, в этом разделе рассмотрим показатели рентабельности,
поскольку они также характеризуют эффективность использования
имущества и финансов организации и качество её деловой активности.
Анализ имущественного состояния начинается с анализа динамики
активов. Этот анализ показывает, на какую величину изменились активы за
анализируемый период. Результаты расчётов в таблице 3.
Таблица 3
Динамика активов ООО «Стройпирамида» за 2014-2016 годы
Показатель
2014,
тыс. руб.
2015,
тыс. руб.
2016,
тыс. руб.
2016-2014,
абс., тыс.
руб.
2016-
2014,
отн., %
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
44
49
54
10
22,73
Основные средства
5 384
5 418
5 511
127
2,36
Прочие внеоборотные активы
1 694
514
533
-1 161
-68,54
Итого поразделу I
7 122
5 981
6 098
-1 024
-14,38
II.Оборотные активы
Запасы
131
140
117
-14
-10,69
Дебиторская задолженность
419
442
409
-10
-2,39
37
Денежныесредства
115
104
107
-8
-6,96
Итого поразделу II
665
686
633
-32
-4,81
Баланс
7 787
6 667
6 731
-1 056
-13,56
Из таблицы можно сделать вывод, что общий объём активов
сократился за период на 1 024 тыс. руб. или на 13,56%. Это изменение
обусловлено реализацией части прочих внеоборотных активов в форме
незавершённого строительства. В целом сокращение активов отрицательно
характеризует изменения в активах ООО «Стройпирамида».
Теперь рассмотрим структуру активов компании, это позволит понять
вклад отдельных статей активов в общий результат и их изменение в
анализируемом периоде (таблица 4).
Таблица 4
Структура активов ООО «Стройпирамида» за 2014-2016 годы, в
процентах
Показатель
2014
2015
2016
2016-2014, абс.
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
0,57
0,73
0,80
0,24
Основные средства
69,14
81,27
81,87
12,73
Прочие внеоборотные активы
21,75
7,71
7,92
-13,84
Итого по разделу I
91,46
89,71
90,60
-0,86
II. Оборотные активы
Запасы
1,68
2,10
1,74
0,06
Дебиторская задолженность
5,38
6,63
6,08
0,70
Денежные средства
1,48
1,56
1,59
0,11
Итого по разделу II
8,54
10,29
9,40
0,86
Баланс
100,00
100,00
100,00
0,00
38
Подавляющая часть всех активов предприятия сосредоточена во
внеоборотных активах в форме основных средств и прочих внеоборотных
активов.
Доля внеоборотных активов в периоде незначительно колеблется, и на
конец периода она составила 90,60%, сократившись на 0,86%. Структуру
активов можно признать неудовлетворительной из-за очень значительной
доли внеоборотных активов.
Рассмотрим состав активов ООО «Стройпирамида» на рис. 4.
Рис. 4. Динамика активов ООО «Стройпирамида» за 2014-2016 годы
Из рисунка можно хорошо видеть, во-первых, уровень активов
сокращается в периоде, а во-вторых, доля основных средств и прочих
внеоборотных активов крайне значительна в общих активах.
Теперь рассмотрим динамику финансовых источников (пассивов) ООО
«Стройпирамида», чтобы оценить изменения статей пассивов компании.
Результаты расчётов приведены в таблице 5.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2014,тыс.руб. 2015,тыс.руб. 2016,тыс.руб.
Денежныесредства
Дебиторскаязадолженность
Запасы
Прочиевнеоборотныеактивы
Основныесредства
Нематериальныеактивы
39
Таблица 5
Динамика пассивов ООО «Стройпирамида» за 2014-2016 годы
Показатель
2014,
тыс.
руб.
2015,
тыс.
руб.
2016,
тыс.
руб.
2016-2014,
абс., тыс.
руб.
2016-
2014,
отн., %
III. Капитал и резервы
Уставныйкапитал
10
10
10
0
0,00
Добавочныйкапитал (без
переоценки)
3 250
2 400
2 400
-850
-26,15
Нераспределеннаяприбыль
1 390
1 464
1 515
125
8,99
Итого поразделу III
4 650
3 874
3 925
-725
-15,59
IV. Долгосрочные обязательства
Заемныесредства
1 516
1 922
1 914
398
26,25
Итого поразделу IV
1 516
1 922
1 914
398
26,25
V. Краткосрочные обязательства
Заемныесредства
977
209
235
-742
-75,95
Кредиторскаязадолженность
644
662
657
13
2,02
Итого поразделу V
1 621
871
892
-729
-44,97
Баланс
7 787
6 667
6 731
-1 056
-13,56
В составе пассивов сокращается собственный капитал на 725 тыс. руб.
или 15,59% и краткосрочные обязательства на 44,97%.
Данные изменения ведут к сокращению итога баланса на 1 056 тыс.
руб. или 13,56%.
Эти изменения можно признать отрицательными, так как сокращается
капитал ООО «Стройпирамида».
Теперь рассмотрим изменения в структуре финансовых источников
(таблица 6).
Это позволит оценить вклад отдельных статей капитала в общий итог
финансовых источников предприятия и оценить изменения долей элементов
капитала в общем итоге.
40
Таблица 6
Структура пассивов ООО «Стройпирамида» за 2014-2016 годы, в
процентах
Показатель
2014
2015
2016
2016-2014, абс.
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
0,13
0,15
0,15
0,02
Добавочный капитал
41,74
36,00
35,66
-6,08
Нераспределенная прибыль
17,85
21,96
22,51
4,66
Итого по разделу III
59,71
58,11
58,31
-1,40
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
19,47
28,83
28,44
8,97
Итого по разделу IV
19,47
28,83
28,44
8,97
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
12,55
3,13
3,49
-9,06
Кредиторская задолженность
8,27
9,93
9,76
1,49
Итого по разделу V
20,82
13,06
13,25
-7,56
Баланс
100,00
100,00
100,00
0,00
В структуре пассивов изменения можно назвать скорее
положительными. Уровень собственного капитала ООО «Стройпирамида»
составляет на конец рассматриваемого периода 58,31%, он сократился на за
период на 1,40%, что является незначительной негативной тенденцией ,но
его уровень всё же можно признать достаточным.
Положительным аспектом является то, что предприятие сократило
уровень краткосрочных займов, которые оно было вынуждено привлекать в
2014 году для экстренной стабилизации своего финансового положения. В
2015 году ООО «Стройпирамида» выполнило рефинансирование
краткосрочных кредитов, сократив долю краткосрочных займов в пользу
долгосрочных займов.
41
Это снижает риски неплатёжеспособности предприятия, так как
увеличивает сроки погашения обязательств. Покажем изменения статей
пассивов на рис. 5.
Рис. 5. Динамика пассивов ООО «Стройпирамида» за 2014-2016 годы
Из рисунка видно, что большую часть пассивов составляет
собственный капитал, а также можно отметить рост доли долговременных
займов при одновременном сокращении кратковременных заимствований.
Цель эксплуатации имущества и финансовых источников состоит в
том, чтобы сформировать финансовые результаты и обеспечить рост
прибыли.
Рассмотрим, как изменялись финансовые результаты ООО
«Стройпирамида» в анализируемом периоде (таблица 7). Это позволит
понять, насколько продуктивно компания использовала свои ресурсы на
протяжении последних лет.
Ключевое требование к финансовым результатам – требование
опережающего роста доходов относительно расходов предприятия.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2014,тыс.руб. 2015,тыс.руб. 2016,тыс.руб.
Кредиторскаязадолженность
Кратковременныезаемные
средства
Долговременныезаемные
средства
Нераспределеннаяприбыль
Добавочныйкапитал(без
переоценки)
Уставныйкапитал