31
Рисунок 2.2 – Динамика коэффициентов ликвидности
Как видно из таблицы 2.5 и из рисунка 2.2, коэффициенты общей
ликвидности предприятия близки к нормативным значениям. Кроме того,
они имеют тенденцию к увеличению, которая связана с тем, что предприятие
стабильно снижает свои краткосрочные обязательства, при этом увеличивая
денежные средства.
Расчет приведен нам в таблице 2.6. Вспомогательное вещество. Вс
Таблица 2.6
Оценка финансовой устойчивости предприятия (в тыс.рублей)
Показатели
Значение
На конец
2013г.
На конец
2014г.
На конец
2015г.
Источники собственных средств
148
434
541
Основные средства и иные внеоборотные активы
490
726
671
Наличие собственных оборотных средств (п.1 - п.2)
-342
-292
-130
Долгосрочные кредиты и заемные средства
0
0
0
Наличие собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и затрат
(п.3+п.4)
-342
-292
-130
Краткосрочные кредиты и заемные средства
0
0
0
На конец
2013
На конец
2014
На конец
2015
32
Наличие собственных, долгосрочных и
краткосрочных заемных источников формирования
запасов и затрат (п.5+п6)
-342
-292
-130
Величина запасов и затрат
2918
1197
1688
Излишек (+) / недостаток (-) собственных
оборотных средств (п.3-п8)
-3260
-1489
-1818
Излишек (+) / недостаток (-) собственных и
долгосрочных заемных источников формирования
запасов и затрат (п.5-п8)
-3260
-1489
-1818
Излишек (+) / недостаток (-) общей величины
формирования запасов и затрат(п7-п8)
-3260
-1489
-1818
Тип финансовой ситуации
S (0;0;0)
кризисное
S (0;0;0)
кризисное
S (0;0;0)
Кризисное
Таким образом, во всем оцениваемом периоде объект исследования
находится в кризисном финансовом состоянии Е1<0, E2<0, E3<0, что влечет
за собой нарушение платежеспособности. Привлечение дополнительных
источников даст возможность улучшения ситуацию.
Расчет коэффициентов на три отчетных даты приведен в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Коэффициенты финансовой устойчивости (в %)
Наименование
Коэффициента
Норматив
на конец 2013г.
на конец 2014г.
на конец 2015г.
К фин. Автономии
>0,50
0,03
0,17
0,18
К фин.
Зависимости не
более 0.6-0.7
не более
0,60 - 0,70
0,97
0,83
0,82
Материальный
рычаг
1,00
27,98
4,98
4,47
Как видно из таблицы 2.8 доля собственно капитала в 2013 году была
около 3,0%, в 2015 году увеличилась до 17,0%, за 2014 увеличилась до 18,0%.
Чем выше коэффициент финансового рычага, тем выше зависимость
предприятия от заемщиков.
Допустимая степень зависит от условий работы предприятия, в первую
очередь, скоростью оборота средств. В итоге, можно сделать вывод о том,
33
что с 2013 по 2015 год предприятие находилось в беспроигрышном
состоянии, и сейчас ситуация стала еще лучше.
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности и
кредиторской задолженности приведены нам в таблице 2.9 и на рисунке 2.3.
Таблица 2.9
Показатели оборачиваемости (в долях)
Наименование показателя
2013г.
2014г.
2015г.
Коэффициент оборачиваемости активов, в обор.
0,030
63,200
81,400
Период оборачиваемости активов, в днях
13663
5
4
Коэффициент оборачиваемости ДЗ
85,10
109,60
139,20
Период оборачиваемости ДЗ
4,30
3,30
2,60
Коэффициент оборачиваемости КЗ
8,10
10,50
13,30
Период оборачиваемости КЗ
44,80
34,80
27,40
Рисунок 2.3 – Динамика показателей оборачиваемости
Как видно нам из таблицы 2.9 и рисунка 2.3, время действия
дебиторской задолженности меньше периода оборачиваемости кредиторской
задолженности во всех рассматриваемых периодах, а это означает, что
компания рассчитывается по своим обязательствам гораздо медленнее, чем
дебиторы с компанией. Вспомогательное вещество. Вспомогательное вещес
2013
2014
2015
34
В результате оценка результативности финансово-хозяйственной
деятельности и финансового состояния компании появлялась задача выбора
количества и состава показателей, оценки их практичности и рановесия.
Расчет показателей рентабельности предприятия
К-1-2013= 345/23678х100 =1,460 количество расходного материала
К-1- 2014=606/30483x 100 =1,990 количество расходного материала
К-1- 2015= 989/ 38712x100 = 2,550 количество расходного материала
K-2- 2013 =345/23333x100=1,480количество расходного материала
K-2- 2014 =606/29877x100=2, 030 расходного материала
K-2 -2015 =989/37723x100=2,620 количество расходного материала
K-3 -2013 =345/4289x100=8,040 количество расходного материала
K-3 -2014 =606/2595x100=23,350 количество расходного материала
K-3 -2015 =989/2961x100=33,0 количество расходного материала
K-4- 2013=202/148x100=136,4 количество расходного материала
K-4 -2014= 410/434x100=94,4
K-4- 2015=679/541x100=125,5
Данные показатели сведены в таблицу 2.10.
Таблица 2.10
Показатели рентабельности предприятия (в %)
Наименование показателя
2013 год
2014 год
2015 год
рентабельности продаж
1,40
2,00
2,50
рентабельности производства
1,50
2,00
2,63
Экономическая рентабельность
8,00
23,30
33,40
рентабельности собственного капитала
136,50
94,40
125,52
Как нам показано в таблице 2.10, значения показателей рентабельности
собственного капитала имели тенденцию снижаться в 2015 году по
сравнению с 2013годом с 136,5 до 125,51..
В общем, для предприятия представленной отрасли, значения
показателей рентабельности довольно высоки.
35
2.3 Организация бухгалтерского учета в ООО «ЗЛК»
Бухгалтерский учёт в ООО «ЗЛК» ведётся на основе рабочего плана
счетов, разработанного на основе типового плана счетов бухгалтерского
учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного
приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от
08.11.2010).
Бухгалтерский учёт организации ведется силами структурного
подразделения – бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером,
непосредственно подчинённым Генеральный руководитель. В
Главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей
деятельности должностными инструкциями. Бухгалтерский учёт ведётся
компьютерным способом с применением программы 1С Предприятие
Комплексная конфигурация.
Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме
в течение пяти лет. Организация ведет бухгалтерский учёт в рублях и
копейках.
Учёт основных средств ведётся в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01, утверждённым
приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (в ред. от 24.12.2010), на счёте
01 «Основные средства».
В составе основных средств учитываются материальные ценности,
используемые в производстве продукции, при выполнении работ или
оказании услуг, или для управленческих нужд в течение срока,
превышающего 12 месяцев.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по сумме
фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.
Первоначальная стоимость основных средств, полученных в лизинг и
учитываемых на балансе организации, равна сумме договора лизинга,
36
которая включает в себя общую сумму лизинговых платежей и выкупную
стоимость без учета НДС. о.вещество.
Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, зачисляется
на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Расходы,
осуществляемые за счёт нераспределённой прибыли на основании протокола
Участников Общества в соответствии с Уставом, учитываются по видам
расходов. Начисление и выплата дивидендов производится по решению
Участников Общества, по результатам работы за отчётный период.сщество.
Суммы, отражающиеся по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по
оплате труда»:
Таблица 2.11
Суммы, отражающиеся по кредиту счёта 70 «Расчёты с
персоналом по оплате труда»
Дебет счёта и его наименование
Кредит счёта и его
наименование
Содержание проводки
а) оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учёта затрат на
производство (расходов на продажу) и других источников, в том числе:
08 «Вложения во внеоборотные
активы»
70 «Расчёты с персоналом по
оплате труда»
Оплата труда работников, занятых
на работах по возведению зданий и
сооружений, монтажу
оборудования и т.д.
20 «Основное производство»
70 «Расчёты с персоналом по
оплате труда»
Оплата труда основных
производственных рабочих
26 « «Общехозяйственные
расходы»
70 «Расчёты с персоналом по
оплате труда»
Оплата труда аппарата управления
28 «Брак в производстве»
70 «Расчёты с персоналом по
оплате труда»
Оплата труда за исправление брака,
допущенного по вине другого
работника
б) оплаты труда, начисленные за счёт образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков
работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год:
96 «Резервы предстоящих
расходов»
70 «Расчёты с персоналом по
оплате труда»
в) начисленных пособий по социальному страхованию и других аналогичных сумм:
69 «Расчёты по социальному
страхованию и обеспечению»
70 «Расчёты с персоналом по
оплате труда»
г) начисленных доходов от участия в капитале организации:
84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток»
70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда»
Таблица 2.12
37
Суммы, отражающиеся по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда»
Дебет счёта
Кредит счёта
Содержание проводки
а) выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, и т.п., доходов от участия в капитале
организации:
70 «Расчёты с персоналом
по оплате труда»
50 «Касса»
Произведена выплата денежных средств из
кассы предприятия
70 «Расчёты с персоналом
по оплате труда»
51 «Расчётный счет»
Денежные средства перечислены на
расчётный счет получателя, открытый в
банке
б) суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний из
заработной платы работников:
70 «Расчёты с персоналом
по оплате труда»
68 «Расчёты по налогам и
сборам»
Удержан НДФЛ
70 «Расчёты с персоналом
по оплате труда»
71 «Расчёты с
подотчетными лицами»
Удержаны неиспользованные и не
возвращенные своевременно подотчётные
суммы
70 «Расчёты с персоналом
по оплате труда»
73 «Расчёты с персоналом
по прочим операциям»
(субсчёт 73–1 «Расчёты по
предоставленным
займам»)
Удержаны суммы в погашение
задолженности по займам
70 «Расчёты с персоналом
по оплате труда»
73 «Расчёты с персоналом
по прочим операциям»
(субсчёт 73–2 «Расчёты по
возмещению
материального ущерба»)
Удержаны суммы в возмещение
причинённого работником предприятию
материального ущерба, в том числе в
результате недостач и хищения денежных и
товарно-материальных ценностей, брака,
допущенного по вине работника, и т.п.
70 «Расчёты с персоналом
по оплате труда»
76 «Расчёты с разными
дебиторами и
кредиторами»
Удержаны суммы, направленные по
личному заявлению работника на уплату
алиментов и др.
70 «Расчёты с персоналом
по оплате труда»
76 «Расчёты с разными
дебиторами и
кредиторами» (субсчёт
«Расчёты по
депонированным
суммам»)
Начисленные, но не выплаченные в
установленный срок (из-за неявки
получателей) суммы (депонированные
суммы)
льное вещество.
Общество подготавливает годовую бухгалтерскую отчётность в объёме
и по формам, предусмотренным Приказом Минфина РФ «О формах
бухгалтерской отчётности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н. (в ред. от
04.12.2012) [3].
Годовая бухгалтерская отчётность представляется для подписания
руководителю организации в срок не позднее 26 марта. Годовая
бухгалтерская отчётность представляется на утверждение общему собранию
участников не позднее 27 марта. Промежуточная бухгалтерская отчётность
38
представляется для утверждения руководителю организации в срок не
позднее 29 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Бухгалтерская
отчётность организации отражает нарастающим итогом имущественное и
финансовое положение организации и результаты хозяйственной
деятельности за отчётный период. Вспомогательное вещество.
. Вспомогате На сайте в
м. Всп
39
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЗЛК»
3.1 Рекомендации, направленные на совершенствование
хозяйственной деятельности предприятия
Как нам показал проведённый анализ деятельности ООО «ЗЛК»,
необходимо уделить внимание модернизации оборудования, что позволит
значительно расширить ассортимент услуг и снизить себестоимость товаров,
выходу на областные рынки, созданию филиальной сети, повышению
рейтинга компании, завоеванию лидирующих позиций, расширению
клиентской базы. Модернизация оборудования установку настенным
экофильтра Aero-Eco, который обеспечивает приток свежего воздуха и
полностью его очищает от всех вредных примесей, запахов и частиц.
Реализация мероприятия осуществляется в соответствии со
следующими этапами:
Этап подготовительный включает подготовку бизнес-плана и принятие
решения о реализации мероприятия.
Этап инвестиционной деятельности, выбор подрядчика и заключение
контракта, разработка проектной документации.
Этап реализации мероприятия – поставка оборудования и материалов,
демонтаж и монтаж оборудования, обучение персонала. Этап – ввод в
эксплуатацию нового объекта (оборудования) – получение прибыли, которая
позволит обеспечить окупаемость вложенных инвестиций.
Длительность и стоимость этапов мероприятия отражены в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Этапность с учетом длительность и стоимости работ в виде
календарного плана (в днях)
Планируемые мероприятия
Дата
Количеств
40
Начало
Окончание
о рабочих
дней
1. Прединвестиционный этап
Разработка технического задания на
проектирование
01.09.16
01.10.16
30
Выбор поставщика оборудования
01.10.16
15.10.16
5
Разработка проектной документации
15.10.16
01.11.16
15
2. Инвестиционный этап
Покупка оборудования, сборка
01.11.16
15.11.16
15
Демонтаж старого оборудования
15.11.16
20.11.16
5
Обучение персонала
20.11.16
20.12.16
30
Монтаж нового оборудования
20.12.16
01.01.17
10
Ввод в эксплуатацию
01.01.17
4 мес.
Подрядчиком выбрана организация – ООО «Альянс» (г.Челябинск),
которая осуществит весь комплекс работ по второму этапу.
Модернизация оборудования подразумевает установку экофильтра
Aero-Eco, который обеспечивает приток свежего воздуха и полностью его
очищает от всех вредных примесей, запахов и частиц.
Гарантии изготовителя: срок гарантии на данный вид оборудования
составляет пять лет. Документы: полный комплект документации по
эксплуатации и гарантии на данное технологическое оборудование:
паспорт, руководство по эксплуатации на новое оборудование;
схемы принципиальные электрические;
акт сдачи-приемки оборудования;
товарно-транспортную накладную оригинал- 2 экземпляра;
сертификат происхождения СТ-1;
счет-фактуру на товар (оригинал) – 2 экземпляра.
Оборудование не требует специальных навыков по монтажу данного
вида оборудования. По желанию фирмы монтаж линии будет производиться