35
заказчиками представлен множеством различных нормативно-правовых актов и
каждая организация должна ответственно относиться к их применению в своей
практике.
36
Глава 2. Анализ и оценка стоимости дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Гамма»
2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО «Гамма»
ООО «Гамма» - организация по производству красителей и пигментов,
которая действует в соответствии с Законодательством Российской Федерации.
В своей деятельности общество руководствуется нормативными актами
Президента и Правительства РФ, уставом. Организационно-правовая форма -
общество с ограниченной ответственностью. Предприятие работает с 2007 года.
Место нахождения ООО «Гамма»: Россия, город Иваново, ул.
Полушкина роща, д. 16.
Организационная структура ООО «Гамма» представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Организационная структура ООО «Гамма»
Данной схеме присуща линейно-функциональная структура. Для такой
структуры свойственны принципы единоначалия в управлении, линейного
построения структурных отделов и последующее распределение и закрепление
за ними конкретных функций.
37
Свойства линейной структуры в ООО «Гамма» имеет:
четкие связи подчинения;
централизация управления у руководителя;
разделение функций, квалифицированный персонал.
Для анализа финансового состояния ООО «Гамма» рассмотрим основные
показатели его деятельности за 2017-2018гг, представленные в таблице 5. Для
расчета воспользуемся данными бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах.
Таблица 5
Основные финансовые показатели деятельности
ООО «Гамма» за 2017-2018гг.
Наименование
2017 год
2018 год
Изменения
Выпуск продукции, тыс. руб.
148 525,00
164 534,00
+16 009,00
Выручка от продажи товаров и
услуг, тыс. руб.
99 017,00
156 969,00
+57 952,00
Себестоимость, тыс. руб.
70 203,00
69 744,00
-459,00
Валовая прибыль, тыс. руб.
28 814,00
87 225,00
+58 411,00
Рентабельность продаж, %
0,28
0,55
+0,27
Чистая прибыль, тыс. руб.
14 926,00
16 233,00
+1 307,00
Данные таблицы показывают:
Что выручка от продажи товаров возросла практически на 58млн. руб.,
это, вызвано ростом выпуска продукции на 16 млн. руб. Это все связано с
расширение ассортимента продукции ООО «Гамма» в 2018 году. А вот
снижение себестоимости на 459 тыс. руб. также говорит о целесообразности
изменения производственного процесса организации. Увеличение валовой
прибыли на 58 млн. руб обусловлено: повышением качества, обновлением
ассортимента выпускаемой продукции, повышением эффективности
использования производственных фондов, ростом производительности труда
персонала. Рентабельность продаж организации тоже выросла на 27%. Данный
анализ говорит о снижении затрат, расходов на продвижение и продажу
38
продукции в ООО «Гамма».
Далее в ООО «Гамма» проведем коэффициентный анализ основных его
показателей работы такие как:
1. Фондоотдача;
2. Фондоемкость;
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал);
4. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл);
5. Коэффициент оборачиваемости;
7.Коэффициент финансирования;
8.Коэффициент обеспеченности собственными источниками
финансирования;
9. Коэффициент финансовой устойчивости.
Данные показатели рассчитываются по следующим формулам:
Фондоотдача = Выручка / Основные средства ; (6)
Фондоёмкость = Среднегодовая стоимость основных средств / Выручка
от продаж; (7)
Коэффициент абсолютной ликвидности
1520.
1250.
Кал
с
с
;
(8)
Коэффициент текущей ликвидности (К
тл
)
1520.
1200.
Ктл
с
с
; (9)
Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный
капитал; (10)
Коэффициент обеспеченности собственными источниками
финансирования К
осиф
= Собственные оборотные средства / Оборотные активы;
[7] (11)
Коэффициент автономии = Собственный капитал / Активы. (12)
В таблице 6 представлен расчет основных коэффициентов показателей
деятельности ООО «Гамма».
39
Таблица 6
Расчет основных финансовых показателей ООО «Гамма»
Показатель
2017г.
2018г.
Изменение
Фондоотдача, руб.
1,4
2,25
+0,85
Фондоемкость, руб.
0,71
0,44
-0,27
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,094
0,074
-0,02
Коэффициент текущей ликвидности
1,811
1,813
+0,002
Коэффициент оборачиваемости активов
0,33
0,49
+0,16
Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала
0,54
8,19
+7,65
Коэффициент финансирования
1,667
1,676
+0,009
Коэффициент обеспеченности
собственными источниками
финансирования
0,329
0,372
+0,043
Коэффициент финансовой устойчивости
0,629
0,650
+0,648
Коэффициент финансовой
независимости
0,625
0,626
+0,001
Рис. Динамика расчетов основных финансовых показателей ООО
«Гамма»
Выводы по таблице:
Показатель фондоотдачи увеличился на 0,85, а фондоемкость
уменьшилась на 0,27, так как производственные основные фонды стали
использоваться эффективнее и затраты на производство продукции снизились.
Значение коэффициента абсолютной и текущей ликвидности изменилось
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
2017г.
2018г.
40
несущественно и за оба года деятельности показывает, что предприятие не
способно погасить текущие обязательства за счет денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала увеличился
практически в 8 раз, что демонстрирует рост эффективности управления
собственным капиталом компании.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что, большая часть
актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть тех источников
финансирования, которые организация использует в своей деятельности
больше года.
Коэффициент финансирования на протяжении двух лет соблюдает
нормативное значение больше 1 и даже имеет положительную динамику. Это
означает, что ООО «Гамма» можно считать финансово независимым.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками
финансирования увеличился на 0,043, однако его значение не находится в
пределах рекомендуемых 0,6 – 0,8.
Коэффициент финансовой устойчивости находится чуть ниже
нормативного значения, однако имеет положительную динамику.
Коэффициент финансовой независимости находится в рамках
допустимых значений для практики российских компаний и указывает на
стабильное финансовое положение ООО «Гамма».
2.2 Анализ дебиторской задолженности ООО «Гамма»
Большое влияние на финансовое состояние организации оказывает
дебиторская задолженность.
Для того чтобы оценить состав и структуру дебиторской задолженности
в ООО «Гамма» составим сводную аналитическую таблицу, в которой оценим
41
состояние дебиторский задолженности на 2018 год.
Таблица 7
Анализ движения дебиторской задолженности
ООО «Гамма» на 2018г.
Показатели
Движение дебиторской задолженности
Темп
роста
,
%
Остаток на
начало
года
Возник
ло
Погашен
о
Остаток на
конец года
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Дебиторская
задолженност
ь, всего
6135
2
100,
0
3759
23
100
,0
37410
1
100,
0
63174
100,
0
102,9
из нее
Краткосрочна
я дебиторская
задолженност
ь
6115
1
99,7
3756
81
99,
9
37410
1
100,
0
62731
99,3
102,6
в том числе
просроченная
1835
0
29,9
9837
1
26,
2
94313
25,2
22408
35,5
122,1
из нее
длительность
ю свыше 3
месяцев
1205
0
19,6
1627
8
4,3
14008
3,7
14320
22,7
118,8
Долгосрочная
дебиторская
задолженност
ь
201
0,3
242
0,1
0
0
443
0,7
2,2
в том числе
просроченная
0
0
0
0
0
0
0
0
0
из нее
длительность
ю свыше 3
месяцев
0
0
0
0
0
0
0
0
0
задолженност
ь, платежи по
которой
ожидаются
более чем
через 12
месяцев после
отчетной даты
201
0,3
242
0,1
0
0
443
0,7
2,2
42
Динамика движения дебиторской задолженности
ООО «Гамма» на 2018г.
Анализируя полученные данные, можно отметить, что за год
производственной деятельности ООО «Гамма» объем дебиторской
задолженности вырос на 2,9%. Следовательно в ООО «Гамма» мало внимания
уделяется работе с дебиторами. Значит руководство ООО «Гамма» не
проследило за оплатами контрагентов по действующим обязательствам. Как
следствие, компания, извлекая средства из оборота может сама оказаться в
необходимости поддержания производственного процесса и привлечении
заемных средств. Объем долгосрочной дебиторской задолженности за 2018 год
вырос в 2,2 раза, что также говорит о недостаточном внимании руководства
ООО «Гамма» к политике в области взыскания задолженности. Доля
долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась с 0,3% до 0,7% на
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
Движение дебиторской
задолженности Остаток на
начало года
Движение дебиторской
задолженности Остаток на
начало года
Движение дебиторской
задолженности Возникло
Движение дебиторской
задолженности Возникло
Движение дебиторской
задолженности Погашено
Движение дебиторской
задолженности Погашено
Движение дебиторской
задолженности Остаток на
конец года
43
конец 2018 года. Основная часть дебиторской задолженности составляет
краткосрочная. Это положительный момент работы организации. Из 63174 тыс.
руб. на конец 2018 года 62731 тыс. руб. ( 99,3 %) – краткосрочная дебиторская
задолженность, то есть такая, платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев. Анализ показывает необходимость руководству ООО «Гамма»
изменить кредитные условия для своих контрагентов, увеличив срок возврата
денежных средств.
За 2018 год в структуре дебиторской задолженности ООО «Гамма» на
долю просроченной задолженности приходится 35,5%. За год эта доля
увеличилась на 5,6 процентных пункта или на 4058 тыс. руб. Следовательно,
предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. При
этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком
погашения свыше 3 месяцев увеличился на 2270 тыс. руб., или на 18,8%.
Для более детального анализа дебиторской задолженности необходимо
рассчитать следующие показатели:
1.Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности;
2. Срок погашения дебиторской задолженности;
3. Долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов
по формуле;
4. Долю сомнительной задолженности в составе дебиторской
задолженности.
Данные расчета представлены в таблице 8.
Таблица 8
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
ООО «Гамма» за 2017-2018 гг.
Показатели
2017
год
2018
год
Абсолютное
изменение
Выручка от продажи товаров, продукции,
работ, услуг, тыс. рублей
99017
156969
+57952
Оборотные активы, тыс. рублей
190409
193099
+2690
Дебиторская задолженность, тыс. рублей
61352
63174
+1822
44
Показатели
2017
год
2018
год
Абсолютное
изменение
из нее: краткосрочная
61151
62731
+1580
Долгосрочная
201
443
+242
из общей суммы дебиторской
задолженности сомнительная
дебиторская задолженность
5154
5686
+532
Оборачиваемость дебиторской
задолженности, оборотов
1,59
2,52
+0,93
в том числе краткосрочной
1,6
2,53
+0,93
Период погашения дебиторской
задолженности, дней
226
143
-83
Отношение дебиторской задолженности к
объему выручки от продажи товаров,
продукции, работ, услуг
0,619
0,402
-0,217
Доля дебиторской задолженности в
общем объеме оборотных активов, %
32,2
32,7
+0,5
в том числе доля дебиторской
задолженности покупателей и
заказчиков в объеме оборотных активов,
%
25,9
26,1
+0,2
Доля сомнительной дебиторской
задолженности в общем объеме
дебиторской задолженности, %
8,4
9,0
+0,6
Отношение сомнительной дебиторской
задолженности к объему выручки от
продажи товаров, продукции, работ,
услуг
5,2
3,62
- 1,58
Рисунок 3. Динамика оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «Гамма» за 2017-2018 гг.
0
50000
100000
150000
200000
250000
2017 год
2018 год