45
Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что:
Оборачиваемость дебиторской задолженности возросла практически в 2
раза: с 1,59 до 2,52 оборотов. Средний период погашения дебиторской
задолженности сократился на 83 дня. Доля дебиторской задолженности в
общем объеме выручки от продажи товаров сократилась с 61,9% до 40,2%.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской
задолженности увеличилась на 0,6 процентных пункта и составила 9%.
Следовательно, состав дебиторской задолженности за 2018 год изменился в
лучшую сторону, видна тенденция ускорения оборачиваемости, сроков
возврата, однако, качество дебиторской задолженность снизилось, что снизило
ликвидность текущих активов.
Далее в таблице 9 оценим дебиторскую задолженность по срокам ее
образования
Таблица 9
Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в
зависимости от сроков ее образования в ООО «Гамма» за 2018 гг.
Показатели
Всего
на
конец
года,
тыс.
р.
Уд.
вес,
%
в том числе по срокам образования
до 1
мес.
от 1
до 3
мес.
от 3
до 6
мес.
от 6
до 12
мес.
свыше
12
мес.
Дебиторская
задолженность
покупателей и
заказчиков
50448
79,8
9809
20231
5200
15208
0
Векселя к
получению
200
0,3
0
0
200
0
0
Задолженность
дочерних и
зависимых
обществ
803
1,3
0
803
0
0
0
Авансы
выданные
5103
8,1
2400
1030
0
1230
443
Прочие
дебиторы
6620
10,5
6050
0
0
570
0
Всего
дебиторская
63174
100,0
18259
22064
5400
17008
443
46
Показатели
Всего
на
конец
года,
тыс.
р.
Уд.
вес,
%
в том числе по срокам образования
до 1
мес.
от 1
до 3
мес.
от 3
до 6
мес.
от 6
до 12
мес.
свыше
12
мес.
задолженность
В процентах к
общей сумме
дебиторской
задолженности,
%
100,0
Х
28,9
34,9
8,5
26,9
0,7
Анализ данных таблицы показывает, что основная доля дебиторской
задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков –50448
тыс. руб., 6620 тыс. руб. от общего объема дебиторской задолженности
приходится на прочих дебиторов, 5103 тыс. руб. - на авансы выданные.
Рисунок 4. Динамика структуры и состояния дебиторской
задолженности в зависимости от сроков ее образования в ООО
«Гамма» за 2018 гг
Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на
задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В том числе 34,9%
от общей дебиторской задолженности (или 22064 тыс. руб.) – это
задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев. При этом ООО
«Гамма» в составе дебиторской задолженности имеет довольно высокую сумму
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
до 1
мес.
от 1 до
3 мес.
от 3 до
6 мес.
от 6 до
12 мес.
свыше
12 мес.
Всего на конец года, тыс. р.
Дебиторская
задолженность
Векселя к получению
Задолженность
дочерних и зависимых
обществ
Авансы выданные
47
задолженности (22408 тыс. руб.) с длительным сроком образования – свыше 3
месяцев, которая является просроченной задолженностью.
Из анализа структуры дебиторской задолженности ООО «Гамма» за
2018 год следует:
1) рост долгосрочной дебиторской задолженности в 2,2 раза;
2) увеличение просроченной дебиторской задолженности на 4058 тыс.
руб. (5,6 %);
3) рост дебиторской задолженности со сроком погашения более 3
месяцев на 18,8% (на 2270 тыс. руб.);
4) снижение качества дебиторской задолженности: рост сомнительной
дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 0,6
процентных пункта – до 9% и, как следствие, снижение ликвидности текущих
активов.
5) наличие просроченной дебиторской задолженности в размере 22408
тыс. руб., сомнительной дебиторской задолженности в размере 5686 тыс. руб.
2.3 Анализ кредиторской задолженности ООО «Гамма»
Анализ выполнения обязательств по договорам в ООО «Гамма»
необходимо проводить с анализа состава и структуры кредиторской
задолженности. На основе полученных данных можно показатель соотношения
задолженности. Кредиторскую задолженность в данном случае будем
рассматривать как привлечение заемных средств с целью пополнения
собственных оборотных средств. Составим таблицу 10, в которой отразим
состав и структуру краткосрочных обязательств ООО «Гамма» за 2017-2018гг.
48
Таблица 10
Состав и структура краткосрочных обязательств ООО «Гамма» за
2017-2018гг.
Виды пассивов
2017 г.
2018 г.
Отклонени
е (+,-)
сумма
,
тыс.ру
б.
уд.
вес,
%
сумма
,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
1. Займы и кредиты
79462
71,2
59277
52,2
-20185
-19,0
2.Кредиторская
задолженность в т.ч.
25664
22,97
47210
41,6
21546
18,6
3
- поставщики и
подрядчики
16574
14,84
31513
27,8
14939
12,9
6
- задолженность перед
персоналом
3526
3,2
5417
4,8
1891
1,6
- задолженность перед
внебюджетными
фондами
1677
1,06
3337
2,94
1660
1,88
- задолженность по
налогам и сборам
1188
1,5
3365
2,96
2177
1,46
-прочие кредиторы
2699
2,4
3578
3,2
879
0,8
Итого:
111681
100
113470
100
1789
-
Рассмотрим динамику изменения структуры кредиторской
задолженности ООО «Гамма» на рисунке 5.
Рисунок 5. Динамика структуры кредиторской задолженности ООО
«Гамма» за 2017-2018 год, тыс. руб.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
2017 г. сумма, тыс.руб.
2018 г. сумма, тыс. руб.
49
Согласно полученных данных, можно отметить, что структура
кредиторской задолженности в течение 2 лет меняется. Займы и кредиты
уменьшились на 19%, а кредиторская задолженность возросла на 18,63%. В
свою очередь, задолженность перед поставщиками увеличилась больше
остальных показателей - на 12,96 %.
Для более детального изучения эффективности использования
кредиторской задолженности рассчитаем ряд показателей, для этого
воспользуемся следующими формулами:
К оборачиваемости КЗ =
изадолжност ойкредиторск величина Средняя
реализации от Выручка
, (13)
Полученные данные представим в таблице 11 и рисунке.
Таблица 11
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
ООО «Гамма» за 2017-2018гг.
Показатели
Условные
обозначения
2017
г.
2018 г.
Отклонение
(+,-)
Выручка от продажи
В
99017
156969
87952
Средняя величина
кредиторской
задолженности
Скз
22519
36437
13918
Продолжительность
оборота
кредиторской
задолженности
Покз
82
71
-11
К оборачиваемости
кредиторской
задолженности
К п.кр
4,4
4,3
-0,1
50
Рисунок 6. Динамика показателей оборачиваемости кредиторской
задолженности ООО «Гамма» за 2017-2018гг.
Выводы по таблице:
Кредиторская задолженность ООО «Гамма» за 2018 год полностью
оплачивается за 71 день, и как видно из расчета данный показатель имеет
тенденции к снижению. Причиной этого явился рост прибыли, который
позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в
бюджет: с 8305 тыс. руб. до 16820 тыс. руб. Средняя величина кредиторской
задолженности увеличилась на 13918 тыс. руб.. Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности уменьшился на 0,1. Это отрицательная динамика,
которая может иметь такие последствия как проблемы с оплатой счетов
поставщикам и подрядчикам, изменение взаимоотношений с поставщиками,
обеспечивающие более выгодный, отложенный график платежей и
использующие кредиторскую задолженность как источник получения
финансовых ресурсов.
Далее рассмотрим показатель соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности. Он покажет наличие отвлеченного из оборота денежного
капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования
-20000
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
2017 г.
2018 г.
Отклонение (+,-)
51
текущих платежей.
Как правило, между дебиторской и кредиторской задолженностью
прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую
связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение
равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.
Определим коэффициент текущей задолженности по формуле (14):
К =
стьзадолженноаякредиторскСредняя
стьзадолженноядебиторскаСредняя
__
__
(14)
Коэффициент текущей задолженности для ООО «Гамма» составит:
К
тек. з.
(2016)=59319 / 22519 = 2,63
К
тек. з.
(2017)= 61941 / 36437 = 1,7
Таким образом, значения данных коэффициентов свидетельствуют о
практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности,
что говорит о сбалансированности имеющихся денежных средств в ООО
«Гамма».
Коэффициент текущей задолженности за 2017-2018гг. уменьшается, что
означает превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Можно
сделать вывод, что руководство ООО «Гамма» не эффективно работает с
взысканием дебиторской задолженности и должно пересмотреть меры по
улучшению данной статьи бухгалтерского баланса.
Выводы по главе:
1. ООО «Гамма» - организация по производству красителей и
пигментов, которая действует в соответствии с Законодательством Российской
Федерации. В своей деятельности общество руководствуется нормативными
актами Президента и Правительства РФ, уставом. Организационно-правовая
форма - общество с ограниченной ответственностью. ООО «Гамма» имеет
линейно-функциональную структуру. Такой структуре свойственны принципы
52
единоначалия в управлении, линейного построения структурных отделов и
последующее распределение и закрепление за ними конкретных функций.
2. ООО «Гамма» осуществляет свою деятельность в основном за счет
собственных источников финансирования: коэффициент финансирования в
2018 года увеличился с 1,667 до 1,676. При этом с 2017 года эта доля возросла
за счет устойчивых источников (собственные средства, долгосрочные кредиты
и займы) финансируется 64,8% активов.
3. За последний год выручка от продажи товаров возросла на 57 902 тыс.
руб. Это вызвано увеличением выпуска продукции на 16 млн. руб. Данный рост
объясняется ассортимента продукции в 2018 году. Хотя снижение
себестоимости на 459 тыс. руб. также говорит о целесообразности изменения
производственного процесса организации.
4. Обновление ассортимента продукции, рост производительности труда
увеличил показатель валовой прибыль на 58411 тыс. руб.
5. В связи с недоработкой руководства ООО «Гамма», а именно с не
организованной работой с дебиторами, объем дебиторской задолженности
вырос на 2,6%. В последствие, если организация начинает извлекать средства
из оборота, то она сама может оказаться в необходимости поддержания
производственного процесса и привлечении заемных средств.
6. Основная доля дебиторской задолженности приходится на
задолженность покупателей и заказчиков – 79,8%, или 50448 тыс. руб., 10,5%
от общего объема дебиторской задолженности приходится на прочих
дебиторов, 8,1% - на авансы выданные. Наибольший объем дебиторской
задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3
месяцев – 63,8%. В том числе 34,9% от общей дебиторской задолженности (или
22064 тыс. руб.) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.
7. Кредиторская задолженность ООО «Гамма» за 2018 год полностью
оплачивается за 71 день, данный показатель имеет тенденции к снижению.
53
Причиной этого явился рост прибыли, который позволил увеличить в 2 раза
объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс. руб. до 16820
тыс. руб.
Если в ООО «Гамма» не остановить снижение оборачиваемости
кредиторской задолженности то организация будет иметь следующие
последствия, такие как проблемы с оплатой счетов поставщикам и подрядчикам
и изменение взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающие более
выгодный, отложенный график платежей и использующие кредиторскую
задолженность как источник получения финансовых ресурсов.
54
Глава 3. Мероприятия по повышению эффективности расчетов с
дебиторами и кредиторами в ООО «Гамма»
3.1 Разработка мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Гамма»
Во второй главе проведенный анализ состояния дебиторской и
кредиторской задолженности организации выявил, что в составе средств ООО
«Гамма» основную массу занимает кредиторская задолженность.
Реструктуризация является методом управления кредиторской
задолженностью. Данный метод необходимо провести в ООО «Гамма».
Использование такого способа позволит увеличить срок оплаты долговых
обязательств ООО «Гамма» и как результат, сохранить относительную
устойчивость деятельности предприятия.
Далее проанализируем варианты реструктуризации задолженности,
которые можно применить к деятельности организации:
1. изменение условий возврата долга (сроков, начисляемой пени и
других штрафных санкций);
2. конверсия в иной вид задолженностей, например, обращение долга на
имущество должника, перевод долга в ценные бумаги, обмен дебиторской
задолженности на акции или доли участия в уставном капитале предприятия-
должника.
Для того чтобы более рационально управлять процессом изменения
дебиторской задолженностью в ООО «Гамма» следует придерживаться
следующих рекомендаций:
1. Необходимо вести контроль состояния расчетов с покупателями, в
том числе по отсроченным просроченным платежам. Важную роль здесь играет
изучение контрагентов на этапе заключения договоров с целью исключения
недобросовестных неплательщиков.
Критериями для анализа могут быть