24
Таблица 5
Система показателей анализа дебиторской задолженности
Наименование раздела
анализа
Наименование показателей
1
2
Исследование значимости
дебиторской
задолженности как актива
доля дебиторской задолженности в общей сумме
капитализированных средств;
коэффициент отвлечения оборотных активов;
коэффициент отвлечения собственного капитала.
1
2
Анализ состава и
структуры расчетов с
дебиторами
коэффициент просроченной дебиторской
задолженности;
средний возраст просроченной дебиторской
задолженности;
немедленный коэффициент действительной
задолженности.
Оценка влияния
дебиторской
задолженности на
уровень ликвидности
коэффициент ликвидности задолженности;
коэффициент ликвидности текущей задолженности;
коэффициент ликвидности долгосрочной
задолженности.
Оценка деловой
активности касательно
дебиторской
задолженности
коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности;
коэффициент закрепления дебиторской
задолженности в выручке.
Представим порядок расчета и значения нормативных показателей
состояния дебиторской задолженности, согласно методики Козловой С.А. в
таблице 6.
Таблица 6
Порядок расчета и нормативные значения показателей
состояния дебиторской задолженности, согласно методике
Козловой С.А. [55]
Показатель
Порядок расчета
Нормативное
значение
1
2
3
Исследование значимости дебиторской задолженности как актива
Доля дебиторской
задолженности в общей сумме
капитализированных средств
Дебиторская
задолженность/Сумма активов
0
Коэффициент отвлечения
оборотного капитала
Текущая дебиторская
задолженность/сумма оборотных
активов
0
25
Продолжение таблицы 6
Коэффициент отвлечения
собственного капитала
Долгосрочная дебиторская
задолженность/сумма
внеоборотных активов
0
Анализ состава и структуры расчетов с дебиторами
Коэффициент просроченной
дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность,
неоплаченная в срок/общая
сумма дебиторской
задолженности
0
Средний возраст просроченной
дебиторской задолженности
Средний остаток дебиторской
задолженности, неоплаченной в
срок/Сумма однодневного
оборота по реализации
1
Оценка влияния дебиторской задолженности на уровень ликвидности
1
2
3
Коэффициент ликвидности
задолженности
Общая сумма дебиторской
задолженности/общая сумма
обязательств
1
Коэффициент ликвидности
текущей задолженности
Текущая дебиторская
задолженность/текущие
обязательства
1
Коэффициент ликвидности
долгосрочной
задолженности
Долгосрочная дебиторская
задолженность/долгосрочные
обязательства
1
Оценка деловой активности касательно дебиторской задолженности
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
Выручка/дебиторская
задолженность
0
Коэффициент погашаемости
дебиторской задолженности
Дебиторская
задолженность/выручка
0
Объективность комплексной оценки состояния дебиторской
задолженности на предприятии обеспечивает анализ показателей, исчисленных
для нескольких временных интервалов. В общем виде алгоритм методики
комплексного анализа дебиторской задолженности хозяйствующих субъектов
включает шесть этапов.
15
Этап 1. Конкретизация целей пользователей. На данном этапе
формируются основные цели, для достижения которых производится анализ
дебиторской задолженности. Помимо этого, производится конкретизация
пользователей полученной в результате оценки информации.
15
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. Учебное
пособие для подготовки бухгалтеров и аудиторов [Текст]. / А.Д.Шеремет – М.: ИНФРА-М», 2012. – 381 с., С
139
26
Этап 2. Выбор временного периода (дат оценки). Данный этап
подразумевает конкретизацию временных параметров комплексной оценки
состояния дебиторской задолженности. В качестве временного периода могут
выступать несколько последних лет, финансовый год (с разбивкой по
кварталам), квартал (с разбивкой по месяцам). Использование нескольких дат
оценки дает возможность исследовать изменения значений показателей,
описывающих состояние расчетов с дебиторами во времени, что обеспечивает
выявление закономерности развития ситуаций с дебиторской задолженностью.
Этап 3. Определение фактических значений показателей,
характеризующих параметры состояния дебиторской задолженности.
Указанные значения определяются по данным финансовой отчетности,
управленческих отчетов.
Этап 4. Определение фактических значений параметров состояния
дебиторской задолженности по временным периодам. Указанные значения
определяются на основании значений показателей представленных в методике
расчета выше.
Исходя из предложенной методики, можно сделать вывод о том, что
дебиторская задолженность оказывает значительное влияние на результат
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
16
Для наиболее
выгодного использования средств, вложенных в дебиторскую задолженность
необходимо использовать данную методику комплексно.
17
Выводы по главе 1
В первой главе было рассмотрено понятие «дебиторская
задолженность», представлена классификация данного понятия, а так же
16
Правовой сайт Консультант Плюс. - [Электронный ресурс].- Электрон. дан. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
17
Вестник УГУЭС. Наука, образование, экономика. Серия экономика. №1(7) 2014[Электронный
ресурс]/ Козлова С.А. – Режим доступа: http://www.ugues.ru/
27
рассмотрена методика оценки использования дебиторской задолженности на
предприятии.
Дебиторскую задолженность можно определить как фактор, влияющий
на: стоимость и структуру оборотного капитала организации; величину и
структуру выручки; продолжительность финансового цикла организации;
оборачиваемость оборотного капитала и капитала в общем; скорость
обращения в деньги (ликвидность) и платежеспособность организации;
источники денежных средств организации.
В настоящее время доля дебиторской задолженности на предприятиях
может составлять от 3 до 90%, что может значительно изменить и повлиять на
размер и структуру оборотного капитала.
Важно отметить, что увеличивающиеся доли дебиторской задолженности
в общей стоимости капитала, снижают время не только её оборачиваемости, но
и оборотного капитала и капитала организации в целом.
Классификация видов дебиторской задолженности необходима для
четкого определения финансового состояния предприятия, как внешним
пользователям финансовой отчетности (аудиторам, инвесторам), так и
внутренним (собственникам, менеджерам), ведь просроченная дебиторская
задолженность негативно влияет на финансовый результат хозяйственной
деятельности предприятия, а оптимальная доля текущей задолженности
позитивно.
Дебиторская задолженность оказывает значительное влияние на
результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для наиболее
выгодного использования средств, вложенных в дебиторскую задолженность
необходимо использовать данную методику комплексно.
28
Глава 2. Анализ дебиторской задолженности в ООО
«АвтоВазАгро»
2.1. Технико-экономическая характеристика ООО «АвтоВАЗагро»
ООО «АвтоВАЗагро» основано в августе 2012 года двумя дочерними
организациями ОАО «АВТОВАЗ» - ООО «АВТОВАЗ ПРОО» и ООО «ПППО».
Организация является преемником деятельности ОАО «АвтоВАЗагро»,
которое отказалось от работ по озеленению и содержанию территорий после
покупки 100% его акций новым собственником. По существу, ООО
«АвтоВАЗагро» - новая компания (но как ни парадоксально это звучит) с
многолетней историей, устоявшимися традициями и деловой репутацией,
хорошо известной в городе и за его пределами.
История предприятия ведет свой отсчет с далекого 1969 года, когда «в
чистом поле» было создано строительное управление по озеленению объектов
Волжского автозавода. В разные годы работниками СУ озеленения
(АвтоВАЗагро) были озеленены и декоративно оформлены производственные,
административные и культурно-бытовые объекты автозавода, комплексы
общежитий, профилакторий «Прилесье», универсальный спортивный комплекс
«Олимп», Дворец спорта «Волгарь», детские сады и школы Автограда, ряд
значимых объектов в других городах, включая реконструкцию зимнего сада
Кремлевского Дворца съездов.
Заслуги предприятия, трансформировавшегося за прошедшие годы из
подразделения Волжского автозавода в самостоятельное хозяйственное
общество, неоднократно отмечались как на всесоюзном (советский период)
уровне (дипломы и медали ВДНХ), так и многочисленными знаками отличия
региональных и местных органов власти.
На сегодняшний день ООО «АвтоВАЗагро» - это предприятие:
имеющее в соответствии с приказом президента ОАО «АВТОВАЗ» от
08.10.2012 № 790 статус генерального подрядчика по содержанию дорог,
площадок, тротуаров, зеленых насаждений и текущему ремонту газонов на
территории автозавода;
29
предприятие, являющееся официальным участником открытых
аукционов в электронной форме на электронных торговых площадках:
Сбербанк-АСТ, Агентство по государственному заказу Республики Татарстан,
Единая электронная торговая площадка, ЭТП ММВБ «ГОЗАКУПКИ», РТС-
Тендер;
с паркого подвижного состава в количестве 50 единиц
специализированной техники и свыше 30 единиц навесного оборудования,
пополнение и обновление которого происходит на плановой основе в
соответствии с Инвестиционным проектом развития предприятия на период
2012-2018 гг.;
с коллективом почти 100 человек специалистов и рабочих,
профессионализм которых проверен временем, и который способен в сжатые
сроки увеличить многократно свою численность за счет приема временных
работников для выполнения дополнительных объемов профильных работ.
ООО «АвтоВАЗагро», стремится к тому, что бы помимо достижения
положительных экономических результатов, деятельность имела
дополнительную общественную и социальную значимость:
создавая комфортную и эстетически выдержанную среду обитания
человека;
способствуя решению экологических проблем перенасыщенного
автомобильным транспортом района,;
предоставляя дополнительную возможность сезонного. трудоустройства
отдельным категориям жителей города с достойной оплатой их работы. ООО
«АвтоВАЗагро» дорожит партнерскими отношениями, которые сложились с
десятками организаций и фирм, как в Тольятти, так и за его пределами. Их
услуги востребованы подразделениями ОАО «АВТОВАЗ» и структурами ЖКХ,
промышленными предприятиями и строительными организациями, банками,
торговыми центрами, детскими садами, школами и высшими учебными
заведениями, представлениями мелкого бизнеса и жителями города. ООО
«АвтоВАЗагро» осуществляет свою деятельность на основании устава,
30
Санитарно-эпидемиологическому заключению, Свидетельству о
государственной регистрации юридического лица, Свидетельству о постановке
на учёт в налоговом органе по месту ее нахождения. Организационная
структура ООО «АвтоВАЗагро» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Организационная структура ООО «АвтоВАЗагро»
ООО «АвтоВАЗагро» предлагает населению, частным
предпринимателям, организациям и компаниям в г. Тольятти и в Самарской
области:
- услуги по круглогодичному комплексному содержанию территорий
жилых кварталов и производственных площадок;
- услуги по озеленению и благоустройству территорий, включая:
- разработку проекта озеленения территории;
- посадку деревьев и кустарников;
- устройство партерных, обыкновенных, мавританских газонов;
- разбивку и посадку цветников, арабесков, рабаток, миксбордеров;
- устройство рокарий и альпийских горок;
31
- работы по уходу за высаженными деревьями, кустарниками,
цветниками и газонами;
- услуги по санитарной, формовочной и омолаживающей обрезке
деревьев и кустарников, валке сухостойких и аварийно-опасных деревьев;
- услуги, предполагающие использование грузовых автомобилей и
специализированной техники с навесным оборудованием для зимнего и летнего
и межсезонного содержания дорог и тротуаров (отвалы, щетки, устройства для
полива, пескоразбрасывающее оборудование), а также для разбивки газонов и
цветников и ухода за ними (роторные косилки, ковши и др.).
Рассмотрим основные технико-экономические показатели
производственно-хозяйственной деятельности ООО «АвтоВАЗагро» за 2015-
2017 гг. Рассмотрим данные в таблице 7 которые рассчитаны на основании
бухгалтерской и статистической отчётности организации. (Приложения 1,2)
Таблица 7
Анализ динамики основных технико-экономических
показателей ООО «АвтоВАЗагро» за 2015-2017 гг.
Наименование
Годы
Отклонение,
(+/-)
Темп роста, %
2015
2016
2017
20164
к
2015
г.
2017
к
2016
г.
2016 к
2015 г.
2017 к
2016
г.
Выручка, тыс. руб.
79261
153301
219848
74040
66547
193,41
143,41
Себестоимость продаж,
тыс.руб.
75330
129203
203302
53873
74099
171,52
157,35
Расходы на продажу, тыс.
руб.
1874
3101
3960
1227
859
165,47
127,70
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
2057
20997
12586
18940
-8411
1020,76
59,94
Чистая прибыль, тыс. руб.
3008
17282
4022
14274
-
13260
574,53
23,27
Среднесписочная
численность работающих,
чел.
92
94
98
2
4
102,0
104,0
Среднемесячная
заработная плата
работников, тыс.руб.
10,30
17,00
20,90
6,70
3,90
165,05
122,94
32
Продолжение таблицы 7
1
2
3
4
5
6
7
8
Стоимость основных
производственных средств,
тыс. руб.
108709
172475
263298
63766
90823
158,66
152,66
Фондоотдача, руб.
0,73
0,89
0,83
0,16
-0,06
121,92
93,26
Фондовооруженность, тыс. руб.
1181,62
1834,84
2686,71
653,22
851,87
155,28
146,43
Производительность труда
работников по объему
произведенной продукции,
тыс. руб.
861,53
1630,86
2243,35
769,33
612,49
189,30
137,56
Затраты на 1 руб.
произведенной продукции,
руб.
0,95
0,84
0,92
-0,11
0,08
88,42
109,52
Рентабельность продажи, %
2,60
13,70
5,72
11,10
- 7,98
-
-
Сумма выручки от продаж в отчетном 2017 году составила
219848тыс.руб., что больше чем в 2016 году на 43,41%, когда она составила
153301тыс.руб. В свою очередь сумма данного показателя 2016 года превышает
2015 год на 93,41%(почти в 2 раза), когда она составила 79261 тыс.руб.
Представим динамику основных технико-экономических показателей на
рисунке 2.
Рисунок 2 - Динамика основных технико-экономических
показателей ООО «АвтоВАЗагро» за 2015-2017 гг.
33
Исходя из анализа в таблице 7 и на рисунке 2 можно наблюдать, что
имеется значительное изменение показателей на протяжении всего
анализируемого периода.
Себестоимость продаж в 2015 году составила 75330 тыс.руб., а в 2016
году 129203 тыс.руб., что на 53873 тыс.руб. или 71,52% больше по сравнению с
предыдущим годом. В 2017 году сумма анализируемого показателя составила
203302тыс.руб., что больше на 74099 тыс. руб. или на 59,35% по сравнению с
2016 годом.
Расходы на продажу в 2015 году составили 1874 тыс.руб., а в 2016 году
3101 тыс.руб., что больше на 1227 тыс.руб. или на 65,47%. В 2017 году сумма
данного показателя выше предыдущего на 859тыс.руб. или на 27,70% и
составляет 3960тыс.руб.
Показатель прибыли (убытков) от продаж в отчетном 2017 году составил
12586тыс.руб. что меньше по отношению к предшествующему 2016 году на
8441тыс руб, когда темп роста составил лишь 59,94%, а сумма показателя в
2016 году составила 20997 тыс.руб. Однако темп роста в 2016 по отношению к
2015 году составил 1020,76%, когда сумма составляла 2057 тыс.руб., а прирост
в абсолютном значении был равен сумме в 18940 тыс.руб. Снижение прибыли
от продаж в 2017 году может быть обусловлено кризисом, начавшимся в стране
в 2017 году, и увеличением сумм издержек на производство и реализацию.
Чистая прибыль в 2015 году составила 3008 тыс.руб., а в 2016 году
17282тыс.руб., что больше на 14274тыс.руб. или на 474,53%. Тем не менее в
2017 году наблюдается спад чистой прибыли на 13260тыс.руб., когда ее темп
роста составил лишь 23,27% а сумма в итоге 4022тыс.руб. Это так же связано с
увеличением суммы таких издержек, как расходы на продажу, среднемесячная
заработная плата работников, приобретению основных средств производства и
влиянию экономического кризиса на контрагентов-покупателей.
Среднесписочная численность рабочих в 2015 году составляла 92
человека, что меньше на 2 человека или на 2% по отношению к 2016 году когда
этот показатель составил 94 человека. В 2017 году организация в среднем