64
2.
Выручка по методу 100% предоплаты (тыс. руб.) -114231,00.
Сумма дебиторской задолженности на 31.12.2018 г. у ООО «Контакт»
сократится на 75,5 тыс. руб., т.к. ООО «СПТМ» должны будут оплатить 75550,
руб. при заключении договора.
Все предприятия за январь 2019 г. должны оплатить до 31.12.2018 г., но
т.к. услуги за январь 2019 г. еще не оказаны, то сумма будет являться
кредиторской задолженностью ООО «Контакт».
Средняя величина дебиторской задолженности: (4512+75,5)/2 = 2294,00
Коэффициент оборачиваемости = 114231,00/2294,00 = 49,8
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях: 365/49,8 = 7,3
Расчеты обобщим в таблице 8.
Таблица 8
Расчет экономического эффекта от различных условий оплаты в
2018 г. в ООО «Контакт»
Показатели
По факту
оказания услуг
По методу
100%
предоплаты
Изменения
абсолютные
Сумма дебиторской
задолженности
4663
75,5
-4587,5
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
24,50
49,8
+25,3
Оборачиваемость дебиторской
задолженности в днях (средний
период инкассации)
14,9
7,3
+7,6
Исходя из расчетов, можно сделать вывод, что изменив систему оплаты
по договорам субаренды для всех покупателей услуг, оборачиваемость
дебиторской задолженности увеличится на 7,6 дней, а коэффициент
оборачиваемости увеличится на 25,3 пункта.
Что говорит об эффективности применения данного мероприятия и об
уменьшении суммы дебиторской задолженности на 4587,5 тыс. руб.
3.
Включить в договор пункт об уплате субарендаторами обеспечительного
платежа.
В связи с тем, что внесенная сумма обеспечительного платежа не
является доходом ООО «Контакт» до даты расторжения договора или до даты
65
последнего месяца договора аренды, то она учитывается, как доходы будущих
периодов.
При расчетах следует учесть, что при наличии данного пункта в
договоре субаренды гарантировало бы ООО «Контакт» отсутствие
просроченной задолженности, т.к. ООО «СПТМ» при заключении договора
должны были бы оплатить:
1.
Сумму субарендной платы за октябрь 2018 г. – 75550,00
2.
Сумму обеспечительного платежа – 75550,00.
При данных условиях, расторгая в конце ноября 2018 г. договор
субаренды, сумма обеспечительного платежа была бы зачислена, как оплата за
ноябрь 2018 г.
Произведем расчеты при условии 100% предоплаты и обеспечительного
платежа:
1. Выручка за 2018 г. – 114231,00
2. Сумма дебиторской задолженности 4663,00-4663,00=0
Средняя величина дебиторской задолженности: (4512+0)/2 = 2256,00
Коэффициент оборачиваемости = 114231/2256,00 = 50,6
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях: 365/50,6 = 7,2
Произведем расчеты при условии оплаты по факту оказания услуг и
оплаты обеспечительного платежа:
1. Выручка за 2018 г. – 114231,00
2. Сумма дебиторской задолженности 4663,00-151,1,00=4511,9
Средняя величина дебиторской задолженности: (4512+4511,9)/2 = 9023,9
Коэффициент оборачиваемости = 114231/9023,9 = 12,7
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях: 365/12,7 = 28,7
Расчеты обобщим в таблице 9.
66
Таблица 9
Расчет экономического эффекта от включения в договор
субаренды пункта о внесении обеспечительного платежа
Показатели
По
факту
оказан
ия
услуг
По методу
100%
предоплаты
и
обеспечител
ьного
платежа
Изменен
ия
абсолют
ные
По факту
оплаты и
обеспечит
ельного
платежа
Изменени
я
абсолютн
ые
Сумма
дебиторской
задолженности
4663
0
-4663
4511,9
-151,1
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
24,50
50,6
+25,3
12,7
+11,8
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности в
днях (средний
период
инкассации)
14,9
7,2
+7,6
28,7
+13,8
Сравнивая результаты расчетов, можно сделать вывод, что
предложенные мероприятия - изменение условий договора субаренды, путем
внесения субаренды по методу предоплаты и внесения пункта об уплате
обеспечительного платежа эффективны, т.к. их применение существенно
уменьшит сумму дебиторской задолженности ООО «Контакт» в целом» и ее
оборачиваемость, а значит кредитная политика ООО «Контакт» будет более
успешна и рентабельна.
4.Грамотное построение и ведение аналитического учета задолженности.
Рекомендуем ежемесячный контроль дебиторской задолженности по
срокам
ее возникновения. Данные вносить в таблицу, предложенную
в
Приложении 8.
В этой таблице должников распределить по группам в днях: 0-30; 31-60;
61-90; 91-120; свыше 120 дней.
При выявлении дебиторской задолженности проводить с контрагентами
активную работу: направление писем, телефонные звонки,
персональные
визиты и т.п.
67
Таким образом, по результатам анализа были предложены четыре
мероприятия для снижения дебиторской задолженности и рассчитана
эффективность их применения.
Из всего выше сказанного, можно сделать вывод, что эффективное
управление дебиторской задолженностью - это система принятия и реализации
решений относительно величины дебиторской задолженности, приводящая к
оптимизации денежных потоков предприятия при минимизации совокупных
затрат по управлению дебиторской задолженностью за определённый период
времени.
Для снижения суммы дебиторской задолженности предложено провести
мероприятия:
Проводить отбор потенциальных субарендаторов, выявляя
благонадежность контрагентов, их финансовую устойчивость и
платежеспособность.
Пересмотреть условия договора на субаренду, а именно определить
работу с субарендаторами по методу предоплаты, что позволит сократить
объем дебиторской задолженности и включить в договор пункт об уплате
субарендаторами обеспечительного платежа
Грамотно выстроить аналитический учет задолженности, вести
ежемесячный контроль должников, используя предложенную в
Приложении 8 таблицу.
Рассчитав экономическую эффективность, можно сказать, что
изменение пунктов договора позволит увеличить оборачиваемость дебиторской
задолженности и существенно ее сократить.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Представленные результаты позволяют сделать следующий вывод.
Покупатели и заказчики — это организации, которые приобретают
товарно-материальные ценности, заказывают выполнение работ и оказание
услуг. Расчеты с покупателями ведутся с последующей или предварительной
оплатой договорных обязательств в соответствии с условиями заключенных
договоров. Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками зависит от
выбранного метода учета реализации продукции. На это влияет метод
определения момента реализации продукции. Расчеты с покупателями
являются составной частью расчетов с дебиторами и кредиторами. Таким
образом, мы можем рассматривать расчеты с покупателями и заказчиками в
рамках расчетов с дебиторами и кредиторами.
Дебиторская задолженность нередко составляет значительную долю в
структуре баланса предприятия, на уровень дебиторской задолженности влияют
многие факторы: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка
данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др.
Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет,
безналичный расчет и в кредит.
Задачами учета расчетов с покупателями являются: обеспечение
своевременного и правильного движения денежных средств на предприятии;
контроль за использованием денежных средств по назначению; проведение
оперативного, повседневного контроля за сохранностью наличных денежных
средств и ценных бумаг в кассе; обеспечение своевременного и правильного
произведения расчетов с покупателями и заказчиками; контроль за
соблюдением форм расчетов установленных в договорах с покупателями и
поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами
для исключения просроченной задолженности; контроль за авансовыми
платежами.
69
Учет дебиторской задолженности регламентируется рядом нормативных
документов, таких как Гражданский кодекс РФ , Уголовный кодекс, Кодекс РФ
«Об административных правонарушениях» и другие.
Управление дебиторской задолженностью представляет собой процесс
разработки и реализации управленческих решений по поводу согласованности
их размера, состава и скорости движения во времени, обеспечивающие
необходимую прибыль и оптимальный размер свободных средств.
Для принятия решений по управлению дебиторской задолженностью
необходимо проводить анализ и оценку стоимости задолженности. Для анализа
дебиторской задолженности применяется ряд показателей, определяющие
состав, структуру и качество задолженности предприятия: расчет средней
дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости, коэффициент
оборачиваемости в днях, удельный вес дебиторской задолженности в общей
структуре текущих активов.
Оценка стоимости дебиторской задолженности позволяет выявлять
просроченную, сомнительную и безнадежную задолженности и определять их
рыночную стоимость по одному из принятых на предприятии методов:
доходным, затратным, сравнительным.
Исследования производились на примере ООО «Контакт». ООО
«Контакт» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на
его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основной вид деятельности – Аренда и управление собственным или
арендованным недвижимым имуществом и Торговля розничная прочая в
неспециализированных магазинах.
Анализ экономических показателей показывает, что деятельность
предприятия имеет положительную динамику, выручка от реализации
стабильно увеличивается, хотя в последний год видно некоторое ее снижение.
70
Но при этом себестоимость увеличивается, соответственно снизилась
рентабельность основной деятельности.
Из данных анализа дебиторской задолженности можно отметить, что ее
оборачиваемость снизилась соответственно вовлекаются в оборот
дополнительные финансовые ресурсы. Используя результаты внутренней
бухгалтерской проверки расчетов покупателями и заказчиками была проведена
оценка стоимости дебиторской задолженности затратным методом, что
позволило выявить наличие просроченной дебиторской задолженность в сумме
151 100,00 руб. Срок просрочки составил 2 месяца, соответственно рыночная и
балансовая стоимости задолженности одинаковы.
Для снижения суммы дебиторской задолженности предложено провести
мероприятия:
Проводить отбор потенциальных субарендаторов, выявляя
благонадежность контрагентов, их финансовую устойчивость и
платежеспособность.
Пересмотреть условия договора на субаренду, а именно определить
работу с субарендаторами по методу предоплаты, что позволит сократить
объем дебиторской задолженности и включить в договор пункт об уплате
субарендаторами обеспечительного платежа
Грамотно выстроить аналитический учет задолженности, вести
ежемесячный контроль должников, используя предложенную в
Приложении 8 таблицу.
Рассчитав экономическую эффективность, можно сказать, что
изменение пунктов договора позволит увеличить оборачиваемость дебиторской
задолженности и существенно ее сократить.
Таким образом, поставленная цель ВКР достигнута, задачи выполнены.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные акты
1.
Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51 – ФЗ.
2.
Налоговый кодекс РФ. 1-ая и 2-ая части.
3.
Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402 – ФЗ « О бухгалтерском учёте».
4.
Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об открытое акционерное
общество». ( С изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) (26 декабря 1995 г.)
5.
О показателе стоимости чистых активов и показателе собственных средств
// Письмо Центрального банка Российской Федерации от 28 октября 2012
года N 350 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ [Электронный
ресурс]. 1996. N 12, с.10
6.
План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности
предприятия и Инструкции по его применению, утверждённого приказом
Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94Н.
7.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ЦБУ 1996, N 4) // Приложение к приказу Министерства
финансов РФ от 8 февраля 1996 года N 10 [Электронный ресурс]
8.
Аистова М.Д. Реструктуризация предприятий: вопросы управления.
Стратегия, координация структурных параметров, снижение
сопротивления преобразованиям - М.: Альпина Паблишер, 2016. - с.15-34
9.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н.А.
Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун. Под общ. ред.В.И. Стражева. - 4-е изд.,
испр. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2016 - 398 с.
10.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Методические указания и задания
по выполнению курсовой работы - М: Вузовский учебник, 2017. - 68с.
11.
Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка:
Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2017 - 145с.
12.
Бородина А.Н. Финансы предприятия - М.: ЮНИТИ, 2018.–340с.
72
13.
Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс /2-е изд, пепераб. и
доп. – К.: Эльга, Ника – Центр, 2018 г. – 656 с.
14.
Балалбанов, И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2016 г. – 644 с.
15.
Виханский О.С. - Стратегическое управление - М: Гардарики, 2017 - 230с.
16.
Голдобин, Е. С. Управление финансами/ «Справочник экономиста» - 2018
г. - №2 18 с.
17.
Ковалёв, В. В. Курс финансового менеджмента: 2 издание, пер. и
дополненное Москва: Проспект, 2016 г. - 480 с.
18.
Кистерева, Е. В. Управление дебиторской задолженностью/ «Справочник
экономиста» - 2017 г. - №12- 15 с.
19.
Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.
пособие. - / Ковалёв В.В., Волкова О.Н. / М.: Проспект, 2016. - 236с.
20.
Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы,
концепции, методы: М., Финансы, ЮНИТИ, 2018, –468с.
21.
Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие -
М.: ООО "ТК Велби", 2016. - 264 с.
22.
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ:
Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2016. -
224 с.
23.
Монова, А. П. Российское предпринимательство/ 2012 г.- № 10– 39 с.
24.
Попова Р.Г. и др. Финансы предприятий: Пособие. - СПб.; М.; Харьков;
Минск: Питер, 2017. – 150 с.
25.
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и
консолидированные группы/ С.И. Пучкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
ИД ФБК-ПРЕСС, 2017. - 344 с.
26.
Романова А.И. Вопросы планирования экономической устойчивости
строительных предприятий: Моногр. - Казань: КГАСА, 2016. – 320 с.
27.
Романовский М.В. Финансы предприятий: Учеб. пособие. - СПб.: Бизнес-
пресса, 2015 - 280с.
73
28.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 4-е изд.
доп. и перераб. - М. Инфра-М 2018 г. - 474 с.
29.
Сафронов В. Эффективное управление денежными средствами
предприятия// Консультант директора. - 2017 - № 23. - С. 26-30.
30.
Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - / Селезнева Н.Н.,
Ионова А.Ф. / М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - с.214
31.
Стратегическое планирование/ Под ред. Э.А. Уткина. - М.: Тандем, 2016. -
344 с.
32.
Хрипач и др. Экономика предприятия. - Минск: Эконмпресс, 2018. – 210 с.
33.
Шевченко Н.С., Черных А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Э.Н. Управление
затратами, оборотными средствами и производственными запасами:
учебно-методическое пособие/ Под ред. д. э. н., проф. Э.Н. Кузьбожева;
Курск. гос. тех. ун-т. Курск, 2016. – 154 с.
34.
Шуляк П.Н. Финансы. - / Шуляк П.Н., Белотелова Н.П. / М: ИД Дашков и
К. - 2017. – 186 с.
35.
Ушаков Р.С. Финансовая отчетность в условиях инфляции: дис. к. э. н. /
Р.С. Ушаков. - М., 2016. - 170 с
36.
Сорокин, М. А. Проблемы учета финансов/ Учет – 2011.- №2. 16 с.
Периодическая литература
37.
Адамов Н.А. Учет и анализ дебиторской задолженности в строительных
организациях // Консультант бухгалтера. – 2013. - № 8. – 18 с.
38.
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный
бухучет. – 2014. – № 5 – 38 с.
39.
Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая
газета. Региональный выпуск. – 2014. – 6 с.
40.
Левин Л. Формирование резерва по сомнительным долгам // Финансовая
газета. – 2009. – 12 с.