25
2.2 Анализ основных экономических показателей ООО «РИТМ»
В современных условиях хозяйствования на предприятие влияют
различные факторы: внутренние, на которые они способны воздействовать, и
внешние, к которым вынуждены приспосабливаться. Внутренние факторы –
это, прежде всего, состояние основных и оборотных фондов, финансов
предприятия; внешние – денежно-кредитная, налоговая политика государства,
уровень инфляции, состояние фондового рынка, фаза экономического цикла и
другие. Все они практически переплетены между собой, некоторые могут
выступать одновременно внутренними и внешними (амортизация, платежи,
инвестиционная активность предприятия). И сами факторы изменяются под
влиянием развития рыночных отношений, поэтому финансовое состояние
предприятия отражает все названные процессы.
К результирующим показателям экономического уровня производства
относятся: производительность труда, рентабельность продукции, затраты на
один рубль реализации, себестоимость единицы продукции, прибыль на один
рубль фонда оплаты труда, фондоотдача, эффективность капитальных
вложений. Эти показатели характеризуют уровень использования всех
производственных ресурсов, организацию работы на предприятии.
К обобщающим можно отнести показатели, характеризующие степень
механизации и автоматизации производства; показатели, характеризующие
экономию основных видов материальных и топливно-энергетичских ресурсов,
относительное уменьшение численности работников путем повышения
технического уровня производства; рост производительности труда в
результате повышения технического уровня производства; снижение
себестоимости продукции путем внедрения мероприятий, повышающих
технический уровень производства. Обобщающим показателем является
показатель затрат на один рубль реализации. Самым объективным показателем
является себестоимость единицы продукции (характеризует конечные
результаты деятельности). [35, с.109]
26
Динамика основных экономических показателей работы ООО «РИТМ» в
2016-2018 гг. представлена в таблице 2.
Таблица 2
Динамика основных экономических показателей ООО «РИТМ»
Показатели
2016 г.
2017 г.
Темп
роста
к
предыд
ущему
году, %
2018 г.
Темп
роста
к
предыд
ущему
году, %
Темп
роста
к
базисн
ому
году%
Товарооборот,
руб.
5765380
7328490
127,11
7171730
97,86
124,39
Численность
работающих,
чел.
21
18
86,71
13
72,22
61,90
Себестоимость
продукции,
работ, услуг,
руб.
5445008
7074125
129,92
5771576
81,59
106
Фонд оплаты
труда
работающих,
руб.
1822720
3128190
171,62
1224540
39,14
67,18
Среднегодовая
заработная
плата одного
работающего,
руб.
86796,19
173788,33
200,23
94195,38
54,20
108,52
Прибыль до
налогообложен
ия, руб.
320372
254365
79,40
1400154
550,45
437,04
Единый налог
на вмененный
доход, руб.
48614
35185
72,38
90486
257,17
186,13
Чистая
прибыль, руб.
271758
219180
80,65
1309668
597,53
481,92
Выработка на
одного
работающего,
руб.
2745141,90
407138,33
148,30
551671,54
135,50
200,94
Затраты на 1 р.
выручки от
продаж, коп.
94,44
96,53
102,21
80,48
83,37
85,21
Рентабельность
продукции, %
5,88
3,59
61,05
24,25
675,48
412,41
Анализ структуры и динамики объема продаж за 2016-2017 гг. на основе
приведенных данных представлен в таблице 3.
27
Таблица 3
Анализ структуры и динамики объема продаж за 2016-2017 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
Темп
роста,
%
Отклонения
Руб.
%
Руб.
%
руб.
%
Объем продаж, в
т.ч.
5765380
100
7328490
100
127,11
1563110
-
От продажи
мебели бытового
назначения
3176830
55,10
4135831
56,43
130,19
959001
1,33
От продажи
офисной мебели
1576300
27,34
2015781
27,51
127,88
439481
0,17
От продажи
комплектующих и
фурнитуры
1012250
17,56
1176878
16,06
116,26
164628
-1,5
Анализ структуры и динамики объема продаж за 2017-2018 гг. проведен
и представлен в таблице 4.
Таблица 4
Анализ структуры и динамики объема продаж за 2017-2018 гг.
Показатели
2017 г.
2018 г.
Темп
роста
, %
Отклонения
Руб.
%
Руб.
%
руб.
%
Объем продаж
всего, в т.ч.
7328490
100
7171730
100
97,86
-156760
От продажи
мебели бытового
назначения
4135831
56,43
3945854
55,02
95,41
-189977
-1,41
От продажи
офисной мебели
2015781
27,51
2016821
28,12
100,05
1040
0,61
От продажи
комплектующих и
фурнитуры
1176878
16,06
1209055
16,86
102,43
32177
0,8
Расчетные данные свидетельствуют о том, что в сравнении с базисным
2016 г. объем продаж предприятия изменился следующим образом:
в 2017 г. возрос на 156,311 тыс. руб. или на 27,11 %;
в 2018 г. возрос на 1406350 руб. или на 24 %.
Если сравнивать 2018 г. с предыдущим 2017 г., то отчетные данные
свидетельствуют о снижении выручки в абсолютной сумме на 156760 руб.
Структура продаж представлена на рисунке 2.
28
Рисунок 2 - Структура товарооборота предприятия за 2017-2018 гг.
Анализу подлежат причины сокращения выручки от продажи под
влиянием факторов численности работников торгового подразделения и их
выработки. Факторный анализ изменения выручки проводится, используя
метод цепных подстановок, применяя формулу:
Vp = Ч ´ B ´ T, (1)
где Vp - годовая выручка от продажи, руб.;
Ч - численность работников торгового персонала, чел.;
B - среднегодовая выработка 1 работника, руб.;
Т - продолжительность рабочего времени, час.
Исходные данные для факторного анализа выручки от продажи
приведены в таблице 5.
2017 год
2018 год
29
Таблица 5
Данные для факторного анализа выручки от продажи
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Факт.
Факт.
Абс.
откл.
% к
2016
Факт.
Абс.
откл.
% к
2016
Выручка от
продажи, руб.
5765380
7328490
1563110
127,1
7171730
1406350
124,4
Численность
работников,
чел.
14
11
-3
78,57
6
-8
42,86
Отработано
всеми
работниками
за год, дни
3430
2684
-746
78,25
1464
-1966
42,68
Отработано
одним
работником за
год, дни
245
244
-1
99,6
244
-1
99,59
Среднегодовая
выручка одного
работника, руб.
411812,8
666226,3
254413,5
161,78
1195288,3
783475,47
290,25
Среднедневная
выручка одного
работника, руб.
1680,87
2730,44
1049,57
162,44
4898,72
3217,85
291,44
Средняя
продолжительн
ость раб. дня,
час.
7,8
7,8
-
100
7,6
-0,2
97,44
Среднечас.
выручка 1
работника, час.
215,50
350,06
134,56
162,44
644,57
429,07
299,10
Из приведенных данных можно сделать выводы об изменениях
продолжительности рабочего времени, численности работников и их выручки в
сравнении с базисным 2016 годом. Так, в 2017 г. годовой фонд рабочего
времени сократился с 3430 чел.-дн. до 2684 чел.-дн., что составило 78,25 % к
уровню базисного года. В 2018 г. годовой фонд рабочего времени составил
1464 чел.-дн. (42,68 % от уровня 2016 г.). Сокращение фонда рабочего времени
явилось следствием уменьшения числа рабочих дней и численности
работников. Численность работников торгового подразделения предприятия
сокращалась на протяжении обоих лет и составляла:
2017 г. - 11 чел. (78,57 % от уровня 2016 г.), сократившись на 3 человека;
2018 г. - 6 чел. (42,86 % от уровня 2016 г.), сократившись на 8 человек.
30
При сокращении численности работников среднегодовая выручка на
одного работника возрастала:
в 2017 г. среднегодовая выручка увеличилась на 254413,5 руб. (на 61,78%
по сравнению с 2016 г.), соответственно среднедневная выручка
увеличилась на 1049,57 руб., а среднечасовая — на 134,56 руб.;
в 2018 г. среднегодовая выручка увеличилась на 783475,47 руб. (на 190,25
% в сравнении с 2016 г.), среднедневная выручка возросла на 3217,85 руб., а
среднечасовая - увеличилась на 429,07 руб.
Следует отметить снижение средней продолжительности рабочего дня в
2018 г. на 12 минут.
Анализу подлежит влияние факторов на величину выручки от продажи.
Результаты анализа за 2016-2018 гг. отражены в таблице 6.
Таблица 6
Влияние факторов на изменение выручки от продажи
в 2016-2017г.
Факторы
Выручка от
продаж
руб.
Абсолютное
отклонение
, руб.
Причины
отклонений
Числе
нность
работ-
ников,
чел.
Продол-
житель-
ность
рабочего
периода,
дн.
Продол-
житель-
ность
рабочего
периода,
час.
Средне
час.выр
учка 1
работн
ика,
руб.
14
245
7,8
215,50
5765380
-
-
11
245
7,8
215,50
4529941,43
-1235438,57
Сокращение
численности
работников
11
244
7,8
215,50
4511451,87
-18489,56
Сокращение
рабочих
дней
11
244
7,8
350,06
7328440,10
+2816988,23
Увеличение
выручки 1
работника
По данным таблицы 6 видно, что сокращение в 2017 г. численности
работников на 3 человека привело к снижению потенциальной выручки на
1235438,57 руб.
Сокращение годового фонда рабочего времени в 2017 г. привело к
снижению потенциально возможной выручки на 18489,56 руб. Однако,
31
увеличение выручки одного работника снизило отрицательное влияние
приведенных факторов и увеличило выручку от продаж на 2816988,23 руб.
Можно рассчитывать влияние изменения численности и выработки на
выручку и другим методом. Доля выручки за счет изменения численности
может быть определена как отношение процента изменения численности на
процент изменения выручки. Если из 100% вычесть это значение получим долю
прироста выручки за счет изменения производительности труда.
Как видно из данных таблицы 6, наибольшее влияние на объем выручки
оказали фактор средней выручки работника и фактор численности работников.
Совокупность влияния факторов привело к увеличению выручки от продаж в
2017 г. на 1563110 руб. Аналогично анализу подлежит влияние факторов на
величину выручки в 2017-2018 гг., отразив результаты в таблице 7.
Таблица 7
Влияние факторов на изменение выручки от реализации
в 2017-18 г.
Факторы
Выручка от
продаж
руб.
Абсолютн
ое
отклонен
ие, руб.
Причины
откло-
нений
Числе
нность
работ-
ников,
чел.
Продол-
житель-
ность
рабочего
периода,
дн.
Продол-
житель-
ность
рабочего
периода,
час.
Среднеч
асовая
выручка
1
работни
ка, руб.
11
244
7,8
350,06
7328490
-
6
244
7,8
350,06
3997358,18
-3331131,82
Сокращение
численности
работников
6
244
7,6
350,06
3894861,82
-102496,36
Сокращение
рабочего
периода,
час.
6
244
7,6
644,57
7171659,38
+3276797,56
Увеличение
выручки
1работника
Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что на изменение выручки в
2018 г. в сравнении с 2017г. повлияли следующие факторы: сокращение
численности работников снизило потенциальную выручку на 3331131,82 руб.,
внутрисменные потери рабочего времени привели к снижению выручки на
32
102496,36 руб. Однако увеличение выручки на одного работника снизило
отрицательное влияние перечисленных количественных факторов и увеличило
выручку на 3276797,56 руб. Общее влияние факторов привело к снижению
выручки в 2018 г. на 156760 руб.
Сводный анализ влияния факторов на показатель выручки от продажи за
период 2017-2018 гг. представлен в таблице 8.
Таблица 8
Сводная таблица результатов факторного анализа
Годы
Изменение выручки под влиянием факторов
Общее
изменение
выручки, руб.
Численность
работников
Продолжитель-
ность периода
Выручка 1
работника
2017
-1235438,57
-18489,56
+2816988,23
+1563060,10
2018
-3331131,82
-102496,36
+3276797,56
-156830
Применительно к ООО «РИТМ» увеличение выручки возможно при
условии роста объемов продаж, обеспеченного платежеспособным спросом.
Одним из внутренних резервов увеличения объемов продаж является
сокращение потерь рабочего времени, увеличение выработки работников.
В течение трех лет численность работников персонала сократилась на
восемь человек: в 2017 г. – на 3 человека, в 2018 г. – на 5 человек.
Структура численности ООО «РИТМ» в 2018 г. показана на рисунке 3.
торговый персонал
административный персонал
вспомогательный персонал
Рисунок 3 - Структура численности работающих в 2018 г.
33
Анализ динамики фонда оплаты труда на предприятии представлен в
таблице 9.
Таблица 9
Динамика фонда оплаты труда в 2016-2018 гг.
Показатель
2016 г.
в руб.
2017 г.
2018 г.
в руб.
в % к
2016 г.
в руб.
в % к
2016 г.
в % к
2017 г.
Фонд оплаты
труда
1822720
3128190
71,62
1224540
67,18
39,14
В 2017 г. фонд оплаты труда в сравнении с 2016 г. увеличился на
1305470 руб. (на 71,62 %), однако в 2018 г. снизился в сравнении с 2016 г. на
598180 руб. и составил 67,18 % к уровню базисного 2016 года.
Размер среднегодовой заработной платы одного работника предприятия
составлял: в 2016 г. — 86796,19 руб.; в 2017 г. — 173788,33 руб.; в 2018 г. —
94195,38 руб.
Далее анализу подлежит себестоимость продукции. Данные для анализа
структуры затрат и их динамика за 2016-2017 гг. приведены в таблице 10.
Таблица 10
Структура себестоимости в 2016-2017 гг.
Элементы
затрат
2016 г.
2017 г.
Отклонение
Темп
роста
, %
руб.
уд.
вес %
руб.
уд.
вес %
руб.
уд.
вес %
Материальные
затраты
2908900
53,42
2788200
39,42
-120700
-14
95,85
Заработная
плата
1822720
33,48
3128190
44,22
1305470
10,74
171,61
Отчисления
в фонды
648888,32
11,92
1113635,64
15,74
3 39422,2
2,79
171,62
Амортизация
основных
фондов
64500
1,18
44100
0,62
-20400
-0,56
68,37
Прочие
-
-
-
-
-
-
-
Всего
5445008
100
7074125
100
1629117
0
129,92
Анализ состава и структуры себестоимости в 2017-2018 гг. представлен в
таблице 11.
34
Таблица 11
Структура себестоимости в 2017-2018 гг.
Элементы
затрат
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Темп
роста
, %
руб.
уд.
вес
%
руб.
уд.
вес
%
руб.
уд.
вес
%
Материальные
затраты
2788200
39,42
3528000
61,13
739800
21,71
126,53
Заработная
плата
3128190
44,22
1224540
21,22
-1903650
-23
39,15
Отчисления
в фонды
1113635
15,74
435936
7,55
-677699
-8,19
39,15
Амортизация
основных
фондов
44100
0,62
74000
1,28
29900
0,66
167,80
Прочие
-
-
509100
8,82
509100
8,82
-
Всего
7074125
100
5771576
100
-1302549
0
81,59
Из приведенных в таблицах 10 и 11 данных видно, что в 2017 г. затраты
предприятия в сравнении с 2016 г. возросли на 29,9 %. В 2018 г. - на 6,0%, а к
уровню 2017г. себестоимость снизилась на 18,41 %. Наибольший удельный вес
в себестоимости занимают в 2016-2018 гг. материальные затраты (53,42% и
61,13 % соответственно), а в 2017 г. заработная плата (44,22 %).
Затраты на рубль реализации продукции определяются по формуле:
ЗР = С * 100 / V, (2)
где С — полная себестоимость реализованных услуг, руб.;
V — объем реализации услуг, руб.
ЗР 2016 = 5445008 / 5765380 * 100 = 94,44 коп.
ЗР 2017 = 7174125 / 7328490 * 100 = 96,53 коп.
ЗР 2018 = 5771576 / /7171730 * 100 = 80,48 коп.
Анализу подлежит соотношение темпов роста производительности труда
и средней заработной платы. Исходные данные для анализа приведены в
таблице 12.