24
выполнить бухгалтерский баланс (ф.№1), вторую - отчет о прибылях и
убытках (ф.№2)
Анализ возможно проводить непосредственно по бухгалтерскому
балансу, подготовленному для анализа, однако целесообразно преобразовать
бухгалтерский баланс в более удобную агрегированную форму, пригодную
для проведения последующих экономических расчетов.
Построение агрегированного аналитического баланса
предусматривает выделение в нем групп, объединяющих однородные статьи:
в активе - по степени ликвидности, в пассиве - по степени срочности
обязательств. Целоусова Л.А. предлагает расположение выделенных групп в
аналитическом балансе по принципу убывания ликвидности активов и
снижения срочности погашения обязательств в пассиве
1
.
Эффективная организация анализа и управление дебиторской
задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:
обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием
задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной
информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для
принятия управленческих решений;
соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их
оптимального соотношения;
обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов
и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных
санкций и нанесения убытков;
выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности
предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям
1
1
Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник, изд. 2-е,
дополн. иперераб.- Ростов н/Д: Феникс, 2012 - 384 с.
25
продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с
поставщиками
1
.
Рост дебиторской задолженности приводит к неэффективной
работе предприятия, ухудшает финансовое состояние предприятия, т.к.
зависшая дебиторская задолженность - это денежные средства, которые
выпадают из оборота, и, естественно, не только не дают дохода, но и
ставят очень часто предприятие в трудное положение при расчетах с
другими предприятиями, а это влечет за собой непредвиденные расходы в
виде штрафов, пени, неустоек за нарушение обязательств перед
кредиторами.
2
1
Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.
Учебное пособие.- М.: Издательский дом "Социальные отношения", 2012- 512 с.
26
Глава 2. Анализ и оценка стоимости дебиторсткой задолженности
предприятия ООО «Ривьера»
2.1 Характеристика предприятия ООО «Ривьера»
Индустрию гостеприимства составляют различные средства
коллективного и индивидуального размещения: отели, гостиницы, мотели,
молодёжные хотели и общежития, апартаменты, туристские приюты, а также
частный сектор, участвующий в размещении туристов.
Гостиничная индустрия как вид экономической деятельности
включает предоставление услуг и организацию краткосрочного проживания
в гостиницах, мотелях, кемпингах и в других средствах размещения за
Гостиница «Ривьера» была открыта в 2011 году на окраине города
Екатеринбург. Организационно-правовая форма – общество с ограниченной
ответственностью (ООО). Гостиница расположена в тихом живописном
районе города, в непосредственной близости от административных, деловых
и культурных центров, в 20 минутах езды от аэропорта.
Основными целями деятельности предприятия ООО «Ривьера»
являются: качественное обслуживание клиентов, извлечение прибыли.
Основными задачами являются: предоставление временного жилья,
предоставление услуг и помещений для проведения различных мероприятий.
Гостиница располагает 51 комфортабельными номерами, которые
оснащены спутниковым телевидением, телефоном с международной связью,
Интернетом, мини-баром, ванной, душем, сейфом и укомплектованы
прекрасной итальянской мебелью и всеми необходимыми аксессуарами. Во
всех номерах предусмотрена система климат-контроля, пожаротушения и
сигнализации. Безопасность всех гостей комплекса обеспечивается службой
охраны, имеющей в своем арсенале новейшую систему видеонаблюдения и
центрального оповещения на случай возникновения чрезвычайных ситуаций.
Услуги отеля:
- Ресторан
27
- Бар, гостиная
- Кафетерий
- Бесплатный завтрак
- Сейф (на стойке регистрации)
- Бесплатные газеты в вестибюле
- Спа-кабинет
- Круглосуточная работа стойки регистрации
- Спа с полным спектром услуг
- Камера хранения
- Сауна
- Услуги химчистки
- Кофе/чай в фойе
- Лифт
- Портье, посыльный
- Предоставляется лимузин или легковой автомобиль
- Трансфер до аэропорта (за дополнительную плату)
- Услуги няни или присмотр за детьми
- оснащение для стирки
- Комнаты для переговоров
- Бесплатный Wi-fi
- персонал, знающий иностранные языки
Организационная структура гостиницы характеризуется
совокупностью рабочих мест, должностей, органов управления и
производственных подразделений, форм их взаимосвязи, обеспечивающих
достижения стратегических целей гостиницы (рисунок 2). Слаженная работа
сотрудников, согласованность действий каждого участника процесса,
делают работу более эффективной, а результат показательным.
28
Рисунок 1. Организационная структура гостиницы ООО «Ривьера».
Основными целевыми группами потребителей предприятия ООО
«Ривьера» являются: бизнесмены, иностранные туристы, руководители
среднего и высшего звена. экономически активные люди среднего возраста
от 40 до 55 лет.
Данные анализа показывают, что ООО «Ривьера» имеет выгодное
месторасположение и развитую инфраструктуру. Применение
дифференцированных цен и открытие скидок позволяет регулировать в
гостинице соотношение между динамичным спросом и статичным
предложением и может обеспечить максимальную загрузку номерного
фонда. Основным показателем эффективной работы гостиницы является
уровень загрузки номеров, поэтому имеется прямая зависимость между
прогнозируемым уровнем загрузки и установлением конкретной цены.
29
Ценовая политика является важным инструментом маркетинга, при помощи
которого гостиница осуществляет свою связь с потребителями.
От цен зависят в конечном итоге достигнутые коммерческие
результаты, а правильно выбранная ценовая стратегия оказывает
долговременное и решающее влияние на конкурентоспособность, как
продукта, так и гостиницы. Цена является важным инструментом
регулирования соотношения спроса и предложения в гостиничном бизнесе,
особенностью которого является несоответствие между спросом и
предложением, вызванное сезонностью предоставления услуг, периодами
подъема и спада со стороны спроса.
Деятельность гостиничного комплекса в целом и его структурных
подразделений (в том числе ресторанного хозяйства), отвечающая
потребностям рыночной экономики, должна приносить прибыль. Управление
прибылью находиться в центре экономической деятельности предприятий,
работающих на рынке, так как она создает условия или выступает как
защитный механизм от банкротства предприятия, она так же обеспечивает
конкурентоспособность предприятия, повышает его цену на рынке.
В гостиничном комплексе прибыль (убыток) от реализации услуг
определяется как разница между выручкой от реализации продукции и услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей) и затратами на производство и реализацию,
включаемыми в себестоимость продукции и услуг гостиницы.
Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия,
связанный с получением валового дохода. В предприятиях сферы услуг,
которые относятся в большинстве к производству предприятия, создается
прибавочный продукт и чистый доход. Они выступают источником прибыли
на предприятии сферы услуг. Источником прибыли выступает прибавочный
продукт или чистая прибыль.
Особенностью гостиничного бизнеса является высокий уровень
постоянных издержек производства, который учитывается при
30
формировании базовой цены гостиничного продукта. Подход «издержки
плюс» основан на учете постоянных и переменных издержек плюс прибыль
как процент своих издержек. Величина начисления целевого процента
прибыли в гостиничном бизнесе невысока, и составляет обычно 15%.
Прямые затраты номерного фонда в гостинице состоят из расходов
непосредственно связанных с его эксплуатацией и содержанием и включают
следующие статьи:
- заработная плата;
- расходы, связанные с зарплатой и персоналом;
- транспортные расходы;
- белье;
- принадлежности для номера;
- униформа;
- материалы;
- прочие мат. затраты.
Данные затраты непосредственно связаны с объемом продаж
гостиницы, поэтому для целей анализа и прогноза определяется
функциональная зависимость, существующая между данными показателями.
Постоянные и общеэксплуатационные затраты в гостинице распределенные
на номерной фонд, представляют собой совокупность расходов предприятия,
которая тем или иным образом связана с обеспечением нормальной
эксплуатации номерного фонда.
Синтетический учет дебиторской задолженности ООО «Ривьера»
ведется на подразделе 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность" и на
подразделе 2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность". Учет расчетов
с покупателями и заказчиками ООО «Ривьера» ведется на счете 1210
"Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" и на
конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и
заказчиков за отгруженные (отпущенные) или товарно-материальные запасы,
выполненные и принятые работы и услуги. Прочая дебиторская
31
задолженность учитывается на счете 1280 "Прочая краткосрочная
дебиторская задолженность", где обобщена информация о расчетах ООО
«Ривьера» а также недостачи, потери, штрафы.
Для того чтобы избежать нерациональных потерь, ООО «Ривьера»
следит за своевременностью расчетов с дебиторами, в зависимости от
возникшей ситуации, применяет те или иные формы расчетов, принимает
меры по взысканию просроченной задолженности, старается не допускать
возникновения неоправданной кредиторской задолженности.
Общими вопросами, изучаемыми при проведении учета дебиторской
задолженности на ООО «Ривьера» являются:
-правильность составления корреспонденций счетов по дебиторской
задолженности;
-правильность ведения аналитического и синтетического учета по
дебиторской задолженности;
Гостиничному предприятию ООО «Ривьере» необходимо повысить
финансовую дисциплину при расчетах с подотчетными лицами, ввести
практику сдачи авансовых отчетов по мере использования подотчетных
сумм. Это позволит избежать нарушений кассовой дисциплины и, поскольку
расчеты с поставщиками часто производятся через подотчетных лиц,
получать более оперативную информацию о состоянии расчетов для целей
управленческого учета.
Проведенная проверка дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями и заказчиками не выявила нарушений порядка расчетов,
суммы дебиторской задолженности признаны достоверными, аналитический
учет ведется по всем дебиторам, обезличенных счетов нет.
Гостиничному предприятию необходим постоянный мониторинг
финансовой и материальной базы. С целью постоянного совершенствования
на предприятиях необходимо осуществлять контроль, проводить анализ
рынка и каналов сбыта.
32
2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГОО СОСТОЯНИЯ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ООО «РИВЬЕРА»
Представленный ниже анализ финансового состояния ООО
«Ривьера» выполнен за период 01.01.12–31.12.17 г. (6 лет). Деятельность
ООО «Ривьера» отнесена к отрасли "Деятельность по предоставлению мест
для временного проживания" (класс по ОКВЭД – 55), что было учтено при
качественной оценке значений финансовых показателей.
Структура имущества и источники его формирования Таблица1
Показа
тель
Значение показателя
Изм-е
за
анал-й
период
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс.
руб.
(гр.
8-
гр.2
)
±
%
((г
р.8
-
гр.
2)
:
гр.
2)
31.1
2.20
11
31.1
2.20
12
31.1
2.20
13
31.1
2.20
14
31.1
2.20
15
31.1
2.20
16
31.1
2.20
17
на
начало
анализ
ируемо
го
период
а
(31.12.
2011)
на
конец
анализ
ируемо
го
период
а
(31.12.
2017)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Актив
1.
Вне-е
активы
–
7 04
3
6 19
7
8 70
0
6 08
9
21 0
78
27 3
18
–
12,5
+27
318
–
в том
числе:
осн-ые
сред-ва
–
4 26
1
2 21
4
3 83
0
4 12
4
12 1
91
15 5
37
–
7,1
+15
537
–
Нем-ые
активы
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
2.
Об-ые,
всего
–
40 9
40
40 5
24
19 9
77
27 8
08
158
623
192
072
–
87,5
+19
2 07
2
–
в том
числе:
–
11 0
49
8 54
4
10 3
18
11 4
42
11 0
54
10 4
90
–
4,8
+10
490
–
33
запасы
дебито
рская
зад-ть
–
27 0
37
29 8
17
6 23
8
6 77
6
20 4
72
35 3
04
–
16,1
+35
304
–
Ден-ые
сред-ва
и крат.
Фин
вложен
ия
–
2 85
4
2 16
3
2 96
4
9 00
2
126
944
138
715
–
63,2
+13
8 71
5
–
Пассив
1.
Собств
енный
кап-л
–
-
11 5
19
-
18 2
66
-
24 2
78
-
15 9
17
-
47 3
23
-
62 6
13
–
-28,5
-
62 6
13
–
2.
Дол-ые
обяз-
ва,
всего
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
в том
числе:
заеме.
сред-ва
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
3.
Крат-е
обязате
льства
*,
всего
–
59 5
02
64 9
87
52 9
55
49 8
14
227
024
282
003
–
128,5
+28
2 00
3
–
в том
числе:
заем
средва
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Валюта
бал-са
–
47 9
83
46 7
21
28 6
77
33 8
97
179
701
219
390
100
100
+21
9 39
0
–
* Без доходов будущих периодов, возникших в связи с безвозмездным
получением имущества и государственной помощи, включенных в
собственный капитал.
Активы на последний день анализируемого периода характеризуются
следующим соотношением: 12,5% внеоборотных активов и 87,5% текущих.
Наглядно соотношение основных групп активов организации
представлено ниже на диаграмме: