41
свидетельствует о проявлении интереса потребителей к кондитерской
продукции, предлагаемой ООО «Торгсервис22».
Себестоимость реализованной продукции возрастает на фоне
увеличившейся выручки, не превышая в своей динамике ее рост. В 2018 г.
себестоимость увеличилась на 3388 тыс. руб. (или на 35%), что связано в
большей степени с ростом закупочных цен на кондитерскую продукцию.
Выручка от реализации товаров растет медленнее, чем прибыль от
реализации товаров, что свидетельствует об относительном снижении
себестоимости продукции.
На фоне превышающего темпа роста выручки по отношению к
себестоимости, наблюдается существенный рост валовой прибыли – в 2018 г.,
по отношению к 2017 г., рост составил 37,4%, и достиг показателя 4435 тыс.
руб.
Коммерческие и управленческие расходы ООО «Торгсервис22» в г.
Змеиногорск за три анализируемых года существенно не изменяются.
Прибыль от продаж и чистая прибыль организации имеют динамику
роста (показатели одинаковы по причине отсутствия иных статей доходов и
расходов) – в 2017 г. оба показателя увеличились на 16,5%, а в 2018 г. – на
40,8%. Положительный и динамичный рост финансового результата по
анализируемой товарной группе свидетельствует о грамотном управлении в
области товарно-ценовой политики данного направления.
На рис. 2.3 динамика выручки, себестоимости и прибыли по товарной
группе «кондитерская продукция» отражены наглядно.
42
Рисунок 2.3 – Динамика выручки, себестоимости и прибыли по
товарной группе «кондитерская продукция» за 2016-2018 гг., тыс.
руб.
Важнейшим показателем эффективности как бизнеса в целом, так и
отдельных его направлений и товарных групп является показатель
рентабельности, демонстрирующий уровень доходности товарной категории. За
весь анализируемый период показатели рентабельности по товарной группе
«кондитерская продукция» имеют динамику роста (рис. 2.4).
Рисунок 2.4 – Динамика показателей рентабельности по
товарнойгруппе «кондитерская продукция» за 2016-2018 гг., %
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
11448
12911
17505
8671
9682
13070
2777
3229
4435
2590
3016
4245
тыс. руб.
Выручка от реализации продукции
Себестоимость реализованной продукции
Валовая пибыль
Чистая прибыль
24,3%
25,0%
25,3%
22,6%
23,4%
24,3%
21%
22%
23%
24%
25%
26%
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Ренабельность продаж по валовой прибыли Ренабельность продаж по чистой прибыли, %
43
Таким образом, можно сделать заключение, что торговая деятельность по
группе «кондитерская продукция» рентабельна, происходит ежегодное
наращивание объемов выручки и прибыли, что однозначно положительно
характеризует динамику развития данного товарного направления.
Структура ассортимента является одним из количественных показателей
ассортимента. Определение структуры ассортимента в натуральном и
стоимостном выражении позволит определить является ли предлагаемый
торговой организацией ассортимент оптимальным.
Изменение структуры реализуемой продукции оказывает существенное
влияние на все экономические показатели, как по конкретной товарной группе,
так организации в целом: объем реализации в стоимостной оценке, прибыль,
рентабельность. В том случае, если увеличивается удельный вес более
дорогой продукции в товарной группе, то объем ее реализации в стоимостном
выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли,
если увеличится доля более рентабельных видов продукции (исчисляемой как
отношение прибыли к полной себестоимости этой продукции) в общем объеме
ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении
удельного веса нерентабельной или убыточной продукции общая сумма
прибыли уменьшится.
Совокупность всех ассортиментных групп кондитерских изделий,
предлагаемых ООО «Торгсервис22», определяет товарный ассортимент,
который характеризуется:
широтой (количество ассортиментных групп);
глубиной (количество ассортиментных позиций в ассортиментной
группе);
насыщенностью (количество ассортиментных позиций во всех
ассортиментных группах).
Структура ассортимента продукции – это соотношение долей
ассортиментных позиций в общем объеме реализуемой продукции по
44
товарной группе «кондитерская продукция».
Большое влияние на эффективность товарной группы «кондитерская
продукция» оказывает ассортимент продукции, который в нее входит.
ООО «Торгсервис22» осуществляя розничную продажу кондитерской
продукции, учитывает запросы потребителей, постоянно обновляя
предлагаемый ассортимент.
Ассортимент и структура товарной группы «кондитерская продукция»,
предлагаемых ООО «Торгсервис22» представлен в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Анализ состава и структуры ассортимента товарной группы
«кондитерская продукция», реализуемогов ООО «Торгсервис22»
в 2016-2018 гг.
Товарная
группа
Товарные
подгруппы
2016 г.
SKU
52
Дол
я
%
2017 г.
SKU
Дол
я %
2018 г.
SKU
Дол
я
%
Отклонение
2018/2017
гг.
Ед.
%
Кондитерска
я продукция
Конфеты
87
57,6
94
57,3
119,0
30,3
32,0
36,8
Пирожные
10
6,6
10
6,1
12,0
3,1
2,0
20,0
Печенье
41
27,2
44
26,8
44,0
11,2
3,0
7,3
Рулеты
9
6,0
11
6,7
14,0
3,6
5,0
55,6
Кексы
4
2,6
5
3,0
7,0
1,8
3,0
75,0
ИТОГО
151
100
164
100
196,0
49,9
45,0
29,8
Полуфабрикат
ы для выпечки
-
-
-
-
197
50,1
197,0
100,
0
Всего
151
100
164
100
393
100
242
160,
3
Анализируя данные табл. 2.2, можно отметить увеличение ассортимента
кондитерской продукции по всем представленным подгруппам. Общий рост в
2018 г., по отношению к 2016 г., составил 160,3%. В 2018 г. в ассортимент
кондитерской продукции введена подгруппа «полуфабрикаты для выпечки»
представленная 197 номенклатурными позициями. К данной подгруппе товаров
52
SKU - идентификатор товарной позиции (артикул), единица учёта запасов, складской номер, используемый в
торговле для отслеживания статистики по реализованным товарам/услугам.
45
относится: тесто для выпечки, всевозможные кондитерские добавки и
украшения.
На рис. 2.5 представлена структура ассортимента товарной группы
«кондитерская продукция» за 2016-2018 гг.
Рисунок 2.5 – Структура ассортимента товарной группы
«кондитерская продукция» за 2016-2018 гг.
Данные рис. 2.5 свидетельствуют о том, что на протяжении всего
анализируемого периода, основную долю в ассортименте товарной группы
«кондитерская продукция» занимают конфеты (57,6% в 2016 г., 57,3% в
2017 г. и 30,3% в 2018 г.).
В 2018 г. по количеству номенклатурных единиц, на долю новой
подгруппы «полуфабрикаты для выпечки» приходится 50,1%.
Основной принцип формирования сбалансированного ассортимента в
товарной группе состоит в том, что структура ассортимента должна
обеспечивать максимально возможную общую рентабельность (следовательно,
нужно стремиться к повышению рентабельности по каждому наименованию).
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
2016 г.
2017 г.
2018 г.
57,6%
57,3%
30,3%
6,6%
6,1%
3,1%
27,2%
26,8%
11,2%
6,0%
6,7%
3,6%
2,6%
3,0%
1,8%
50,1%
Полуфабрикаты для выпечки Кексы Рулеты Печенье Пирожные Конфеты
46
2.2. Анализ продаж организации
Главными целями системы сбыта ООО «Торгсервис22» являются
увеличение объемов продаж, как, в общем, по всем товарным группам, так и
по кондитерской продукции.
Для того, что провести анализ продаж в товарной группе «кондитерская
продукция», проанализируем такие показатели, как: выручка и прибыль от
продаж в разрезе товарных подгрупп.
Основной задачей ООО «Торгсервис22» является наиболее полное
обеспечение спроса потребителей качественной кондитерской продукцией,
поэтому в данной организации, как элемент системы управления сбытом,
разрабатывается ассортиментная концепция, которая представляет собой
направленное построение оптимальной ассортиментной структуры, товарного
предложения кондитерской продукции. При этом за основу принимаются, с
одной стороны, потребительские требования определенных групп (сегментов
рынка), а с другой – необходимость обеспечить наиболее эффективное
использование организацией логистических и финансовых ресурсов с тем,
чтобы производить продукцию с низкими издержками.
В основу ассортиментной концепции ООО «Торгсервис22»входит
ассортиментная политика, которая определяет товарные группы, которые
наиболее предпочтительны для успешной работы анализируемой организации
и обеспечивающие экономическую эффективность ее деятельности.
Анализ состава и структуры выручки от продаж анализируемой товарной
группы необходим для принятия решения при обосновании и выборе
ассортимента с учетом сложившейся тенденции спроса.
Вертикальный анализ выручки от продаж позволяет оценить структуру
обобщающих показателей реализованной продукции в товарной группе
«кондитерская продукция» с одновременным выявлением влияния каждой
ассортиментной позиции на результат в целом.
47
Рассмотрим в динамике за три года изменение объема и структуры
ассортимента кондитерской продукции в общей выручке по данной группе
(табл. 2.3).
Таблица 2.3
Структура выручки товарной группы «кондитерская продукция»
по подруппам за 2016-2018 гг.
Подгруппа
Выручка, тыс. руб.
Изменение
показателя
2017/2016 гг.
Изменение
показателя
2018/2017 гг.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
абсолют
ное
± %
абсол
ютное
± %
Конфеты
5029
6118
7609
1089
21,7
1491
24,4
Пирожные
1498
1106
1281
-392
-26,2
175
15,8
Печенье
2417
2914
3597
497
20,6
683
23,4
Рулеты
1431
1611
2118
180
12,6
507
31,5
Кексы
1073
1162
926
89
8,3
-236
-20,3
Полуфабрикаты для
выпечки
-
-
1974
-
-
1974
100,0
Итого
11448
12911
17505
1463
12,8
4594
35,6
По данным табл.2.3 видно, что в динамике наблюдается увеличение
выручки по товарной группе «кондитерская продукция». В 2017 г.
товарооборот вырос по отношению к 2016 г. на 1463 тыс. руб. (на 12,8%), а в
2018 г., по отношению к2017 г., на 4594 тыс. руб. (на 35,6%). В большей
степени на рост выручки оказало влияние увеличение спроса на предлагаемую
кондитерскую продукцию, ввод новых видов кондитерских изделий, а так же
ввод в ассортимент новой подгруппы товаров – полуфабрикаты для выпечки,
продажи которых в 2018 г. составили 1974 тыс. руб. (данная подгруппа была
введена в ассортимент в конце года).
Увеличение товарооборота в 2018 г. в анализируемой товарной группе
происходило неравномерно. Наибольшее увеличение произошло по
подгруппам «торты» и «рулеты» 24,4% и 31,5% соответственно.
Наименьшими темпами произошло увеличение по подгруппе «пирожные» –
на 15,8%. В 2016 г., по отношению к 2017 г., по товарной группе «пирожные»
наблюдается спад продаж на 26,2%. Товарная группа «кексы» имеет спад в
продажах на 20,3% в 2018 г.
48
На рис. 2.6 наглядно представлено изменение выручки по подгруппам
товарной группы «кондитерская продукция» за 2016-2018 гг.
Рисунок 2.6 – Структура выручки от реализации подгрупп товарной
группы«кондитерская продукция» 2016-2018 гг., тыс. руб.
Для определения 20% позиций ассортимента, которые формируют 80%
оборота в товарной группе «кондитерская продукция» воспользуемся правилом
Парето.
Анализ проведен по данным оперативного учета с помощью «ABC»-
анализа подгрупп товарной группы.
Товары группы А – наиболее ценные, составляющие 80% продаж, группа
В – промежуточные, составляющие 15% продаж, группа С – наименее ценные,
составляющие 5% от продаж.
«ABC»-анализ товарной группы «кондитерская продукция» представлен
в табл. 2.4.
Таблица 2.4
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
5029
6118
7609
1498
1106
1281
2417
2914
3597
1431
1611
2118
1073
1162
926
1974
Конфеты Пирожные Печенье Рулеты Кексы Полуфабрикаты для выпечки
49
«ABC»-анализ подгрупп товарной группы «кондитерская
продукция» по выручке за 2016-2018 гг.
Товарная
подгруппа
Выручка, тыс. руб.
2016 г.
«ABC»-
анализ
2017 г.
«ABC»-
анализ
2018 г.
«ABC»-
анализ
Конфеты
5029
А
6118
А
7609
А
Пирожные
1498
С
1106
С
1281
С
Печенье
2417
В
2914
В
3597
В
Рулеты
1431
С
1611
С
2118
С
Кексы
1073
С
1162
С
926
С
Полуфабрикаты
для выпечки
-
-
-
-
1974
С
Итого
11448
-
12911
-
17505
-
По данным таблицы 2.4 можно сделать вывод, что на протяжении всего
анализируемого периода к группе«А», приносящих 80% дохода, относится
товарная группа «конфеты», к группе «С» – «пирожные», «рулеты» и «кексы»
(в 2018 г. добавляется группа «полуфабрикаты для выпечки»).
Далее определим себестоимость подгрупп в 2016-2018 гг. Определение
себестоимости необходимо для определения наиболее затратных подгрупп
товарной группы «кондитерская продукция» (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Структура себестоимости продуктов подгрупп товарной группы
«кондитерская продукция» за 2016-2018 гг.
Товарная
подгруппа
Себестоимость, тыс. руб.
Изменение
показателя
2017/2016 гг.
Изменение
показателя
2018/2017 гг.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
абсолют
ное
± %
абсолю
тное
± %
Конфеты
3624
4116
5376
492
13,6
1260
30,6
Пирожные
1268
892
912
-376
-29,6
20
2,2
Печенье
1882
2323
2735
442
23,5
411
17,7
Рулеты
1022
1171
1898
149
14,6
727
62,1
Кексы
876
1179
1077
304
34,7
-102
-8,7
Полуфабрикаты
для выпечки
-
-
1072
-
0,0
1072
100,0
Итого
8671
9682
13070
1011
11,7
3388
35,0
Проведенный анализ себестоимости продуктов подгрупп товарной
группы«кондитерская продукция» можно сделать вывод, что себестоимость
увеличивалась в течение трех исследуемых лет практически по всем
50
подгруппам, за исключением 2017 г. по группе «пирожные», а в 2018 г. –
группы «кексы». Рост себестоимости связан, как с ростом выручки от
реализации продукции, так и ростом прямых затрат, связанных с закупом,
логистикой и продвижением кондитерской продукции.
Далее проведем анализ изменения учетных (себестоимости) цен за 1 кг
реализованной продукции и средних цен реализации по подгруппам в целях
определения степени влияния средних цен реализации на объем продаж, что
непосредственно оказывает влияние на финансовый результат по товарной
группе «кондитерская продукция» (табл. 2.6).
Таблица 2.6
Анализ динамики себестоимости и цены реализации продукции по
подгруппам товарной группы «кондитерская продукция» за 2016-
2018 гг.
Подгруппа
Себестоимость 1 кг
реализованной
продукции, руб.
Средняя цена
реализации 1 кг, руб.
Прибыль от
реализации 1 кг,
руб.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2016
г.
2017 г.
2018 г.
Конфеты
218,3
227,4
269,8
279,4
297,9
361,5
61,1
70,5
91,7
Пирожные
93,2
102,5
118,4
125,8
141,5
159,8
32,6
39,0
41,4
Печенье
179,2
184,4
189,9
234,8
239,7
245,0
55,6
55,3
55,1
Рулеты
129,4
131,6
148,3
176,0
181,6
204,7
46,6
50,0
56,4
Кексы
106,79
108,2
119,7
151,6
151,5
165,2
44,9
43,3
45,5
Полуфабрикаты
для выпечки
-
-
112,7
-
-
247,9
-
-
135,2
Анализ показал, что на протяжении всего анализируемого периода
наблюдается рост себестоимости 1 кг всей реализованной кондитерской
продукции. Причины роста себестоимости связаны с ростом производственной
себестоимости данной продукции (рост цен на сырье, электроэнергию,
логистику).
В связи с ростом себестоимости кондитерской продукции в ООО
«Торгсервис22», в целях сохранения доходности подгрупп и, соответственно,