23
Таблица 2.2
Динамика сумм налогов, недопоступивших в бюджет
в связи с применением налоговых льгот на территории Калмы-
кии, за 2013 - 2015 гг., тыс. руб.
Показатель 2013г. 2014г. 2015г.
2014 к
2013, %
2015 к
2013, %
2015 к
2014, %
Сумма, начис-
ленная к уплате
2 525 740
2 705 424
3 007 339
107,1
119,1
111,1
Сумма налога, не
поступившая в
бюджет в связи с
предоставлением
налоговых льгот
890 925
1 212 742
1 381 540
136,1
155,1
113,9
В том числе:
- по льготам, ус-
тановленным На-
логовым кодек-
сом РФ
809 303
1 088 490
1 290 531
134,5
159,5
118,9
- по льготам ус-
тановленным ме-
стными норма-
тивно-правовыми
актами
81 772
123 835
91 009
151,4
111,3
73,5
Степень влияния налоговых льгот на наполняемость республиканского
бюджета, инвестиционную привлекательность региона, являющегося дефи-
цитным, имеет решающее значение для взвешенной оценки эффективности
преференций в целом. Следовательно, проведение оценки эффективности
предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот должно
носить приоритетный характер.
В настоящее время, несмотря на существование республиканского За-
кона от 07.04.2009 N 22 «Об оценке социально-экономической эффективно-
сти налоговых льгот, предоставляемых отдельным категориям налогопла-
тельщиков» и Постановления Правительства Республики Калмыкия от
25.06.2008 N 207а «Об утверждении Порядка оценки бюджетной и социаль-
ной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) на-
24
логовых льгот», в нормативных правовых актах субъекта РФ не определена
единая методика оценки эффективности предоставления налоговых привиле-
гий.
Кроме того, нормативные правовые акты, устанавливающие льготы, не
содержат норм, определяющих основания (условия) и порядок использова-
ния предприятиями и организациями средств, высвобождающихся в связи с
применением льгот. Несмотря на отрицательную оценку эффективности на-
логовых льгот, предоставленных отдельным категориям плательщиков, не
приняты соответствующие решения об отмене. Помимо этого, при внесении
изменений в нормативные правовые акты республики, предусматривающие
налоговые льготы, в частности в Закон «О налоге на имущество организа-
ций», не проводилась оценка эффективности планируемых к предоставлению
налоговых льгот.
Необходимо отметить, что п. 2 ст. 1 республиканского Закона «Об
оценке социально-экономической эффективности налоговых льгот, предос-
тавляемых отдельным категориям налогоплательщиков» определено, что
общая сумма льгот по каждому налогу не должна уменьшать суммы доходов
республиканского бюджета от этого налога, планируемых к поступлению в
очередном году без учета предоставления таких льгот, более чем на 10%.
Однако сумма льгот по транспортному налогу в республике за 2012 г. (56,3
млн. руб.) уменьшает сумму бюджетных назначений на 2013 г. без учета пре-
доставления таких льгот (175,2 млн. руб.) на 31,3%.
В целях оценки инвестиционной привлекательности анализ действую-
щего налогового законодательства на примере Республики Калмыкия пока-
зал, что при установлении налоговых льгот, направленных на оказание под-
держки отдельным секторам экономики, следует определять цели, которые
должны быть достигнуты по результатам применения преференций, фикси-
ровать социально-экономические показатели деятельности налогоплатель-
щиков (расширение объемов производства, дополнительные доходы бюдже-
тов, создание новых рабочих мест, рост оплаты труда и др.). Однако резуль-
25
таты оценки эффективности налоговых привилегий не позволяют получить
полного представления как о количестве плательщиков, применяющих льго-
ты, и их финансовых результатах, так и о полном перечне предоставленных
преференций, эффективности их использования и о суммах, недопоступив-
ших в республиканский бюджет вследствие использования каждой из приме-
няемых льгот.
Необходимо учитывать, что положительный эффект применения нало-
говых послаблений обеспечивается не сразу, а проявляется, как правило, в
ходе длительного периода. К примеру, в зарубежной практике период приня-
тия инвестиционных решений и финансирования капитальных вложений
корпорациями составляет не менее пяти лет.
С учетом изложенного мы считаем необходимым провести инвентари-
зацию налоговых льгот, предоставляемых в соответствии с нормативными
правовыми актами РФ и законами субъектов Федерации, проанализировать
обоснованность и эффективность применения привилегий, а также принять
меры по их оптимизации.
В связи со значительными объемами «выпадающих» доходов целесо-
образно одновременно с внесением проекта местного закона о бюджете на
очередной финансовый год представлять соответствующие сведения о сум-
мах, недополученных из бюджета субъекта РФ в связи с использованием на-
логовых льгот, а также о результатах оценки эффективности предоставлен-
ных и планируемых льгот по каждому виду платежей.
Для качественного проведения оценки инвестиционного потенциала
необходимо безусловно выполнять требования местных нормативных право-
вых актов, принятых в этой сфере в соответствии с российским законода-
тельством, своевременно отменять льготы при отрицательной оценке эффек-
тивности и соблюдения условий предоставления налоговых послаблений от-
дельным категориям плательщиков. Например, в Калмыкии в соответствии с
республиканским Законом «Об оценке социально-экономической эффектив-
ности налоговых льгот, предоставляемых отдельным категориям налогопла-
26
тельщиков» при анализе предоставленных льгот общая сумма преференций
по каждому налогу не должна уменьшать сумму доходов республиканского
бюджета от этого налога более чем на 10%.
Кроме того, для обеспечения своевременного и системного контроля за
эффективностью использования налоговых льгот имеет смысл проводить
мониторинг индикаторов использования высвобождающихся средств (рас-
ширение объемов производства, создание новых рабочих мест, увеличение
заработной платы, снижение недоимок по налоговым платежам в бюджет,
улучшение условий и охраны труда, более широкое использование местного
сырья и др.).
Систему индикаторов должны разрабатывать научные организации,
специалисты территориальных органов власти, а также другие ведомства,
уполномоченные органы и лица. В зависимости от целей и задач управления,
а также от субъективной способности необходимо оценивать приоритетные
направления деятельности и анализировать возникающие проблемы.
В целях повышения инвестиционного потенциала региона по результа-
там мониторинга эффективности налоговых льгот целесообразно принимать
решения о возможности не только отмены или сохранения льготы, но и из-
менения условий применения действующих и вновь вводимых послаблений.
Распространение позитивного опыта в отдельных регионах РФ и субъектах
Федерации будет способствовать повышению эффективности применения
стимулирующих механизмов.
Таким образом, на современном этапе приоритетным направлением со-
вершенствования налоговой системы остается ликвидация льгот, не оправ-
данных с точки зрения социально-экономической эффективности. Проведе-
ние оценки эффективности налоговых инструментов, поддерживающих ин-
вестиционную деятельность, позволит оптимизировать перечень действую-
щих налоговых преференций и их соответствие общественным интересам,
повысит точность прогнозирования результатов, обеспечит оптимальный вы-
бор объектов для предоставления им финансовой помощи в форме налоговых
27
льгот и других способов налогового регулирования. Это будет способство-
вать сокращению бюджетных потерь и улучшению налогового администри-
рования.
С помощью полученных результатов можно оценивать эффективность
государственной поддержки, процессы развития, результативность инвести-
ционной и инновационной деятельности по стране в целом. Полученную ин-
формацию целесообразно систематизировать по категориям субъектов,
имеющих право применять либо использующих определенные законодатель-
ством инструменты налогового регулирования инвестирования для после-
дующей оценки эффективности их применения.
Содействие государства инвестиционному развитию экономики долж-
но основываться на обеспечении качественного мониторинга состояния клю-
чевых сегментов современного рынка, негативных явлений и разработке на
этой основе необходимых эффективных мер регулирования.
Таким образом, позитивное воздействие налогов на инвестиционную
деятельность в развитии современного общества возможно лишь при прове-
дении государством активной, т.е. дискреционной налоговой политики.
2.2. Факторы, воздействующие на инвестиционный потенциал региона
Разработка Инвестиционной стратегии Республики Калмыкия продик-
тована необходимостью определения до 2025 года долгосрочных целей, за-
дач, приоритетов и ожидаемых результатов взаимодействия муниципальных
органов власти, коммерческих и некоммерческих хозяйствующих субъектов,
граждан, локализованных в пределах города и таргетированных на создание
благоприятного инвестиционного климата в столице Республики Калмыкии.
Меняющийся геополитический и геоэкономический контекст развития
Республики Калмыкии и Южного федерального округа в масштабах страны и
мира диктует необходимость создания адекватных экономических моделей,
технологий, стратегий и механизмов адаптивного развития его хозяйствую-
28
щих субъектов.
В этой связи, основной целью Инвестиционной стратегии Калмыкии на
период 2015 - 2025 гг. является создание благоприятного инвестиционного
климата в Республики Калмыкии для обеспечения ее устойчивого социо-
эколого-экономического развития и повышения качества жизни населения.
Инвестиционная стратегия Республики Калмыкии призвана минимизи-
ровать воздействие негативных факторов внутренней и внешней среды, со-
действовать повышению эффективности работы Республики Калмыкии и
всех заинтересованных сторон с потенциальными инвесторами, привлечению
частных инвестиций, средств федерального и республиканского бюджетов в
реализации приоритетных инвестиционных проектов, обеспечивающих рост
качества жизни горожан и достойные условия для приема гостей столицы
Калмыкии.
Основные задачи Инвестиционной стратегии:
- определение внутренних и внешних условий, тенденций, ограниче-
ний, факторов инвестиционной привлекательности Республики Калмыкии;
- определение приоритетов долгосрочной инвестиционной политики,
целей и задач инвестиционного развития города до 2025 года;
- выделение стратегических направлений и плана повышения инвести-
ционной привлекательности города.
Основными принципами разработки Инвестиционной стратегии явля-
ются:
- обеспечение согласованности стратегических целей инвестиционной
деятельности Республики Калмыкии с долгосрочными целями развития Рос-
сийской Федерации, Южного федерального округа и Республики Калмыкия;
- учет изменяющихся факторов внутренней и внешней среды, обеспе-
чивающих соответствие положений Инвестиционной стратегии прогнози-
руемым изменениям экономического развития и инвестиционного климата
Республики Калмыкия, Южного федерального округа, Российской Федера-
ции, а также потенциального развития конъюнктуры мирового инвестицион-
29
ного рынка;
- идентификация приоритетных направлений инвестиционной деятель-
ности, обеспечивающих успешную реализацию Инвестиционной стратегии
Республики Калмыкия до 2025 года;
- сбалансированное сочетание перспективного, текущего и оперативно-
го уровней управления инвестиционной деятельностью в Республике Калмы-
кия и в Республике Калмыкия.
Разработка и реализация Инвестиционной стратегии до 2025 года явля-
ется одной из приоритетных задач, стоящих передРеспублики Калмыкии,
решение которой может способствовать достижению целей устойчивого со-
циально-экономического развития города и повышению уровня и качества
жизни населения.
Инвестиционная стратегия Республики Калмыкии - это не только инст-
румент стратегического планирования, но и документ, в рамках которого
объединены интересы общества, бизнеса и власти для достижения стратеги-
ческой цели - непрерывного, сбалансированного и безопасного развития Рес-
публики Калмыкии. Город Элиста является политическим, историческим,
культурным, финансовым, научным и производственным центром Республи-
ки Калмыкия. Город Элиста занимает лидирующие позиции в республике по
многим социально-экономическим показателям, что обусловлено статусом
столицы и сосредоточением в городе трудовых, финансовых, администра-
тивных ресурсов региона. Столичное положение Республики Калмыкия
обеспечивает городу звание крупной инвестиционной площадки Республики
Калмыкия (далее - РК): объем инвестирования в основной капитал в Респуб-
лике Калмыкия в 2015 году был около 5,05 млрд. руб. или 28,36% от общего
объема инвестирования по республике в целом (17,81 млрд. руб. в РК).
При общей тенденции роста доли инвестиций в основной капитал по
республике в целом (за 2012 - 2014 гг. - с 35,4 до 40,3%) в 2013 году удель-
ный вес инвестиций города снизился к 2015 году до 28,36% против 53,77% в
2011 году (практически вдвое).
30
Таблица 2.3
Инвестиции в основной капитал, тыс. руб.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Всего по республике
6970467
9779054
13825277
15282516
17814314
г. Элиста
3747844
5045735
4325482
4333249
5051590
Удельный вес, %
53,77
51,60
31,29
28,35
28,36
Рост инвестиций в основной капитал (в текущих ценах) по городу Эли-
сте в значительной степени носил инфляционный характер. В реальной оцен-
ке (в сопоставимых ценах) данный рост составил 1,8 раза или 105,1% в сред-
негодовом исчислении. В течение рассматриваемого периода изменение тем-
пов инвестирования по городу Элисте носило разнонаправленную динамику,
определяя характер и тенденции инвестиционной динамики по Калмыкии в
целом. Мировой финансовый кризис 2008 года не имел особого влияния на
инвестиционную составляющую Республики Калмыкия, однако уже сейчас
видно, что внутрироссийский кризис 2015 года определит ощутимое сниже-
ние темпов инвестирования за 2015 - 2016 гг.
Геоэкономические значение инвестиционного состояния Республики
Калмыкии в Южном федеральном округе и Российской Федерации
В рамках Южного Федерального округа логистическое положение Рес-
публики Калмыкия определяет ее наибольшую экономическую связанность с
городами Волгоградом, Ставрополем и Астраханью. Расстояние от города
Элиста до соседних крупных населенных пунктов: Волгоград - 260 км, Став-
рополь - 260 км, Астрахань - 300 км, Минеральные Воды - 360 км, Ростов-на-
Дону - 480 км. Географическое положение позволяет включить город в сис-
тему евроазиатских товарных, информационных и финансовых обменов,
межкультурных коммуникаций. В то же время следует признать, что уровень
концентрации инвестиционной деятельности на предприятиях Республики
Калмыкии (по отношению к общему объему инвестиций в основной капитал
по Калмыкии в целом), на протяжении 2012-2014 гг. самый низкий среди
31
столичных городов Юга России (в 2014 г. - 2403 млн. руб. или 0,52%).
6
Рис. 2.2. Логистическое положение Республики Калмыкия в Юж-
ном федеральном округе
По удельным параметрам инвестирования в 2014 году город Элиста за-
нимала последнее 6-е место в рейтинге городов-столиц Юга России с самым
незначительным объемом удельного инвестирования.
В то же время инвестиционная составляющая Республики Калмыкии
потенциально может быть усилена в случае участия столицы в ряде феде-
ральных (на уровне Российской Федерации) и макрорегиональных (на уровне
Южного федерального округа) целевых программах.
По данным мониторинга в сфере туризма въездной туристский поток
региона за последние три года возрос с 5 до 25 тысяч прибытий в год.
6
статистический сборник "Регионы России: основные социально-экономические показатели городов - 2015
г."
http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1138631758656
32
Таблица 2.4
Положение столицы Республики Калмыкия по сравнению со
столицами регионов ЮФО на 01.01.2015 г.
за 2015 г.
Численность на-
селения, тыс.
чел.
Число предпри-
ятий и организа-
ций (на конец
года)
Инвестиции в ос-
новной капитал,
млн. руб.
Инвестиции
в основной
капитал на
душу нас-
я,
тыс. руб.
Майкоп
167,6 4,38% 10766 7,00% 3658,9 0,80% 21,8
Элиста
104 2,72% 3835 2,49% 4333 0,95% 41,7
Краснодар
893,3 23,36% 50720 32,99% 207739,6 45,35% 232,6
Астрахань
530,9 13,88% 12477 8,12% 94125,4 20,55% 177,3
Волгоград
1018 26,62% 32405 21,08% 53539,9 11,69% 52,6
Ростов-на-
Дону
1109,8
29,03% 43543 28,32% 94709,4 20,67% 85,3
всего:
3823,6
153746
458106,2
Объем платных услуг в сфере туризма в 2014 году по сравнению с по-
казателями 2013 года возрос на 111,2% и составил в денежном эквиваленте
76717,5 тыс. руб. При этом, потенциальные возможности Калмыкии позво-
ляют, при соответствующем уровне развития туристской инфраструктуры,
принимать до 50 тысяч туристов в год, что в 2 раза превышает нынешние по-
казатели (до 25 тыс. человек в год.).