15
Обобщая все многообразие определений, можно сказать, что кредитный
портфель - это результат кредитных услуг банка.
При изучении сущности кредитного портфеля также следует
рассмотреть его классификацию. Для этого используются следующие
основные критерии
6
:
- по видам клиентуры: клиентский и межбанковский;
- по признаку диверсифицированности:
- диверсифицированный. Это портфель, отвечающий требованиям
диверсификации по всем видам кредитных вложений (объектам размещения,
срокам, валютам, доходности и т. д.);
- концентрированный. Это портфель, характеризующийся большим
удельным весом кредитных вложений одного вида или одной категории
заемщиков.
- по видам валют: в национальной валюте, в иностранной валюте.
- по характеру задолженности: срочный, пролонгированный и
просроченный. Срочная задолженность возникает по кредитам в рамках срока
действия договора займа. Пролонгированная задолженность – это та, период
уплаты которой был продлен банком. При нарушении срока исполнения
заемщиком своих кредитных обязательств задолженность становится
просроченной;
- по качеству управления: оптимальный и сбалансированный.
Оптимальный кредитный портфель по составу и структуре соответствует
кредитной политике стратегическому плану развития банка.
Сбалансированный кредитный портфель отвечает эффективному решению
дилеммы «риск-доходность».
Большинство ссуд кредитного портфеля являются рисковыми, поэтому
возникает прямая зависимость между получением банком прибыли и
способностью к минимизации финансового риска неисполнения дебитором
своих обязательств по уплате долга.
6
Концептуальные вопросы управления кредитными рисками / П. Ковалев // Управление финансовыми
рисками. – М., 2015. – № 4. – С. 13.
16
Процесс управления кредитным портфелем коммерческого банка – это
целостная и комплексная система. Выделим основные этапы этой системы:
- подбор критериев оценки входящих в портфель займов;
- определение структуры кредитного портфеля в разрезе
классифицированных ссуд;
- определение параметры оценки кредитов;
- оценка качества портфеля в целом;
- анализ изменения структуры кредитного портфеля, и выявление
причин таких изменений;
- определение величины резерва, адекватной совокупному риску;
- разработка мероприятий по улучшению структуры и качества
кредитного портфеля.
В результате проведения этих мероприятий должен быть сформирован
сбалансированный по уровню риска и доходности кредитный портфель,
отвечающего целям менеджмента банка, а также созданы предпосылки для
положительных изменений финансовых показателей учреждения.
Главный пункт управления кредитным портфелем коммерческого банка
- разработка критериев оценки качества каждого отдельного займа, и их
совокупности.
Важное место также занимает мониторинг управления качеством
кредитного портфеля. Он проводится с помощью специально разработанных
показателей и индикаторов, способствует быстрому выявлению рисков и
своевременному их предупреждению и устранению.
В процессе управления кредитным портфелем нужно соблюдать
правила управления рисками, придерживаться установленных лимитов
кредитования, не отклоняться от приоритетных направлений деятельности
банка.
Для обоснования границ расширения кредитования можно использовать
общую оценку качества кредитного портфеля (таблица 1).
7
7
Банковское дело. Занимательно о сложном. М.К. Беляев / Изд. Вершина. - М., 2014. – 288 с.
17
Таблица 1
Принятие решений по управлению кредитным портфелем
Качество кредитного
портфеля банка
Разделы
1. Высокое
I.1
II.1
III.1
2. Среднее
I.2
II.2
II.2
3. Низкое
I.3
III.3
III.3
Основная цель категории I - улучшение качества портфеля.
В категории II кредитные решения направлены на повышение качества
портфеля и на активизацию кредитной деятельности банка
8
.
Категория III показывает уменьшение объема кредитного портфеля
(более, чем на 5% по сравнению с прошлым годом). Она направлена в
основном на приоритетное экстенсивное развитие кредитной деятельности
банка при существенной интенсификации роста качества его кредитного
портфеля.
1.2 Особенности регулирования кредитной деятельности
коммерческих банков в РФ
Управление кредитным портфелем регулируется множеством
нормативно-правовых актов. Некоторые из них распространяются на все
кредитные организации, другие - создаются внутри банка и применяются
лишь в конкретном финансовом учреждении
9
.
Правовой основой существования современной банковской системы
служат ГК РФ и Конституция. Конституционные нормы устанавливают
следующие параметры:
- перечень органов, уполномоченных на управление кредитно-
банковской системой страны, порядок их образования и принципы решения
стоящих перед ними задач;
- статус, цели, задачи, функции и принципы организации и деятельности
Центрального банка РФ, а также его организационную структуру, права и
8
Анализ и моделирование рисковой ситуации изменения качества кредитного портфеля банка / С.Н.
Кабушкин // Бухгалтерский учет и анализ. 2014. №4. С.42
9
Кредитная политика коммерческого банка / А.И. Панова. М.: ДИС, 2014. - 464 с.
18
обязанности.
Согласно ст. 819 ГК РФ, финансовая организация обязуется передать
заемщику денежные средства в размере и на условиях, предусмотренных
кредитным договором, а клиент обязуется вернуть заемные деньги и уплатить
проценты. Таким образом, законодатель определяет оформление кредита как
получение некой денежной суммы. Но кредитные правоотношения не
ограничиваются передачей денег во временное пользование, они могут
выражаться и в передаче товара или иных вещей. Также существуют
правоотношения факторинга и лизинга, которые помогают бизнесу получить
ресурсы для развития.
ГК РФ определяет правовые положения субъектов - участников
кредитных отношений, порядок их государственной регистрации (ст. 51) и
прекращения деятельности (ст. 54). Также дано определение статуса
физических лиц (гл. 4), приведены общие правила оформления сделок (гл. 9).
Подробно рассматриваются различные виды договоров, применяемых в
банковской деятельности: договор банковского вклада (гл. 44), договор
банковского счета (гл. 45). Раскрываются вопросы займа и кредита (гл. 42).
Обеспечению исполнения обязательств посвящена гл. 23 ГК РФ. В ней
перечислены основные формы обеспечения: неустойка, залог, удержание,
поручительство, банковская гарантия, задаток.
Гл. 25 и 26 ГК РФ регламентируют ответственность за нарушение
обязательств и порядок их прекращения.
Гл. 46 ГК РФ посвящена вопросам расчетов, а в гл. 54 приведена
характеристика доверительного управления имуществом, рассматриваются
вопросы финансового лизинга.
Таким образом, ГК РФ устанавливает общие правила кредитного
взаимодействия между хозяйствующими субъектами. Но многие аспекты
данных правоотношений требуют более детального регулирования. Эту
функцию выполняют различные федеральные законы.
Согласно ст. 56 Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ "О
19
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", это учреждение
является государственным органом банковского регулирования и кредитного
надзора. ЦБ РФ осуществляет контроль за соблюдением банковского
законодательства и вправе издавать собственные нормативные акты в рамках
своей компетенции.
Среди документов ЦБ РФ, регулирующих кредитные отношения,
наиболее значимыми являются следующие:
1. Положение ЦБ РФ от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории РФ». Оно регламентирует методологические основы организации
и отображения кредитных операций в бухгалтерском учете;
2. Положение ЦБ от 28.06.2017 г. № 590-П «О порядке формирования
кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по
ссудной и приравненной и приравненной к ней задолженности». Основная
цель создания документа – проработка процесса оценки уровня рисков при
кредитовании и создания резервов под возможные потери.
Резервы на возможные потери по ссудам – это резервы, которые
формируются в пассивах банка за счет его собственного капитала против
обесцененных ссуд активов. Чем больше обесценена ссуда, тем большую долю
от ее объема составляют резервы. Поскольку резервы уменьшают размер
собственного капитал банка, они создаются в минимально возможном
размере.
В положении 590-П прописаны:
- перечень ссуд, ссудной и приравненной задолженности, возможные
потери по которым выступают объектом формирования резервов;
- классификационные категорий качества риска и критерии отнесения к
ним;
- требования об оценке кредитного риска по выданным ссудам;
- нормы отчислений в резерв;
- требования к внутренним документам банка по вопросам
20
классификации ссуд и формирования резерва;
- источники информации, которые банк может применять для анализа
финансового положения заемщика;
- признаки обесценения ссуды;
- список ссуд, по которым в первую очередь осуществляется контроль за
правильностью их оценки и определения размера резервов в рамках системы
внутреннего контроля;
- виды обеспечения ссуд и т.д.;
10
3. Инструкция Банка России №139 – И устанавливает значения и
методику расчета обязательных нормативов: максимальный размер риска на
одного заемщика или группу связанных заемщиков, максимальный размер
крупных кредитных рисков, кредитов, банковских гарантий и поручительств,
предоставленных банком своим учредителям.
Федеральный закон от 02.12.1990г. №395-1 "О банках и банковской
деятельности" является одним из главных нормативно-правовых актов,
регулирующих кредитные отношения. В нем прописаны общие правила
работы кредитных организаций, а также виды и порядок проведения
кредитных операций и сделок.
Ст. 29 ФЗ №395-1 регулирует ставки по кредитам. Там прописано, что
банк не имеет права в одностороннем порядке уменьшить срок действия
кредитного соглашения, повысить размер процентов по займу или изменить
порядок их расчета, увеличить или установить комиссионное вознаграждение
по операциям.
Одним из инструментов контроля рисков кредитования физических лиц
является создание бюро кредитных историй. С 01.06.2005г. вступил в силу
Федеральный Закон от 30.12.2004 г. № 217-ФЗ «О кредитных историях». Его
цель - формирование информационной базы, в которой содержатся сведения о
своевременности исполнения заемщиками своих обязательств, снижение
кредитных рисков, повышение эффективности работы банков.
10
Портфельная политика коммерческого банка / К. В. Кочмола Ростов на-Дону. 2015. – С. 153
21
Согласно Федеральному закону от 21.12.2013 г. № 353-ФЗ «О
потребительском кредите (займе)», кредитная организация обязана
прописывать в кредитном соглашении полную стоимость кредита,
предоставляемого заемщику - физическому лицу, а также указывать перечень
и размеры санкций за невыполнение им взятых обязательств.
Полная стоимость каждого кредита на момент заключения договора
ограничена законом. Она не должна более, чем на 1/3 превышать
среднерыночное значение, утвержденное ЦБ РФ на текущий квартал.
Нормативное регулирование ипотечного кредитования физических лиц в
РФ также включает ряд законодательных актов (табл. 2).
Таблица 2
Регулирование ипотечного жилищного кредитования в РФ
Законодательный акт
Основные положения
Гражданский кодекс РФ от 30
ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред.
от 11 февраля 2013 г.) (ГК РФ)
Дается определение ипотеки как залога
недвижимости (п. 2 ст. 334 ГК РФ). В
соответствии с ГК РФ предметом ипотеки может
быть любое недвижимое имущество (земельные
участки, а также воздушные и морские суда,
суда внутреннего водного плавания и
космические объекты)
Закон РФ «О залоге» от 29 мая
1992 г. №2872-1 (в ред. от 02
октября 2012 г.)
Определяет условия возникновения залоговых
прав по следкам с ипотекой, в том числе с
ипотечным жилищным кредитом, действует в
той части, которая не противоречит ГК РФ и
Федеральному закону «Об ипотеке (залоге
недвижимости)» (Закон об ипотеке) (п. 2, ст.
79)
Федеральный закон от 21 июля
1997 г. (в ред. от 05 апреля
2013 г.) «О государственной
регистрации прав на
недвижимое имущество и
сделок с ним»
В законе дается понятие, что государственная
регистрация прав на недвижимое имущество и
сделок с ним является единственным
доказательством существования
зарегистрированного права
Федеральный закон от 16 июля
1998 г. №102-ФЗ «Об ипотеке
(залоге недвижимости)» (в ред.
от 06 декабря 2011 г.)
Определена сущность ипотеки как
разновидности залога, при этом определено, что
ипотека может возникать как в силу закона, так
и в силу договора (ст. 77), при этом
обстоятельства, в соответствии с которыми
залог может возникать как в силу договора, так
и на основании закона
Федеральный закон №39-ФЗ от
22 апреля 1996 г. (в ред. от 29
декабря 2012 г.) «О рынке
ценных бумаг»
Созданы правовые основы для выпуска
облигаций, возврат средств по которым
обеспечивается одним из способов,
закрепленных в ГК РФ, т.е. залогом,
22
поручительством и т.д., в том числе и
облигаций, обеспеченных залогом имущества.
Земельный кодекс РФ №136-ФЗ
от 25 октября 2001 г. (в ред. от
05 апреля 2013 г.)
Установлены принципы и отношения, связанные
с предоставлением земельных участков, в том
числе и для жилищного строительства
Налоговый кодекс РФ №117-ФЗ
от 5.08.2000 г. (в ред. от
04.03.2013 г.)
Определены налоговые льготы для участников
ипотечного жилищного кредитования
Жилищный кодекс РФ №188-
ФЗ от 29.12.2004 г. (в ред.
05.04.2013 г.)
Определяет нормативы обеспеченности
площадью жилого помещения одного человека,
регламентирует порядок проведения различных
процедур с недвижимостью в залоге
Федеральный закон «О
дополнительных мерах
государственной поддержки
семей, имеющих детей»
Определена возможность применения
материнского капитала на погашение
действующих ипотечных жилищных кредитов с
момента рождения второго и последующих
детей, а не с достижения ими 3-летнего
возраста
Федеральный закон «Об
ипотечных ценных
бумагах»№152-ФЗ от 11
ноября 2003 г. (в ред. от
29.12.2012 г.)
Определяет порядок выпуска и обращения
ипотечных ценных бумаг
Существуют и другие законодательные и нормативные акты,
регулирующие кредитные операции банков: НК РФ, КоАП РФ, УК РФ,
Федеральный закон «О залоге», и др.
1.3 Методика анализа кредитной деятельности банка
На основе определенных критериев и показателей банк анализирует
направление своей кредитной политики и прогнозирует ее дальнейшее
развитие. Качественное управление кредитным портфелем подразумевает
диверсификацию кредитного риска и позволяет его минимизировать или
вообще исключить
11
.
Для определения количественных и качественных характеристик
кредитного портфеля используются понятия «валовой кредитный портфель»,
«портфель, взвешенный на процент риска», «чистый кредитный портфель».
Валовой кредитный портфель характеризуется суммой срочной,
пролонгированной, просроченной и проблемной судных задолженностей на
11
Операции коммерческих банков и зарубежный опыт / Е.Б. Ширинская. М.: Финансы и статистика, 2014. С.
42 с.
23
определенную дату.
Чистый кредитный портфель – это объем кредитных вложений, который
банк может вернуть себе на отдельную дату. Он рассчитывается путем
вычитания из валового портфеля суммы резерва потерь по сомнительным
долгам
12
.
Все ссуды классифицируются по степени риска (0 до 100%), поэтому
рассчитывается кредитный портфель, взвешенный на процент риска. Это
делается с помощью умножения остатка задолженности в разрезе форм
обеспечения на процент риска, из которого исключен резерв на потери по
сомнительным задолженностям.
Как было сказано выше, оценка качества кредитного портфеля
коммерческого банка строится на финансовых показателях, характеризующих
разные аспекты его кредитной политики. Эти коэффициенты подразделяются
на 3 большие группы
13
:
доходность и рентабельность кредитного портфеля;
качество кредитного портфеля;
обеспеченность резервами на покрытие возможных потерь.
Условные обозначения и наименования коэффициентов анализа
кредитной деятельности банка представлены в таблице 3.
Таблица 3
Основные показатели кредитной деятельности коммерческого
банка
Обозначение
Название
С
общ
Кредитный портфель
С
пр
Кредитный портфель за предыдущий период
С
тек
Кредитный портфель за текущий период
С
кр
Краткосрочный кредитный портфель
С
дол
Долгосрочный кредитный портфель
С
ст
Кредиты 1 категории качества (погашаемые
вовремя и полностью)
С
(-)
Кредитный портфель, не приносящий доход
С
(+)
Кредитный портфель, приносящий доход
ПД
Процентные доходы от кредитных операций
12
Оценка качества кредитного портфеля / Пашков А. И. // Деньги и кредит. - 2016. №5. С 29
13
Некоторые вопросы оценки кредитного портфеля банка / Р.А. Мусаева // Деньги и кредит. 2017. №1. С.36.
24
П
Р
Процентные расходы за ресурсы фондирования
Р
р
Расчетный резерв на возможные потери по
кредитам
Р
ф. с
Фактически созданный резерв на возможные
потери по кредитам (скорректированный)
Р-
Сумма списаний безнадежной задолженности за
счет созданного резерва
К
Капитал (собственные средства) банка
А
Активы банка
Д
Депозиты банка
Показатели доходности и рентабельности кредитных вложений
представлены в таблице 4.
Таблица 4
Коэффициенты доходности и рентабельности кредитных
вложений банка
Наименование
показателя
Как вычислить
Формул
а
Норматив
ное
значение
, %
K1
Рентабельность
кредитного
портфеля
(Процентные доходы -
Процентные расходы) /
Кредитный портфель
(всего)
(ПД-П
Р
)
*100%/С
о
бщ
0,7-1,5
К2
Доходность
кредитного
портфеля
(Процентные доходы -
Процентные расходы) /
Кредитный портфель,
приносящий доход
(ПД-Пр)
*100%/С
(+)
1,5-3,0
К3
Реальная
доходности
кредитного
портфеля
Процентные доходы
(полученные) /
Кредитный портфель,
приносящий доход
ПД*100%
/С
(+)
Среднее
значение
Коэффициенты второй группы также имеют важное значение для
оценки кредитных вложений. Они перечислены в таблице 5.
Таблица 5
Показатели качества кредитного портфеля банка
Показатель
Как вычислить
Формула
Нормати
вное
значени
е, %
К
К4
Качество активов
Кредитный портфель, не
приносящий доход /
Активы
С
(-
)
*100%/А
1,0-5,0