структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке. Тем не менее,
баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся,
зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения
как внешнего финансового анализа: со стороны рейтинговых агентств,
потенциальных партнёров (банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики,
акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего, поскольку, несмотря на
перечисленные недостатки баланс коммерческого банка обладает и рядом
достоинств11:
• коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать
данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;
• данные балансов коммерческих банков являются основным
источником для выработки Национальным банком Кыргызской Республики
основных направлений денежно-кредитной политики;
• в ходе анализа баланса определяются: специализация деятельности
банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности
отдельных банковских операций;
• роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько
велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;
• баланс банка характеризует в денежном выражении состояние
ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления
использования, а также финансовые результаты деятельности банка за
анализируемый период;
• анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств,
изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и
пассивов т.п.;
11 Борубаев A.A. Банковская система Кыргызской Республики // Экономика KP: проблемы и перспективы Б.
2009 -С.35
23
• при анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть
месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка,
что является дополнительной важной информацией.
Одним из вариантов анализа, позволяющего получить комплексную
оценку финансового состояния коммерческих банков и провести их сравнение,
являются методики составления рейтингов.
Рейтинг12 - это метод сравнительной оценки деятельности нескольких
банков. В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика по
определённому признаку, позволяющая выстраивать (группировать)
коммерческие банки в определённой последовательности по степени убывания
данного признака.
Признак (критерий) классификации банков может отражать отдельные
стороны деятельности банков (прибыльность, ликвидность,
платёжеспособность) или деятельность банка в целом (объём операций,
надёжность, имидж).
Характер формирования и назначение рейтингов различны. Так,
рейтинг надёжности банков, определяемый ведомством банковского надзора,
основывается на анализе не только данных синтетического учета (балансов),
но и данных аналитического учета, сопровождаемого проверками на местах.
Данные рейтинга не публикуются в официальной печати, а используются
органами банковского надзора для предотвращения банкротств банков и
обеспечения стабильности всей банковской системы. Рейтинги независимых
рейтинговых агентств основываются на изучении официальной отчетности
банков, как правило, балансов (и именно они становятся доступны массовой
печати).
Реальность таких рейтингов в значительной мере зависит от
достоверности отчетных данных и системы показателей, используемой для
характеристики надёжности банков. Такими рейтингами пользуются как
12 Воронин В.П. Деньги, кредит, банки: Учеб.пособие /В.П. Воронин, С.П. Федосова. - М.: Юрайт, 2012. - 269 с.
24
профессионалы (специалисты банков, бирж, ассоциаций банков, аудиторских
фирм), так непрофессионалы (вкладчики, акционеры).
Существует ряд недостатков, снижающих применяемость рейтинговых
оценок при определении финансового состояния коммерческих банков.
Обычно рейтинг рассчитывается по отчетности на конец года или полугодия,
реже используются балансы на конец квартала. В печати рейтинг появляется
спустя 2-4 месяца от даты анализируемых балансов (время необходимо на сбор
и обработку информации). Такое отставание по времени - один из недостатков
рейтингов. Из-за неустойчивости банковской системы к моменту публикации
рейтингов финансовое состояние банков уже изменяется и представленная
информация устаревает.
В составлении рейтингов выделяются два основных подхода:
экспертный и бухгалтерский.
Эти подходы различаются в зависимости от состава оцениваемой
информации13:
- экспертная оценка даётся на основе опыта и квалификации
специалистов по любой доступной информации и анализа как количественных,
так и качественных параметров.
- бухгалтерская оценка даётся исключительно на основе официальной
финансовой отчетности банка и анализа только количественных показателей.
В построении итогового списка (рейтинга) выделяются два основных
способа:
- составление единого рейтинга, ранжируемого по общему баллу.
- составление категорий рейтинга, внутри которых банки ранжируются
по алфавиту.
При экспертном методе в процессе анализа наряду с собственно
экономическими показателями учитывается целый ряд других факторов:
13 Коробова Г.Г. Банковское дело. М.: Экономист, 2011. - 751 с
25
- общие вопросы по деятельности банка - учредители, уставный фонд,
валюта баланса, имеющиеся лицензии, корреспондентские счета и т.д.
- конкретные данные о работе банка - история создания, наличие
филиалов, имидж, а также специальные вопросы, такие как: инвестиционная
деятельность, финансирование капитальных вложений, внедрение новых для
рынка форм услуг - лизинг, факторинг и т.д.;
- расчет аналитических финансовых показателей - ликвидность,
достаточность капитала, прибыльность;
- внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка.
Наиболее полное и детальное исследование деятельности банка может
быть осуществлено лишь самими сотрудниками банка, которые имеют
возможность пользоваться самой широкой и достоверной информацией,
включающей не только финансовую отчетность банка, но и аналитические
расшифровки всех статей и данные специальных наблюдений (архивы,
картотеки и т.п.).
В целом проводя оценку кредитной деятельности, в своей работе Клюев
И.В. справедливо отмечает, что «термин эффективность является
полисемантичным понятием, т. е. отражающем различные аспекты
деятельности банка:
- результат и затраты;
- результат и цели;
- результат и потребности;
- результат и ценности».
При проведении комплексной оценки кредитной деятельности могут
быть использованы следующие методы анализа:
1. структурный анализ отчетности (позволяющий определить
удельные веса, относительные показатели);
2. метод группировки абсолютных показателей для расчета
относительных показателей или исчисления финансовых
коэффициентов;
26
3. нормативный метод (расчет экономических
нормативов/коэффициентов, например, по методикам НБКР);
4. метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами
НБКР, по сравнению с базой (динамические сопоставления
показателей), по отношению к уровню по группе сопоставимых
банков14.
Коммерческие банки западных стран (например, Франция) уделяют
большое внимание анализу своей деятельности. В банковском бизнесе
получила распространение концепция «высокорентабельной банковской
деятельности» (high-profitability banking), основные принципы которой:
- максимизация доходов - предполагает максимизацию доходов от
предоставления кредита и доходов по ценным бумагам и др., поддержание
гибкой структуры активов, приспособленных к изменениям процентной ставки;
- минимизация расходов - предполагает оптимизацию структуры
пассивов, минимизацию потерь по кредитам, контроль за текущими расходами
и т.п.;
- эффективный банковский менеджмент - рассматривается как система
управления отношениями, связанными со стратегическим и тактическим
планированием, анализом, регулированием, контролем деятельности банка,
управлением финансами, маркетинговой деятельностью, а также персоналом,
призванная обеспечить эффективную деятельность коммерческого банка15.
Условия кредитования связаны также с принципами кредитования
целевым характером, срочностью и обеспеченностью кредита. Если клиент
потенциально может нарушить один из них, кредитная сделка не состоится.
При нарушении этих принципов в процессе кредитования банк,
руководствуясь своими интересами, интересами своих вкладчиков, разрывает
кредитные связи, отзывает кредит, требует его немедленного возврата.
14 Коробова Г.Г. Банковское дело. М.: Экономист, 2011. - 751 с
15 Челноков В.А. Деньги, кредит, банки. -М., 2004.
27
Современная система кредитования базируется на возможности
реализации залогового права, наличии различных типов гарантий и
поручительств третьих сторон. Эти и другие формы обеспечивают надежность
кредитной сделки, возможность возврата кредита в случае нарушения
принципов кредитования. Как мы увидим это в дальнейшем, реализация
залогового права требует от банка всестороннего анализа дееспособности
клиента, оценки его имущества, позволяющего банку при необходимости
обеспечить свою по крайней мере безубыточную деятельность.
Практика показывает, что ссуда может не иметь конкретного
обеспечения, но наличие залога должно быть непременным условием
совершения кредитной сделки.
Условием кредитования является заключение кредитного соглашения
между банком и заемщиком. Кредитование базируется на договорной основе,
предусматривающей определенные обязательства и права каждой стороны
кредитной сделки, экономическую ответственность сторон.
Можно, наконец, заметить, что условием кредитования является
планирование взаимоотношений сторон. Объектом планирования в банке
является сумма предоставляемого кредита, размер его погашения, доходы и
расходы по кредитным операциям. Кредитный механизм обязывает и заемщика
так регулировать производственные и финансовые возможности, чтобы в
полной мере предусмотреть своевременное и полное погашение кредита и
уплату ссудного процента.
В нормативно-правовом аспекте базой формирования кредитного
механизма и кредитных отношений является кредитная политика банка.
Согласно положению кредитная политика банка - это документ,
определяющий подходы и методы, принятые руководством банка для
управления рисками, возникающими при кредитовании, и обеспечивающий
руководство и персонал банка указаниями по эффективному управлению
портфелем кредитов.
28
Кредитная политика должна ясно определять и описывать цели
кредитной деятельности банка. Ее основные положения включают:
• стратегические направления кредитования, порядок рассмотрения и
принятия решения о кредитовании; определение категорий и видов
кредитов, которые будут выдаваться банком; максимальные сроки
предоставления кредитов и содержит порядок предоставления кредитов,
условия погашения и пролонгации;
• систему классификации кредитов, меры по обеспечению своевременных
платежей, возвратности средств и взысканию задолженности по
выданным кредитам;
• основные факторы, используемые для определения процентных ставок,
устанавливаемых по различным кредитам и заемщикам, при этом
должны быть оценены, по крайней мере, стоимость ресурсов, ожидаемые
расходы по обслуживанию кредита, комиссионные, административные
расходы, резервы против возможных потерь и маржа банка16.
Преломляя вышеизложенное на понятие «эффективность деятельности
коммерческого банка», можно говорить также о его многоаспектности и
многозначности. Поэтому в качестве критериев эффективности банка можно
рассматривать как сами финансовые результаты его деятельности (доход и
прибыть), так и результативность (рентабельность), а также всю совокупность
показателей финансового состояния (устойчивость, ликвидность,
платежеспособность) достигнутых банком с учетом их ценностной или целевой
значимости как для самого банка, так и для социально-экономической среды
его деятельности.
Совокупность критериев необходимо рассматриваться как систему, как
комплексную характеристику, отражающую соответствие результатов
деятельности коммерческого банка поставленным целям на каждом временном
16 Сибиряков А.И. Коммерческий банк сегодня. М.: 2012. - 293 с.
29
отрезке его функционирования, и в данном аспекте, только достижение всех, а
не нескольких, критериев позволит говорить об эффективности его
деятельности. Таким образом, эффективность деятельности коммерческого
банка это не только результаты его деятельности, но и эффективная система
управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии
деятельности банка (системы целей деятельности банка, ранжированных по
значимости и ценности) и контроле за процессом ее реализации.
30
Глава 2. Анализ кредитной деятельности ОАО «Халык Банк
Кыргызстан»
2.1 Общая характеристика ОАО «Халык Банк Кыргызстан»
Для проведения комплексной оценки кредитной деятельности в
качестве объекта исследования был выбран ОАО «Халык Банк Кыргызстан»
(далее Банк), как один из наиболее развивающихся частных коммерческих
банков в Кыргызской Республике.
Открытое акционерное общество «Халык Банк Кыргызстан» образован
после приобретения 100 процентов акций АООТ «Кайрат Банк», одним из
лидеров банковского рынка Республики Казахстан АО «Народный Банк
Казахстана» (Свидетельство о государственной перерегистрации юридического
лица за № 076929 серия ГПР от 23 декабря 2004 г.).
Открытое акционерное общество «Халык Банк Кыргызстан» до
переименования имел название Акционерное общество открытого типа «Кайрат
Банк», и был образован Национальным Банком Кыргызской Республики 16
апреля 1999 года, путем реструктуризации АКБ "Максат" - одного из пионеров
в образовании коммерческих банков Кыргызской Республики. С марта 2001
года, согласно Постановлению Правительства Кыргызской Республики за №87
от 9 марта 2001 года, единственным акционером АООТ «Кайрат Банка» стало
Правительство КР и в дальнейшем передано Государственному комитету
Кыргызской Республики по управлению государственным имуществом.
В начале 2004 года Правительством Кыргызской Республики было
принято решение о приватизации АООТ «Кайрат Банк». Основной целью
приватизации АООТ «Кайрат Банк» являлось привлечение стратегических
инвесторов, которые могли бы обеспечить дальнейшее развитие банка, что
позволит привнести в банковскую деятельность новейшие технологии и опыт
эффективного менеджмента. После проведения тендера победителем объявлен
АО «Народный Банк Казахстана».
Таким образом, 5 октября 2004 года, на Кыргызской Фондовой Бирже
заключена сделка по продаже 340 000 (триста сорок тысяч) шт., простых акций
31
номинальной стоимостью 500 (пятьсот) сомов, что составляет 100% (сто)
процентов уставного капитала АООТ «Кайрат Банк» между Г осударственным
комитетом Кыргызской Республики по управлению государственным
имуществом и АО «Народный Банк Казахстана», расположенного по адресу:
Республика Казахстан, г. Алматы, пр. Аль-Фараби, 40, инд. 050059.
Реквизиты Банка:
Открытое акционерное общество «Халык Банк Кыргызстан»
Лицензия на осуществление банковской деятельности № 044 и 044/1.
Юридический и почтовый адрес:
Кыргызская Республика,
720033, г. Бишкек, ул. Фрунзе, 390.
Tel.: +996 (312) 323 599,
Fax: +996 (312) 323 598.
SWIFT: MAKA KG 22
E-mail: halyk@halykbank.kg
Корреспондентский счет в Национальном Банке КР: №1013810000500189
БИК 125001, ИНН 01204199910016, УККН 999.
С момента осуществления деятельности Банк развивался быстрыми
темпами, демонстрируя высокий рост, как в сфере обслуживания
корпоративных клиентов, так и в розничном сегменте.
Со временем солидный список инноваций позволил банку занять
лидирующие позиции на отечественном рынке за счет новых технологий
дающих возможность качественно обслуживать большее число клиентов,
добиться международного признания и заслужить репутацию одного из самых
надежных и финансово устойчивых банков страны
В настоящее время Банк является одним из крупных коммерческих
банков Кыргызской Республике, универсальным и высоконадежным
финансовым институтом. Банк предоставляет полный комплекс современных
банковских услуг высокого качества, стремится максимально удовлетворять
потребности и пожелания клиентов и партнеров.
32