29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО "ЛЕКСИУМ"
2.1. Краткая организационно- экономическая характеристика
ООО «ЛЕКСИУМ»
Общество с ограниченной ответственностью «ЛЕКСИУМ» создано на
основании Закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» по
решению учредителей от 01 мая 2006 года. ООО «ЛЕКСИУМ» действует на
основании Устава общества с ограниченной ответственностью, в котором
закреплены правовой статус общества, предмет и цели деятельности
организации, порядок распределения полученной прибыли, права и
обязанности органов управления организацией, размер уставного капитала и
т.п. (Приложение 1).
В соответствии с Уставом ООО «ЛЕКСИУМ» имеет гражданские права и
несет обязанности, необходимые для осуществления хозяйственной
деятельности, является собственником принадлежащего ему имущества и
отвечает данным имуществом по своим обязательствам.
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке и указание его местонахождения.
Высшим органом управления ООО «ЛЕКСИУМ» является Общее
собрание участников, к компетенции которого относится решение следующих
вопросов: внесение изменений и дополнений в Устав общества; избрание
Генерального директора и досрочное прекращение его полномочий; изменение
размера уставного капитала; утверждение годовых отчетов, годовой
бухгалтерской отчетности; распределения полученной прибыли; прочих
вопросов, предусмотренных законодательством РФ.
Руководство текущей деятельностью организации осуществляет
Генеральный директор. Генеральный директор организует выполнение
решений Общего собрания участников ООО «ЛЕКСИУМ» , без доверенности
действует от имени организации, представляет её интересы, совершает сделки,
30
утверждает штат, издает приказы и дает указания, обязательные для
исполнения всеми работниками организации.
Организация имеет линейную структуру управления (Приложение 2).
Бухгалтерия ООО «ЛЕКСИУМ» представлена главным бухгалтером,
бухгалтером-кассиром и тремя специалистами, занимающимися различными
участками бухгалтерского учета. Их функциональные обязанности четко
изложены и закреплены в должностных инструкциях. Эффективное разделение
должностных полномочий позволяет более оперативно обрабатывать
информацию и сокращать время на ее проверку. Так же, помимо главного
бухгалтера, директору подчиняются: руководитель коммерческой службы,
начальник отдела кадров и начальник производства. Руководитель
коммерческой службы осуществляет общее руководство коммерческой
деятельность ООО «ЛЕКСИУМ», в области сбыта ассортимента продукции,
его продвижение на различные рынки, а также осуществляет руководство в
области материально-технического, экономического и финансового
планирования, административно-хозяйственного обслуживания этой
деятельности. В подчинении руководителя коммерческой службы: отдел сбыта,
отдел продаж, отдел маркетинга и подразделение логистики. Начальник отдела
кадров в подчинении имеет: отдел кадров и IT-отдел (информационной
службы). Техническая подготовка производства, текущее и перспективное
планирование, производственный учет – всё это входит в должностные
обязанности начальника производства. Непосредственно начальнику
производства подчиняются: производственный отдел, отдел снабжения, склад
готовой продукции и отдел технического обслуживания. Производственный
отдел состоит из: цех- препресса, печатного цеха и цеха конечной обработки.
В ООО «ЛЕКСИУМ» применяется автоматизированная форма
бухгалтерского учета, с применением программы 1С Предприятие, версия 7.7.
Фонды и резервы предприятия образуются за счет чистой прибыли по
решению учредителей.
31
Бухгалтерская отчетность ООО «ЛЕКСИУМ» в соответствии с
Федеральным законом "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ от 06.12.2011 г. (ред.
от 25.05.2016 г.) состоит из «Бухгалтерского баланса» и "Отчета о финансовых
результатах (Приложения 3,4,5).
Среднесписочная численность работников по состоянию на 1 января 2017
года составляет 87 человек.
Целью деятельности ООО «ЛЕКСИУМ» является извлечение прибыли и
удовлетворение на основе полученной прибыли социально-экономических
интересов участников Общества и членов трудового коллектива.
Основным видом деятельности ООО «ЛЕКСИУМ» является оказание
услуг полиграфии - печать бланков, тетрадей, календарей, блокнотов и др.
Производимая продукция хорошо зарекомендовала себя на рынке
полиграфических товаров и пользуется спросом среди покупателей. Реализация
продукции предприятия происходит на территории России
Основными поставщиками высококачественных расходных материалов
для нужд производства (бумага разных сортов, краски, лаки, клеи, офсетные
формы, увлажняющие растворы и т.д.) являются производители материалов
для полиграфии города Омска и других близлежащих регионов (Новосибирск,
Томск, Красноярск).
Реализация продукции имеет сезонный характер, который обуславливает
увеличение объема продаж в осенне-зимние месяцы и снижение продаж в
весенне-летний период.
Основные экономические показатели деятельности ООО «ЛЕКСИУМ»
представлены в приложении 6.
Одним из основных финансовых показателей деятельности предприятия
является показатель выручки от продаж. Показатель выручки ООО
«ЛЕКСИУМ» демонстрирует отрицательную динамику (-161 573 тыс. руб.) и
составляет на 2016 год 988 345 тыс. руб. Показатель себестоимости продукции
снизился пропорционально показателю выручки (- 235 113 тыс. руб.) и
составил 658 555 тыс. руб. в 2016 году. Однако, стоит отметить, что показатель
32
валовой прибыли при этом значительно увеличился по сравнению с 2015 годом
(+ 73 540 тыс. руб.) и составил 329 790 тыс. руб. Прибыль от продаж
увеличилась на 3 930 тыс. руб. и составила 11 992 тыс. руб. Так же отмечен,
хотя и незначительный, рост показателя основных средств на 62 тыс. руб. На
2016 год предприятие располагает основными средствами на сумму 1 196 тыс.
руб. Фондоотдача основных средств значительно снизилась (-188 тыс. руб.) и
составила 826 тыс. руб. в 2016 году.
На предприятии произошло изменение кадрового состава, а именно
численность работников снизилась на 11 человек. Показатель
производительности труда так же значительно снизился. В 2015 году он
составлял 12 960 тыс. руб./чел., в 2016 году 11 360 тыс. руб./чел.
Рентабельность производства при этом возросла по сравнению с 2015 годом
(+11%) и составила 34%. Все вышеперечисленные изменения были вызваны,
прежде всего, значительным снижением объема продаж.
2.2. Структурно - динамический анализ имущества ООО
«ЛЕКСИУМ» и источников его формирования
Анализ финансового состояния любого предприятия следует начинать с
общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их
формирования, изменения структуры на конец года в сравнении с началом по
данным бухгалтерского баланса. Для анализа используются приемы
структурно-динамического анализа. После общей оценки динамики состава и
структуры актива и пассива баланса следует углубить анализ более подробным
изучением отдельных элементов имущества и источников его формирования, а
так же выявить изменения к концу года в сумме внеоборотных активов
(недвижимости) и оборотных активах - источниках собственных и заемных
средств. Внутрихозяйственный анализ оборотных активов является
неотъемлемым элементом комплексного экономического анализа. Он позволяет
выявить резервы, за счет которых могут вырасти показатели эффективности
использования наиболее мобильных активов организации. По итогам данного
анализа аналитик на основании профессионального суждения может
33
определить «проблемные участки», на которые следует обратить внимание в
процессе дальнейшего анализа.
Структурно-динамический анализ имущества и источников
формирования ООО «ЛЕКСИУМ» представлен в приложении 7.
Данные для сведения информации в приложение 7 были взяты из
бухгалтерского баланса. Изменение по каждому показателю было рассчитано
путем вычитания из показателя строки баланса на конец отчетного периода
показатель строки баланса на начало отчетного периода. Динамика
представлена на рисунке 1.
Рис. 1. Структура активов и пассивов ООО «ЛЕКСИУМ»
за 2015-2016 годы
Структурно-динамический анализ имущества и источников его
формирования позволил констатировать отрицательную динамику показателей
по итогам первого и второго разделов баланса. Доля внеоборотных активов в
общей структуре возросла (0,11%) и равнозначно снизилась доля оборотных
активов (-0,11%).
Внеоборотные активы по сравнению с предыдущим показателем
выросли на 254 тыс. руб. Таким образом, темп роста внеоборотных активов
составил 121%. Сумма оборотных активов снизились на 13 664 тыс. руб. и
составила 278 794 тыс. руб.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2015 год
2016 год
%
34
В целом, динамика показателя внеоборотных активов имеет
положительный результат. Изменение нематериальных активов отражает рост
показателя на 192 тыс. руб., (363,01%). При этом показатель основных
средств увеличился на 62 тыс. руб., (105,47%).
Показатели оборотных активов в 2016 году демонстрируют их
снижение. Их удельный вес в общем объеме активов составил на конец года
99,48% , что на 0,11% ниже, чем на начало года.
Наибольший удельный вес и абсолютное значение, в денежном
выражении, имеют запасы. Их величина в 2016 году составила 156 869 тыс.
руб., что на 55 301 тыс. руб. меньше, чем на начало года (темп роста составил
73,94%). В общей величине активов показатель запасов несколько снизился за
2016 год (на 16,28%) и составил 55,98%. К тому же на предприятии
наблюдается постоянное увеличение суммы показателя дебиторской
задолженности со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной
даты. Постоянная тенденция к повышению этого показателя расценивается
отрицательно, так как это свидетельствует о снижении ликвидности. А это
говорит о том, что предприятию необходимо пересмотреть политику
взаимодействия с дебиторами.
Денежные средства – наиболее ликвидные активы, отсюда следует, что
их увеличение можно оценивать положительно.
Подводя итог анализа структуры активов организации, можно сделать
следующий вывод: наибольший удельный вес, по состоянию на 2016 год,
составляют оборотные активы (99,5%), доля внеоборотных активов всего
(0,5%). Но, несмотря на то, что внеоборотные активы являются
труднореализуемыми активами, мы не можем охарактеризовать их рост
отрицательно. Показатель доли внеоборотных активов в общей структуре
активов складывается из 0,095% нематериальных активов и 0,427% основных
средств.
Рост показателя основных средств свидетельствует об обновлении
основных средств, что заслуживает положительной оценки и говорит об
35
эффективном управлении. Рост, хотя и в незначительной мере, нематериальных
активов говорит о том, что предприятие развивает инновационную
деятельность и применяет новые технологии в производстве.
Пассив баланса так же характеризуется отрицательной динамикой
показателей. Раздел «Капитал и резервы» отражает рост показателя - на 2 623
тыс. руб., (25,78%). Такой рост показателя связан с увеличением на данную
сумму показателя нераспределенной прибыли.
Повышение, хотя и не значительное, удельного веса в валюте баланса
итоговой величины раздела «Капитал и резервы», с 24 % в начале года до 26%
в конце года, расценивается не иначе как положительно, так как
свидетельствует об укреплении финансовой независимости организации от
заемного финансирования, что снижает уровень финансового риска.
Так же мы можем наблюдать и отказ организации от использования
кредитов и займов, выплата процентов по которым увеличивает величину
расходов и негативно влияет на финансовые результаты, о чем свидетельствует
снижение показателя раздела «Обязательства – всего» на сумму снижения
показателя "Займы и кредиты", 16 033 тыс. руб.
У исследуемого предприятия отсутствуют долгосрочные обязательства.
Анализируя краткосрочные обязательства предприятия, мы наблюдаем,
что в наибольшей степени они выражены показателями кредиторской
задолженности, которая демонстрирует увеличение на 18 135 тыс. руб., (9,6%).
Сложившаяся ситуация вызвана увеличением задолженности перед
поставщиками и подрядчиками и перед персоналом организации, а так же перед
государственными внебюджетными фондами. Увеличение кредиторской
задолженности произошло на фоне увеличения запасов компании. Тем не
менее, объем кредиторской задолженности превышает объем дебиторской
задолженности, а это может свидетельствовать о том, что предприятие
рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств
больше, чем отвлекает из оборота, хотя это может негативно отразиться на
рентабельности прибыли от продаж.
36
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО
«ЛЕКСИУМ» и факторов, влияющих на их изменение
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является
неотъемлемой частью финансово-экономического анализа.
Для оценки и анализа показателей, характеризующих процесс
формирования и динамики прибыли предприятия, используют данные Отчета о
финансовых результатах.
Изменение по каждому показателю рассчитывается путем вычитания из
показателя строки Отчета о финансовых результатах за аналогичный период
предыдущего года показатель строки за отчетный период.
Результаты анализа доходов ООО «ЛЕКСИУМ» за 2015-2016 годы
представлены в таблице 1.
Таблица 1
Анализ состава, структуры и динамики доходов ООО «ЛЕКСИУМ»
за 2015-2016 годы
Показатель
2015 год
2016 год
Абсолютное
отклонение,
(+,-)
тыс. руб.
уд.вес,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
тыс. руб.
уд.вес
%
Выручка от
продаж
1 149 918
99,9
988 345
99,8
- 161 573
-0,2
Прочие доходы
774
0,1
2 420
0,2
+ 1 646
+ 0,1
Всего доходов
1 150 692
100
990 765
100
- 159 927
х
Таким образом, структурно-динамический анализ доходов предприятия
показал, что доходы организации в 2016 году по сравнению с предыдущим
периодом сократились на 159 927 тыс. руб. и составили 990 765 тыс. руб.
Главным образом, сокращение суммы доходов произошло за счет сокращения
объема выручки от продаж, показатель которой снизился на 161 573 тыс. руб. и
составил 988 345 тыс. руб.
Сумма прочих доходов значительно увеличилась, с 774 тыс. руб. в 2015
году до 2 420 тыс. руб. в 2016 году. Это свидетельствует о том, что
объем доходов, которые предприятие получает от своей основной
37
деятельности, т.е. производства, снизился, а вот доходы от прочих операций
выросли. Данные изменения нельзя характеризовать положительно.
Аналогично был произведен анализ состава, структуры и динамики
расходов, полученные результаты представлены в приложении 8.
По сравнению с 2015 годом расходы организации снизились на 164 054
тыс. руб. Уменьшение расходов было вызвано, главным образом, снижением
себестоимости продукции, показатель которой снизился по сравнению с 2015
годом на 235 113 тыс. руб. и составил 658 555 тыс. руб.
Таким образом, доля себестоимости продукции в составе расходов
снизилась на 11 % и составляет 67%. Но, в то же время, равнозначно возросла в
структуре расходов доля коммерческих расходов (+11%) и составила 32,2%.
Динамика остальных показателей так же была весьма незначительной.
На 0,2 % увеличилась доля прочих расходов и составила 0,3% в 2016 году.
Текущий налог на прибыль вырос на 117 тыс. руб. и составил 2 461 тыс. руб. В
процентном выражении данный показатель вырос на 01 %.
Для получения наиболее полной информации о доходах и расходах
организации целесообразно рассмотреть показатели доли расходов в объеме
реализации.
Показатели расходов на 1 рубль реализации представлены в приложении
9. Расходы на 1 руб. реализации рассчитываем как отношение каждого
показателя в составе расходов к сумме выручки от продаж.
Анализ расходов на 1 руб. реализации показал, что в 2016 году
произошло увеличение доли расходов в структуре выручки от продаж на 0,2
копейки. Наиболее существенная динамика наблюдается у показателей
себестоимости продукции и коммерческих расходов. Так, доля себестоимости
продукции в составе расходов на 1 рубль реализации уменьшилась на 11
копеек, а доля коммерческих равнозначно возросла на 11 копеек.
Подводя итог анализа доходов и расходов ООО «ЛЕКСИУМ»
рассмотрим влияние доходов и расходов на изменение чистой прибыли, а так
же рассчитаем коэффициент опережения доходов над расходами.
38
При оценке влияния показателей на прибыль учитываем тот факт, что
отрицательные суммы доходов сокращают объем прибыли, а отрицательные
суммы расходов, напротив, увеличивают сумму полученной прибыли.
Коэффициент превышения доходов над расходами рассчитывается
путем отношения итоговой суммы доходов к итоговой сумме расходов.
Результаты расчетов представлены в сводной таблице ( Приложение 10).
Так, рассматривая влияние доходов и расходов на изменение показателя чистой
прибыли, можно отметить, что в отчетном периоде наблюдается снижение и
доходов и расходов организации, но снижение расходов, главным образом
себестоимости продукции, позволило увеличить объем чистой прибыли
практически в два раза.
Коэффициент превышения доходов над расходами увеличился и
составил 1,01 что на 0,0005 больше чем в 2015 году. Значение данного
показателя больше 1, а это значит, что предприятие эффективно управляет
доходами.
Таким образом, на основе анализа доходов и расходов, можно сделать
следующий вывод: снижение себестоимости продукции в составе расходов
было следствием уменьшения объема выпущенной продукции, то есть
предприятие имеет проблемы со сбытом готовой продукции, поэтому часть
средств была направлена на маркетинговые исследования рынка, рекламу,
изыскание новых рынков и возможностей реализации произведенной
продукции.
Прибыль, представляя собой одну из основных экономических
категорий рыночного хозяйства, характеризует конечные финансовые
результаты деятельности любой организации.
Для получения более детального анализа доходов и расходов
организации был проведен анализ состава, структуры и динамики прибыли
ООО «ЛЕКСИУМ» за 2015-2016 годы (Приложение 11). Источником
информации является Отчет о финансовых результатах.