22
К - собственные средства (капитал) банка.
‒ показатель небанковских ссуд (ПЛ7) (отношение небанковских ссуд к
обязательствам), рассчитывается по формуле:
ПЛ7 = СЗнб х 100 / (ПСнб + ПСдо), (9)
где СЗнб - ссуды, предоставленные клиентам - некредитным
организациям;
ПСнб - показатель «Средства клиентов, не являющихся кредитными
организациями»;
ПСдо - показатель «Выпущенные долговые обязательства».
4) Анализ коэффициентов платежеспособности. Определяется ряд
показателей:
а) Коэффициент платежеспособности рассчитывается как соотношение
имеющихся финансовых средств к долговым обязательствам на определенную
календарную дату по формуле:
,
До
Дс
Кп
(10)
где Кп – коэффициент платежеспособности;
Дс – величина денежных средств;
До – величина долговых обязательств.
б) Коэффициент финансовой свободы, который отвечает на вопрос,
посредством каких средств (собственного или заемного капитала) производится
коммерческая работа банка, расчет проводится по формуле:
,
ВБ
Исс
Кфс
(11)
где Кфс – коэффициент финансовой свободы;
23
Исс – величина источников собственного капитала;
ВБ – величина валюты баланса.
в) Коэффициент задолженности рассчитывается по формуле:
,
СК
ЗК
Кз
(12)
где Кз – коэффициент задолженности;
ЗК – величина заемного капитала;
СК – величина собственного капитала.
г) Коэффициент инвестирования определяется как частное от деления
величины собственного капитала на сумму основных средств и внеоборотных
активов, рассчитывается по формуле:
,
ВАОС
СК
Ки
(13)
где Ки – коэффициент инвестирования;
СК – величина собственного капитала;
ОС – величина основных средств;
ВА – величина внеоборотных активов.
Таким образом, обобщая результаты проведенного анализа методик
оценки платежеспособности и ликвидности коммерческих банков, заметим
отсутствие глубоких теоретических и практических работ и фрагментарный
характер исследований, не затрагивающий многих важных аспектов банковской
финансового состояния.
24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ НА
ПРИМЕРЕ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика банка
ПАО «Сбербанк России» производит обслуживание физических и
юридических лиц, в т. ч. крупных корпораций, предприятий малого и среднего
бизнеса, а также государственных предприятий, субъектов РФ и
муниципалитетов.
Главными направлениями работы ПАО «Сбербанк России»
представлены:
‒ Операциями с юридическими клиентами: обслуживанием расчетных и
текущих счетов, открытием депозитов, предоставлением финансирования,
выдачей гарантий, обслуживанием экспортно-импортных операций,
инкассацией, конверсионными услугами, денежными переводами в пользу
корпоративных лиц и др.
‒ Операциями с розничными клиентами: принятием средств во вклады и
ценные бумаги ПАО «Сбербанк России», кредитованием, обслуживанием
банковских карт, операциями с драгметаллами, куплей-продажей зарубежной
валюты, платежами, денежными переводами, хранением ценностей и др.
‒ Операциями на финансовых рынках: ценные бумаги, производные
финансовыми инструменты, иностранная валюта; размещение и привлечение
средств на рынке межбанковских услуг и рынках капитала и др.
ПАО «Сбербанк России» функционирует на основе Генеральной
лицензии на проведение банковских операций со средствами в рублях и
зарубежной валюте № 1481, выданной ЦБ РФ 11.08.2015 г. Также ПАО
«Сбербанк России» обладает лицензиями на проведение банковских операций
на привлечение во вклады и размещение драгметаллов, иные операции с
драгметаллами, лицензиями профессионального участника рынка ценных бумаг
на осуществление брокерской, дилерской, а также депозитарной деятельности,
25
деятельности по управлению ценными бумагами.
Важными факторами увеличения активов ПАО «Сбербанк России» в
2018 г. стали кредиты предприятиям и физическим лицам, а также чистые
вложения в ценные бумаги и иные финансовые активы, которые имеются в
наличии для реализации. На увеличение статей баланса оказала влияние
благоприятная переоценка их валютной составляющей из-за ослабления курса
рубля относительно основных иностранных валют: курс доллара США возрос
за год на 29,5% до 72,9 руб./долл. США, курс евро – на 16,6% до 79,7 руб./евро.
ПАО «Сбербанк России» развивает деятельность на рынках иных
государств посредством сети дочерних коммерческих банков и финансовых
учреждений. Дочерние банки работают в Казахстане, Беларуси
(представительства АО «БПС-Сбербанк» в Польше), а также таких странах как
Швейцария, Австрия (сеть коммерческих банков в таких странах как Чехия,
Венгрия, Хорватия, Сербия, Словения, Босния и Герцеговина, Бане-Лука на
территории Боснии и Герцеговины, в Украине и филиалом в Германии), Турция
(дочерний банк в Австрии), Украина. Финансовые учреждения ведут свою
работу в Казахстане, Беларуси, таких странах как Ирландия, США,
Великобритания и на Кипре. Дочерние коммерческие банки предоставляют в
регионах своего нахождения большой перечень банковских услуг частным и
корпоративным клиентам, ведут операции на финансовых рынках, которые
осуществляются согласно полученным лицензиям национальных регуляторов.
Финансовые учреждения предоставляют услуги согласно своей специализации.
В такой стране как Индия ПАО «Сбербанк России» представлен филиалом в
городе Нью-Дели, в Бахрейне – филиалом дочернего коммерческого банка
DenizBankA.Ş. Также ПАО «Сбербанк России» ведет несколько функций через
2 иностранных представительства, которые располагаются в Германии и Китае.
Эти представительства напрямую не ведут банковские операции, однако
продвигают бизнес ПАО «Сбербанк России» и его клиентов в регионах
нахождения.
Структура управления ПАО «Сбербанк России» - это комплекс отделов,
26
которые выполняют отдельные задачи и подчиняются Управляющему банка. В
связи с этим данная структура получила название линейно–функциональной
(Приложение А).
Организация работы бухгалтерии банка построена по принципу
формирования одного бухгалтерского подразделения, формирования
специализированных подразделений, соединения в подразделениях
сотрудников в операционные бригады, представление сотрудникам прав
ответственных исполнителей, которым поручено единолично создавать и
подписывать документацию по исполняемому кругу операций, кроме
документации по операциям, которые подлежат дополнительному
контролированию. Структура бухгалтерии банка представлена на рисунок 1.
Рисунок 1 – Структура подразделений бухгалтерии
Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер. В составе исполнителей
различают ответственных исполнителей, бухгалтеров и контролеров.
Конкретные обязанности бухгалтерских работников определяются главным
бухгалтером или по его поручению – начальником отдела.
Все сотрудники бухгалтерии в вопросах ведения бухучета подчинены
главбуху банка.
Требования главбуха по документальному оформлению операций и
представлению в отдел бухгалтерии нужных документов и информации
обязательны для всех сотрудников банка.
Главный бухгалтер банка, его заместители, начальники отделов и
Отдел бухгалтерии
Отдел учета
внешних операций
Отдел кассовых
операций
Отдел учета
внутренних операций
Отдел налоговых
платежей
Отдел платежей
Отдел сводной
отчетности
27
работники последующего контроля обязаны по должности систематически
производить проверки бухгалтерской работы.
Отдел бухгалтерии банка осуществляет:
централизованное управление денежными потоками банка;
эффективное управление ликвидностью банка:
a) повышение качества управления денежными средствами;
b) повышение финансовой дисциплины в банке.
оптимизация расчетов банка:
a) централизация платежной функции банка;
b) встраивание процедур комплаейнс-контроля в систему расчетов.
централизованное управление финансовыми рисками:
a) формирование системы оценки эффективности казначейских операций;
b) внедрение единых стандартов управления финансовыми рисками.
В системе организации финансов ПАО Банк «Сбербанк России» можно
выделить систему внутреннего контроля, субъекты которой представлены
(рисунок 2):
Рисунок 2 – Структура системы внутреннего контроля ПАО Банк
«Сбербанк России»
Советом директоров ПАО Банк «Сбербанк России»;
Комитетом Совета директоров ПАО Банк «Сбербанк России» по
аудиту;
Ревизионной комиссией ПАО Банк «Сбербанк России»;
Общее собрание акционеров
Совет директоров
Ревизионная комиссия
Правление
Председатель Правления
Внешний аудитор
Комитет по аудиту
Структурные подразделения
Департамент, осуществляющий
функции внутреннего аудита
28
исполнительными органами (Правлением, Председателем Правления);
руководителями структурных подразделений;
иными работниками ПАО Банк «Сбербанк России».
Объективная и независимая оценка системы внутреннего контроля
проводится Департаментом, осуществляющим функции внутреннего аудита.
Департамент административно подотчетен Аппарату Правления Председателю
Правления ПАО Банк «Сбербанк России» и функционально подотчетен Совету
директоров (через Комитет Совета директоров по аудиту) (рисунок 3).
Рисунок 3 – Структура системы внутреннего аудита
Организационная структура Департамента согласовывается Комитетом
по аудиту и утверждается Председателем Правления. В состав Департамента
входят три Управления. Департамент осуществляет проведение аудиторских
проверок в структурных отделах, дочерних предприятиях ПАО Банк «Сбербанк
России» на основании лучших отечественных и иностранных практик
внутреннего аудита. В 2017 г. Департаментом проведены проверки, которые
направлены на определение рисков и анализ результативности значимых для
предприятия направлений деятельности и бизнес-процессов в части:
достижения объектами проверок поставленных целей; эффективности и
результативности деятельности; сохранности активов; соответствия
деятельности условиям договоров, требованиям законодательства и локальных
Совет директоров
Комитет Совета директоров по аудиту
Председатель Правления
Департамент, осуществляющий
функции внешнего аудита
Дочерние организации
Подразделения внутреннего аудита дочерних организаций
29
нормативных актов. Приказом ПАО Банк «Сбербанк России» утвержден План
проведения внутренних аудиторских проверок Департамента на 2018 г.
По итогам проверок Департаментом разрабатываются и представляются
руководству ПАО Банк «Сбербанк России» предложения по устранению
нарушений и недостатков, а также причин их возникновения. На основе
предложений Департамента Председателем Правления даются поручения
структурным подразделениям, дочерним организациям Компании,
направленные на совершенствование деятельности ПАО Банк «Сбербанк
России». Результаты исполнения поручений контролируются Департаментом. В
Департаменте разработана и реализуется программа гарантий и повышения
качества внутреннего аудита, которая охватывает все аспекты внутреннего
аудита. Ежегодно проводится внутренняя оценка деятельности, результаты
которой докладываются Комитету Совета директоров по аудиту.
Показатели рентабельности представлены в таблице 2.
Таблица 2
Показатели рентабельности за 2016-2018 гг.
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение, ±
2017 к
2016
2018 к
2017
Прибыльность активов, %
0,59
-8,5
0,15
-9,09
8,65
Прибыльность капитала,
%
7,56
-153,31
1,25
-160,87
154,56
Прибыльность основных
операций, %
4,62
0,81
1,00
-3,81
0,19
Прибыльность операций с
ценными бумагами, %
1,42
-2,52
-2,50
-3,94
0,02
Прибыльность операций с
драгоценными металлами,
%
0,16
0,02
0,08
-0,14
0,06
Прибыльность операций с
иностранной валютой, %
2,30
1,44
-0,74
-0,86
-2,18
Прибыльность прочих
операций, %
-0,35
-0,27
-1,52
0,08
-1,25
Прибыльность разовых
операций, %
-
8,48
-2,04
8,48
-10,52
Чистая процентная маржа,
%
0,74
1,87
4,16
1,13
2,29
30
Прибыльность активов и прибыльность капитала в 2018 г. значительно
возросли. Также отмечается положительная динамика по прибыльности
основных операций, прибыльности операций с ценными бумагами,
прибыльности операций с драгоценными металлами (рисунок 4).
4,62
0,81
1
1,42
-2,52
-2,5
0,16
0,02
0,08
-3
-2
-1
0
1
2
3
4
5
2016 2017 2018
Прибыльность основных операций
Прибыльность операций с ценными бумагами
Прибыльность операций с драгметаллами
Рисунок 4 – Динамика прибыльности основных операций, операций
с ценными бумагами и операция с драгметаллами, в процентах
На рисунке 5 представлена динамика прибыльности активов и
прибыльности капитала.
0,59
-8,5
0,15
7,56
-153,31
1,25
-180
-160
-140
-120
-100
-80
-60
-40
-20
0
20
2016 2017 2018
ROA - Прибыльность активов, % Прибыльность капитала
Рисунок 5 – Динамика прибыльности активов и прибыльности
капитала, в процентах
31
Чистая процентная маржа возросла на 2,29 п. п. и составила в 2018 г. 4,16
% (рисунок 6). Прибыльность разовых операций сократилась значительно (с
8,48 % в 2017 г.) и составила минус 2,04 % в 2018 г.
8,48
-2,04
0,74
1,87
4,16
-4
-2
0
2
4
6
8
10
2016 2017 2018
Прибыльность разовых операций, % Чистая процентная маржа
Рисунок 6 – Динамика прибыльности разовых операций и чистой
процентной маржи, в процентах
Негативно отмечается сокращение прибыльности операций с
иностранной валютой, прочих операций (рисунок 7).
2,3
1,44
-0,74
-0,35
-0,27
-1,52
-2
-1,5
-1
-0,5
0
0,5
1
1,5
2
2,5
2016 2017 2018
Прибыльность операций с иностранной валютой
Прибыльность прочих операций
Рисунок 7 – Динамика прибыльности операций с иностранной
валютой, прибыльности прочих операций, в процентах