26
обязательств над оборотным капиталом), следует отметить финансовую
нестабильность, т. к. собственных оборотных средств экономического субъекта
не хватает на осуществление текущей деятельности, а потому необходимо
привлечение заемных ресурсов.
22
Анализ рассчитанной величины собственных оборотных средств
помогает своевременно принять меры по их оптимизации и повысить
эффективность работы экономического субъекта.
Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности
экономического субъекта, кроме анализа ликвидности баланса, необходим
расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности.
Цель расчета - оценить соотношение имеющихся активов, как пред-
назначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в
технологическом процессе с целью их последующей реализации и возмещения
вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть
погашены экономического субъекта в предстоящем периоде
23
.
Показатели ликвидности применяют для оценки способности
экономического субъекта выполнять свои краткосрочные обязательства.
Они дают представление о платежеспособности экономического
субъекта не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных
происшествий.
Расчет финансовых коэффициентов, представленных в приложении 1,
основывается на том, что виды оборотных средств обладают различной
степенью ликвидности. Поэтому для оценки платежеспособности и
ликвидности экономического субъекта применяют показатели, которые
различаются в зависимости от порядка включения их в расчет ликвидных
средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Главное достоинство показателей - простота и наглядность - может
обернуться значительным недостатком - неточность выводов. Следует осто-
22
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: 2016 . - С. 231.
23
Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 2-e
изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2016. - С. 68.
27
рожно подходить к оценке платежеспособности экономического субъекта этим
методом.
Общую оценку платежеспособности дает коэффициент покрытия,
который даже в экономической литературе называют коэффициентом текущей
ликвидности (общего покрытия). Он показывает, сколько денежных единиц
текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств.
Если соотношение меньше, чем 1:1, то текущие обязательства превышают
текущие активы. Если коэффициент покрытия высокий, то это может быть
связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы,
неоправданным ростом дебиторской задолженности, нерациональным
использованием ресурсов, недостаточным привлечением внешних источников
финансирования и др. Постоянное его снижение означает возрастающий риск
неплатежеспособности.
Коэффициент покрытия показывает платежные возможности
экономического субъекта, оцениваемые при условии не только своевременных
расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и
продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.
С точки зрения А. В. Грачева, «Коэффициент покрытия определяет
разницу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости
текущих активов, вызванного непредвиденными обстоятельствами, способ-
ными приостановить или сократить приток денежных средств».
24
Коэффициент критической ликвидности является промежуточным
коэффициентом покрытия и показывает, какая часть текущих активов за
минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи, но которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрыта
текущими обязательствами. Такой коэффициент отражает прогнозируемые
платежные возможности при условии своевременного проведения расчетов с
дебиторами. Он характеризует ожидаемую платежеспособность
24
Грачев А.В. Платежеспособность – основа финансовой устойчивости предприятия / А. В. Грачев // Аудит и
финансовый анализ. - 2015. - № 4. - С. 98.
28
экономического субъекта на период, равный средней продолжительности одно-
го оборота дебиторской задолженности, а также оценивает способность
экономического субъекта к погашению краткосрочных обязательств в случае
его тяжелого финансового положения, когда нет возможности продать запасы.
Увеличение коэффициента быстрой ликвидности за счет роста дебитор-
ской задолженности вряд ли положительно скажется на платежеспособности
экономического субъекта. Из рекомендуемых значений коэффициента быстрой
ликвидности и коэффициента текущей ликвидности в виде разницы между
ними можно получить пороговые значения и для краткосрочной дебиторской
задолженности. Ее величина должна быть в пределах 45-60% величины
текущих обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким
критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной
задолженности экономический субъект может погасить в ближайшее время
(немедленно). Величина его должна быть не ниже 0,2. Данный коэффициент
характеризует платежеспособность экономического субъекта на дату составле-
ния баланса и интересует прежде всего кредиторов. Этот показатель ценен,
если учесть, что сроки погашения задолженности наступают не вдруг, а
растянуты во времени.
25
Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю
характеристику устойчивости финансового состояния экономического субъекта
при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам
различных внешних пользователей аналитической информации. Так, для
поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсо-
лютной ликвидности. Банки больше внимания уделяют коэффициенту быстрой
ликвидности. Покупатели и держатели акций и облигаций экономического
субъекта в большей мере оценивают финансовую устойчивость экономического
субъекта по коэффициенту текущей ликвидности. Конечно, в первую очередь
25
Грачев А.В. Платежеспособность – основа финансовой устойчивости предприятия / А. В. Грачев // Аудит и
финансовый анализ. - 2015. - № 4. - С. 99.
29
показатели ликвидности должны быть интересны руководителям и финансовым
работникам экономического субъекта
.
26
Таким образом, ликвидность – это способность экономического
субъекта превращать активы в денежную наличность и выполнять текущие
обязательства только денежными средствами. Платежеспособность
экономического субъекта — это его способность исполнять свои обязательства
как денежными средствами, так и любыми другими активами путем их
передачи по договору мены, зачета требований, уступки права требования и т.п.
при условии сохранения непрерывности деятельности организации. Цель
анализа ликвидности и платежеспособности экономического субъекта состоит в
том, чтобы определить сумеет ли субъект в любой период времени
рассчитаться по внешним обязательствам (т.е. быть платежеспособным) или по
краткосрочным обязательствам (т.е. быть ликвидным). Методика анализа
ликвидности и платежеспособности А. Д. Шеремета, используемая в рамках
данного исследования, включает в себя три этапа: анализ бухгалтерского
баланса; анализ ликвидности баланса, расчет собственных оборотных средств и
финансовых коэффициентов ликвидности и платежеспособности.
26
Осмоналиев О.А. О подходах к оценке платежеспособности и ликвидности предприятия / О. А. Осмоналиев //
Вестник Кыргызско-Российского славянского университета. - 2017. - № 7. - С. 39.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ЛИКВИДНОСТИ И
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «ЦЕНТРЖИЛСЕРВИС»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «ЦентрЖилСервис»
Общество с ограниченной ответственностью «ЦентрЖилСервис» (далее
ООО «ЦентрЖилСервис») было создано в 2007 году, на основании решения
участников Общества и учредительного договора (Приложение 2).
ООО «ЦентрЖилСервис» является экономическим субъектом,
преследующим в качестве основной цели своей деятельности извлечение
прибыли (Приложение 3).
В своей деятельности ООО «ЦентрЖилСервис» руководствуется
Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с
ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98 г., Уставом
(Приложение 4), иными нормативно-правовыми актами РФ.
Местонахождение ООО «ЦентрЖилСервис»: 646900, Омская область, г.
Калачинск, ул. Калинина, д.40.
Основными видами деятельности ООО «ЦентрЖилСервис» являются:
- содержание и эксплуатация жилого фонда и нежилых помещений;
-обеспечение надлежащего санитарно-технического состояния
жилищного фонда и придомовых территорий;
- оказание платных услуг населению, проживающему в обслуживаемом
жилфонде, а также экономическими субъектами по техническому
обслуживанию зданий;
- установка приборов учета и контроля;
- оказание транспортных, коммунальных и других сервис услуг
населению и экономическим субъектам;
- осуществление других видов предпринимательской деятельности.
Имущество экономического субъекта составляют основные фонды и
оборотные средства, стоимость которых отображается в балансе субъекта.
31
Источниками формирования имущества экономического субъекта
являются:
- денежные и имущественные взносы основателей;
- доходы, полученные от хозяйственной деятельности, реализации услуг;
- кредиты банков и другие источники.
Экономический субъект осуществляет учет всей своей деятельности,
контроль за ходом производства услуг, ведет оперативный бухгалтерский учет
и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством.
Организационно-управленческая структура ООО «ЦентрЖилСервис»
является линейно-функциональной (Приложение 5). Она предусматривает
систему подчинения, ответственности в зависимости от подразделения и
выполняемых функций.
В экономическом субъекте все обязанности и полномочия разделены по
функциональному признаку и в соответствии с ним определены должностные
инструкции каждого работника.
ООО «ЦентрЖилСервис» возглавляет генеральный директор, он
представляет интересы экономического субъекта за ее пределами, заключает
договоры, распоряжается банковским счетом. В обязанности генерального
директора также входят:
- определение основных направлений деятельности экономического
субъекта;
- утверждение направлений использования и порядка распределения
прибыли экономического субъекта;
- определения порядка покрытия убытков в случае их появления;
- определение условий оплаты труда, утверждение штатного расписания.
Генеральный директор несет ответственность за выполнение
обязательств ООО «ЦентрЖилСервис» перед потребителями, контрагентами и
банками, а также за обеспечение квалифицированными кадрами, за создание
безопасности труда, соблюдение законности деятельности экономического
субъекта.
32
Непосредственно генеральному директору подчиняются: главный
бухгалтер, главный инженер, заместитель по общественным вопросам с
населением, которые возглавляют соответствующие подразделения
(бухгалтерия и кадры, аварийно-диспетчерская служба, юридическая служба).
Каждое из подразделений выполняет определенные функции.
Достоинством организационной структуры ООО «ЦентрЖилСервис»,
сформированной по линейно-функциональному признаку, является ее
специализация на определенных действиях, что создает возможности их более
глубокого освоения и технической формализации, и ограниченное число
работников, что дает возможность сосредоточения на выполняемых им
функциях и контроля за их осуществлением, а также способствует быстрой
передаче информации.
Отношения сотрудников и экономического субъекта, возникающие на
основе трудового договора, контракта, регулируются законодательством РФ о
труде. Формы, системы и размер оплаты труда работников, а также другие
виды их доходов устанавливаются в соответствии с действующим
законодательством и результатами хозяйственной деятельности
экономического субъекта.
ООО «ЦентрЖилСервис» обеспечивает гарантированной законом
минимальный размер оплаты труда, условий труда и меры социальной защиты
работников, а также обязательное медицинское страхование и социальное
обеспечение работников экономического субъекта.
ООО «ЦентрЖилСервис» обеспечивает своим работникам безопасные
условия труда, и несет ответственность за ущерб, причиненный их здоровью и
трудоспособности.
Организация техники безопасности в ООО «ЦентрЖилСервис»
соответствует требованиям законодательства: разработаны правила
внутреннего трудового распорядка, с работниками проводятся инструктажи и
обучающие семинары по охране труда, проводятся проверки полученных
знаний, разработаны соответствующие инструкции, ведется журналы учета
33
инструкций. Обязанности по обеспечению техники безопасности труда
сотрудников экономического субъекта возложены на главного инженера.
Основными формами восстановительно-профилактических мер с
использованием средств физической культуры в ООО «ЦентрЖилСервис»
являются: производственная гимнастика, восстановительно –
профилактические занятия спортивно-оздоровительной направленности,
физкультурно-массовые мероприятия, туристические походы.
Результаты SWOT-анализа ООО «ЦентрЖилСервис» представлены в
приложении 6.
Сильными сторонами ООО «ЦентрЖилСервис» являются:
- большой опыт работы на рынке и налаженные деловые связи;
-наличие базы для осуществления хозяйственной деятельности
(помещение, укомплектованный штат, инструмент);
- наличие необходимых лицензий на оказание услуг (Приложения 7-8).
Слабые стороны исследуемого экономического субъекта:
- убыточность основной деятельности;
- недостаточная квалификация сотрудников;
- низкое качество предоставляемых услуг;
- отсутствие необходимых оборотных средств;
- изношенность инвентаря
-наличие сверхнормативной дебиторской и кредиторской
задолженности.
Возможности ООО «ЦентрЖилСервис» связаны с:
- сменой организационно-правовой формы;
- расширением номенклатуры предоставляемых услуг;
- применение современной техники и технологий;
- повышением тарифов на услуги;
- сокращением затрат на прохождение финансового потока жилищно-
коммунальных платежей;
-использованием льготного налогообложения экономических субъектов,
34
направляющих средства на развитие;
Основными угрозами деятельности экономического субъекта являются:
- приход на рынок сильного конкурента;
- организация конкурсов на обслуживание.
Чтобы составить мнение об эффективности работы экономического
субъекта, проводится анализ основных экономических показателей (Таблица 2)
на основе данных бухгалтерского баланса (Приложение 9) и отчета о
финансовых результатах (Приложения 10) ООО «ЦентрЖилСервис» за 2015-
2016 годы.
Таблица 2
Анализ основных экономических показателей
ООО «ЦентрЖилСервис» за 2015-2016 гг.
Наименование
показателя
Величина
показателя
по годам
Изменения показателя
отчётный год к прошлому
году
2015
год
2016
год
Абсолютные
Относительные,
%
1
2
3
4
5
1. Выручка от реализации
продукции, работ, услуг
(без НДС), тыс. руб.
85603
86745
1142
101,3
2. Себестоимость услуг;
тыс. руб.
84267
86943
2676
103,2
3. Валовая прибыль, тыс.
руб.
1336
198
-1138
14,8
4. Коммерческие расходы,
тыс. руб.
-
-
-
-
5. Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
1336
198
-1138
14,8
6. Проценты к получению
7
5
-2
71,4
7. Проценты к уплате
-
88
88
-
8. Прочие доходы, тыс.
руб.
787
2567
1780
в 3,3 раза
35
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
9. Прочие расходы, тыс.
руб.
1624
2055
431
126,5
10. Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
506
231
-275
45,7
11. Налог на прибыль, тыс.
руб.
231
1128
897
в 4,9 раза
12. Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
402
183
-219
45,5
13. Среднесписочная
численность, чел.
34
36
2
105,9
14. Производительность
труда, тыс. руб./чел.
2517,7
2409,5
-108,2
95,7
15. Фонд заработной
платы, тыс. руб.
3264
3456
192
105,9
16. Среднегодовая
заработная плата 1
работника, тыс. руб.
96
96
-
-
17. Стоимость основных
фондов, тыс. руб.
-
4606
-
-
18. Фондоотдача, руб.
-
18,8
18,8
-
19. Фондовооруженность,
тыс. руб.
-
127,9
127,9
-
20. Затраты на 1 руб.
выручки от продажи, коп.
98
100,3
2,3
102
21. Рентабельность
производства, %
1,6
0,2
-1,4
12,5
Из данных таблицы 2 видно, что в 2016 году выручка экономического
субъекта увеличилась на 1142 тыс. руб. или на 1,3% и составила 86745 тыс. руб.
Увеличение выручки связано с ростом тарифов на услуги.
Себестоимость услуг также имела в 2016 году положительную
динамику, прирост по сравнению с 2015 годом составил 2676 тыс. руб. или
3,2%. Основными причинами такой динамики показателя являются: рост цен на
ГСМ, увеличение арендной платы, рост расходов на оплату труда сотрудников
экономического субъекта.
Динамика основных показателей деятельности ООО «ЦентрЖилСервис»
за 2015-2016 гг. представлена на рисунке 3.