36
Рис. 3. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО «ЦентрЖилСервис» за 2015-2016 гг.
Обращает на себя внимание тот факт, что темп роста себестоимости
опережает темп роста выручки – это является отрицательной тенденцией в
деятельности ООО «ЦентрЖилСервис», которая указывает на увеличение
затрат экономического субъекта.
Прибыль от продаж ООО «ЦентрЖилСервис» в течение исследуемого
периода имела негативную динамику: в 2015 году данный показатель составил
1336 тыс. руб., а в 2016 году в результате превышения себестоимости над
выручкой был получен убыток в размере 198 тыс. руб., что крайне негативно
характеризует эффективность основной деятельности экономического
субъекта.
Прибыль до налогообложения в 2016 году по сравнению с 2015 годом
уменьшилась на 275 тыс. руб. и составила 231 тыс. руб. Положительное
влияние на динамику данного показателя оказало увеличение прочих доходов в
3,3 раза. Несмотря на это, большее влияние на динамику прибыли до
-10000
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
Выручка Себестоимость
продаж
Прибыль от
продаж
Чистая
прибыль
85603
84267
1336
402
86745
86943
-198
183
тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
37
налогообложения имели следующие негативные факторы: наличие убытков от
основной деятельности в размере 198 тыс. руб., уменьшение процентов к
получению на 2 тыс. руб. или на 29%; рост суммы процентов к уплате на 88
тыс. руб.; рост прочих расходов в 1,26 раза.
Чистая прибыль экономического субъекта в 2016 году составила 183
тыс. руб., что на 219 тыс. руб. или на 54,5 % меньше, чем в 2015 году.
Причиной негативной динамики чистой прибыли является сокращение
прибыли до налогообложения.
По сравнению с 2015 годом среднесписочная численность сотрудников
экономического субъекта увеличилась на 2 чел. или на 5,9% и составила в 2016
году 36 чел.
В результате увеличения численности сотрудников фонд оплаты труда в
2016 году вырос на 192 тыс. руб. или на 5,9%. При этом средний размер оплаты
труда в ООО «ЦентрЖилСервис» в течение анализируемого периода не
изменился и составил 96 тыс. руб. в год.
Динамика производительности труда сотрудников экономического
субъекта была негативной, в 2016 году она сократилась на 108 тыс. руб. или на
4,3%.
Наименьшее значение затрат на 1 руб. выручки наблюдается в 2015
году, когда данный показатель составлял 98 копеек на 1 рубль. В 2016 году
значение показателя увеличилось на 2,3 коп. или на 2% и составило 100,3 коп.
на 1 руб. выручки. Положительную динамику данного показателя можно
расценивать как отрицательную тенденцию, которая указывает на рост затрат.
Результатом роста расходов экономического субъекта стало снижение
рентабельности производства, которая в 2016 году по сравнению с 2015 годом
уменьшилась на 1,4% и составила 0,2%. Такое значение показателя
рентабельности производства расценивается как крайне низкое, что говорит о
низкой эффективности деятельности экономического субъекта.
Таким образом, ООО «ЦентрЖилСервис» действует с целью получения
прибыли. Основным видом деятельности экономического субъекта является
38
предоставление населению г. Калачинска жилищно-коммунальных услуг.
Анализ основных экономических показателей выявил снижение эффективности
деятельности экономического субъекта в течение анализируемого периода.
2.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Первым этапом анализа ликвидности и платежеспособности
экономического субъекта является анализ динамики и структуры актива и
пассива баланса ООО «ЦентрЖилСервис».
Динамика и структура актива баланса ООО «ЦентрЖилСервис» за 2015-
2016 годы представлены в таблице 3.
Таблица 3
Динамика и структура актива баланса
ООО«ЦентрЖилСервис» за 2015-2016 гг.
Статья
актива
Абсолютные
величины в
тыс. руб.
Удельный
вес в %
Отклонение
Абсолютное,
(-, +)
Относительное,
%
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
2016-2015
гг.
2016/2015 гг.
1.
Внеоборотные
активы
607
4958
5
24
4351
в 8,2 раза
2. Оборотные
активы в том
числе:
11514
15354
95
76
3840
133
2.1. Запасы
176
186
1
1
10
106
2.2.
Дебиторская
задолженность
10424
14202
86
70
3778
136
2.3. Денежные
средства
132
946
1
5
814
в 7,2 раза
2.4.
Финансовые
вложения
750
0
6
0
-750
0
2.5. Прочие
оборотные
активы
32
20
0,3
0,1
-12
63
Валюта
баланса
12121
20312
100
100
8191
168
Динамика валюты бухгалтерского баланса ООО «ЦентрЖилСервис» за
39
2015-2016 гг. представлена на рисунке 4.
Рис. 4. Динамика валюты баланса ООО «ЦентрЖилСервис»
за 2015-2016 гг.
За анализируемый период имущество ООО «ЦентрЖилСервис»
увеличилось на 8191 тыс. руб. или на 68%.
Внеоборотные активы в 2016 году по сравнению с 2015 годом возросли
на 4351 тыс. руб. или в 8,2 раза.
Оборотные активы в течение двух лет, также имели положительную
динамику – прирост в 2016 году составил 3840 тыс. руб. или 33%.
Структуру оборотных активов составляют запасы, дебиторская
задолженность, денежные средства, финансовые вложения и прочие оборотные
активы.
В 2016 году запасы экономического субъекта увеличились на 10 тыс.
руб. или на 6% и составили на конец года 186 тыс. руб. Наличие
незначительной суммы запасов у ООО «ЦентрЖилСервис» объясняется
0
5000
10000
15000
20000
25000
2015 г.
2016 г.
12121
20312
тыс. руб.
Годы
40
спецификой деятельности экономического субъекта.
Дебиторская задолженность в 2016 году по сравнению с 2015 годом
увеличилась на 3778 тыс. руб. или на 36% и составила 14202 тыс. руб.
Денежные средства в 2016 году возросли на 814 тыс. руб. или в 7,2 раза
по сравнению с 2015 годом и составили 946 тыс. руб.
Финансовые вложения и прочие оборотные активы экономического
субъекта имели в 2016 году негативную динамику, их сокращение составило
750 тыс. руб. и 12 тыс. руб. соответственно.
Наглядно структура активов ООО «ЦентрЖилСервис» представлена на
рисунке 5.
Рис. 5. Структура активов ООО «ЦентрЖилСервис»
за 2015-2016 гг.
На протяжении анализируемого периода наибольший удельный вес в
имуществе ООО «ЦентрЖилСервис» составляла дебиторская задолженность,
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2015 г.
2016 г.
5
24
1
1
86
70
1
5
6
0,3
0,1
%
Прочие оборотные активы
Финансовые вложения
Денежные средства
Дебиторская
задолженность
Запасы
Внеоборотные активы
41
которая составила в структуре имущества экономического субъекта в 2016 году
70%. Значительный удельный вес в имуществе экономического субъекта
составляют внеоборотные активы, удельный вес которых в 2016 году – 24%. На
денежные средства приходится 5%, на запасы – 1%, а прочие оборотные активы
составляют 0,1% имущества экономического субъекта.
На основе анализа актива баланса ООО «ЦентрЖилСервис» был сделан
вывод, что в течение анализируемого периода произошло наращивание
имущественного потенциала экономического субъекта.
Динамика и структура пассива ООО «ЦентрЖилСервис» представлены
в таблице 4.
Таблица 4
Динамика и структура пассива баланса
ООО«ЦентрЖилСервис» за 2015-2016 гг.
Статья
пассива
Абсолютные
величины в
тыс. руб.
Удельный
вес в %
Отклонение
Абсолютное,
(-, +)
Относит.,
%
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
2016-2015
гг.
2016/2015
гг.
1. Капитал и
резервы
761
610
6
3
-151
80
2. Заемный
капитал, в том
числе:
11360
19702
94
97
8342
173
2.1.
Долгосрочные
обязательства
0
942
0
5
942
-
2.2.
Краткосрочные
обязательства
11360
18760
94
92
7400
165
Валюта баланса
12121
20312
100
100
8191
168
В 2016 году пассивы (источники финансирования)
ООО «ЦентрЖилСервис» увеличились на 8191 тыс. руб. или на 68%.
Увеличение источников имущества произошло за счет роста заемных средств
экономического субъекта.
42
Собственный капитал ООО «ЦентрЖилСервис» в 2016 году уменьшился
на 151 тыс. руб. или на 20% и составил 610 тыс. руб.
Заемный капитал в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличился на
8342 тыс. руб. или на73%. Основной причиной такой динамики показателя в
2016 году является рост краткосрочных обязательств ООО «ЦентрЖилСервис».
Структура капитала ООО «ЦентрЖилСервис» в 2015-2016 годах
представлена на рисунке 6.
Рис. 6. Структура капитала ООО «ЦентрЖилСервис»
за 2015-2016 гг.
В течение всего анализируемого периода наибольшая доля источников
финансирования имущества ООО «ЦентрЖилСервис» приходится на заемный
капитал, которая в 2016 году составила 97%.
Итак, анализ бухгалтерского баланса ООО «ЦентрЖилСервис» показал,
что имущество и источники его финансирования экономического субъекта
увеличились на 8191 тыс. руб.; наибольшая доля активов в 2016 году
0
20
40
60
80
100
2015 г.
2016 г.
6
3
94
97
%
Заемный капитал
Собственный капитал
43
приходится на дебиторскую задолженность – 70%; внеоборотные активы
составляет 24% имущества экономического субъекта; структура пассивов
отличается превышением заемного капитала над собственными источниками
средств.
Вторым этапом анализа ликвидности и платежеспособности
экономического субъекта является анализ ликвидности баланса
ООО «ЦентрЖилСервис».
В таблице 5 активы ООО «ЦентрЖилСервис» сгруппированы по
степени убывающей ликвидности, а пассивы по степени срочности их
погашения.
Таблица 5
Группировка активов ООО «ЦентрЖилСервис» за 2015-
2016гг. по степени убывающей ликвидности и пассивов по степени
срочности их погашения, тыс. руб.
Группа
Группировка активов и
пассивов баланса
2015 г.
2016 г.
А1
Наиболее ликвидные активы
882
946
А2
Быстрореализуемые активы
10456
14222
А3
Медленнореализуемые активы
176
186
А4
Труднореализуемые активы
607
4958
БАЛАНС:
12121
20312
П1
Наиболее срочные обязательства
11360
18760
П2
Краткосрочные пассивы
0
0
П3
Долгосрочные пассивы
0
942
П4
Постоянные пассивы
761
610
БАЛАНС:
12121
20312
Далее были выявлены платежные излишки или недостатки (Таблица 6).
44
Таблица 6
Анализ ликвидности баланса ООО «ЦентрЖилСервис»
за 2015-2016 гг., тыс. руб.
Необходимое
соблюдение
неравенств
Платежный излишек
(+) или недостаток(-)
Фактическое
соблюдение
неравенства
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
А1 ≥ П1
-10 478
-17 814
-
-
А2 ≥ П2
10 456
14 222
+
+
А3 ≥ П3
176
-756
+
-
А4 ≤ П4
154
-4348
+
-
Из таблицы 6 следует, что бухгалтерский баланс
ООО «ЦентрЖилСервис» не отвечает условиям абсолютной ликвидности.
Первое неравенство не соблюдается. Платежный недостаток в 2015 году
составил 10478 тыс. руб., а в 2016 году –17814 тыс. руб. Так как первое
неравенство активов и пассивов, отвечающее за текущую ликвидность
экономического субъекта, не было соблюдено, был сделан вывод, что
ООО «ЦентрЖилСервис» не сможет быстро расплатиться по своим
краткосрочным обязательствам, ввиду отсутствия достаточного количества
денежных средств.
Второе неравенство на протяжении всего анализируемого периода
соблюдалось. Платежный избыток в 2015 году составил 10456 тыс. руб., а в
2016 году – 14222 тыс. руб. Соблюдение данного неравенства дает основания
утверждать, что быстрореализуемых активов (дебиторской задолженности) при
необходимости хватит для погашения кредитов и займов.
В 2015 году третье неравенство, отвечающее за перспективную
ликвидность, соответствовало требованиям ликвидности, запасы по стоимости
были больше долгосрочных обязательств. Платежный излишек в 2015 году
составил 176 тыс. руб. В 2016 году ситуация изменилась и долгосрочные
обязательства превышали стоимость запасов, платежный недостаток составил
756 тыс. руб.
Четвертое неравенство, на основе которого можно оценить выполнение
минимального условия финансовой устойчивости – наличие у
45
ООО «ЦентрЖилСервис» собственного капитала в достаточном количестве для
обеспечения потребности в оборотных активах, в 2015 году выполнялось,
платежный излишек составил 154 тыс. руб. В 2016 году данное неравенство не
выполнялось, платежный недостаток составил 4348 тыс. руб.
На основе анализа ликвидности баланса был сделан вывод, что
ООО «ЦентрЖилСервис» неликвидно, т.к. баланс не отвечает условиям
абсолютной ликвидности. Это значит, что экономического субъекта не сможет
немедленно расплатиться по краткосрочным обязательствам, хотя у него
сохраняется возможность погасить текущие обязательства при условии
своевременного расчета дебиторов либо продажи дебиторской задолженности.
2.3. Анализ показателей платежеспособности
Динамика собственных оборотных средств ООО «ЦентрЖилСервис» за
анализируемый период представлена на рисунке 7.
Рис. 7. Динамика собственных оборотных средств
ООО «ЦентрЖилСервис» за 2015-2016 гг.
Из данных рисунке 7 видно, что в 2015 году собственные оборотные
-3500
-3000
-2500
-2000
-1500
-1000
-500
0
500
2015 г. 2016 г.
154
-3406
тыс. руб.
Годы