26
Рентабельность труда в 2016 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на
46,4%, это произошло прежде всего из за роста фонда оплаты труда на 33,3%
и увеличении численности на 14 человек или на 9,4 %.
Рентабельность затрат в 2016 г. снизилась и составляет 36,7%. Это
говорит о том, что на 1 руб. затрат приходится 36,7 руб., это меньше чем в
2014 г. на 3,1%. Фондовооруженность снизилась на 1,9% в результате
опережающего роста численности персонала на 9,4% над увеличением
среднегодовой стоимость основных производственных фондов на 7,3%,
Фондоотдача увеличилась незначительно на 0,7%, и произошло это за
счет незначительного превышения темпа роста выручки над темпом роста
среднегодовой стоимость основных производственных фондов на 0,1%.
Фондоемкость снизилась на 0,7% За счет роста среднегодовой
стоимость основных производственных фондов на 0,7% и роста выручки от
реализации на 0,8%.
Данные таблицы 3 показывают, что техническое состояние основных
средств является вполне приемлемым для обеспеченности основной
деятельности, степень их годности в 2016 г. составляет 84,8 %.
Таблица 3
Характеристика состояния основных средств основных
ООО «Аквадар»
Наименование
показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Откл
о
не
ние
2016 г
от 2014
г, (+,-)
Темп
роста,
% 2016
к 2014
г
1
2
3
4
5
6
Первоначальная
(балансовая) стоимость
основных средств (тыс.
руб.) 49318,0
54346,8
57440,5
+8122,5
116,5
Износ основных средств
(тыс. руб.) 5452,5
6901,3
8674,5
+3222,0
159,1
Среднегодовая стоимость
основных средств (тыс.
руб.) 43162,0
47445,5
46315,8
+3153,8
107,3
Прибыль от продаж (тыс.
руб.) 14407,0
8515
18612,5
+269,5
101,9
Поступление основных
средств (тыс. руб.) 8250,0
8590,0
9426,5
+1176,5
114,3
27
Окончание таблицы 3
Наименование
показателя
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Откл
о
не
ние
2016 г
от 2014
г, (+,-)
Темп
роста,
% 2016
к 2014
г
1
2
3
4
5
6
Выбытие основных
средств (тыс. руб.) 2567,0
3895,0
4526,0
+1959,0
176,3
Коэффициент износа, %,
11,1
12,70
15,1
+4,0
136,9
Коэффициент годности,
% 88,9
87,30
84,8
-4,1
95,4
Коэффициент
обновления, % 16,7
18,11
16,4
-0,3
98,0
Коэффициент выбытия,
% 5,8
7,17
9,2
+3,3
157,4
Фондорентабельность, %
32,5
31,6
30,8
-
1,7
94,8
Среднегодовая стоимость на 2016 г. выросла на 4900,5 тыс. руб. или на
7,3%. Эффективность использования основных средств в 2016 г. по
сравнению с 2014 г. снизилась на 1,7%.
Таблица 4
Анализ показателей прибыли ООО «Аквадар»
Наименование
показателя
2014г.
2016г.
Бази
с
ное
откло
нение
(+,-)
Бази
с
ный
темп
роста,
%
Ур
о
ве
нь в
% к
выруч
ке
2014г.
Ур
о
ве
нь в
% к
выруч
ке
2016г.
Откл
онен
ие
уров
ня
Выручка от
продаж 49509
53485
+3976
108,0
100
100
-
Себестоимость
продукции 35102
34872
-230
99,4
70,9
65,2
-5,7
Коммерческие
расходы 297
2781
+2484
936,4
0,6
5,2
+4,6
Управленч
е
ски
е расходы 99
1551
+1452
1566,7
0,2
2,9
+2,7
Прибыль от
продаж 14011
14281
+270
28,3
28,3
26,7
-1,6
Прибыль от продаж наиболее важный фактор формирования чистой
прибыли предприятия. При оценке укрупненных факторов прибыли от
продаж приведенных в таблицы 4, видно, что наибольший удельный вес в
выручке 2016 г. составляет себестоимость продукции 65,2%.
28
Уровень себестоимости продукции к выручке снизился на 229,5 тыс.
руб. или 5,7 %, что явилось положительным фактором и повлияло на
увеличение выручки в 2016 г. на 3976,0 тыс. руб. или 8,03%.
Прибыль от продаж в 2016 г. выросла и составила 14280,5 тыс. руб., это
на 269,5 тыс. руб. больше чем в 2014 г., но по отношению к выручке,
наблюдается ее снижение на 1,6 пункта. На этот факт повлияло значительное
увеличение коммерческих расходов на 2484 тыс. руб., их удельный вес в
выручке 2016 г. вырос на 4,6%, и увеличение управленческих расходов на
1452 тыс. руб., их удельный вес в выручке 2016 г. вырос на 4,6%.
Анализ показателей деловой активности показывает насколько
эффективно предприятие использует имеющиеся средства.
Таблица 5
Значения коэффициентов деловой активности
Показатели
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Бази
с
ное
отклонен
ие, (+,-)
Бази
с
ны
й темп
роста, %
Коэффициент общей
оборачиваемости капитала
(ресурсоотдача)
(оборотов) 0,58
0,32
0,33
-0,25
56,9
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
(оборотов) 0,34
0,54
0,56
+0,22
164,7
Срок оборачиваемости
оборотных средств (в
днях) 0,44
0,64
0,66
+0,22
150,0
Коэффициент
оборачиваемости
собственного капитала
(оборотов) 0,47
0,49
0,53
+0,6
112,8
Коэффициент
оборачиваемости запасов 1,2
1,2
1,1
-0,1
91,7
Срок оборачиваемости
запасов (в днях) 433
417
406
-27
93,7
Срок оборачиваемости
денежных средств (в днях)
20,5
25,0
23,4
+2,9
114,1
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности (в днях) 196
202
209
+13
106,3
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности (в днях) 93
117
122
+29
131,2
29
Из приведенных данных таблицы 5, можно сделать следующее
заключение. Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача) за
период 2014-2016 гг. уменьшился на 0,25.
Упала эффективность использования всех ресурсов независимо от их
источников и произошло замедление полного цикла производства и
обращения приносящего прибыль. Срок оборачиваемости запасов достаточно
низкий. К концу 2016 г. он сократился в среднем еще на 27 дней, тогда как в
условиях нормально функционирующей экономики оптимальная величина
оборачиваемости материальных запасов для производственных организаций
составляет 4–8 оборотов.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2016 г. очень
низкий. За анализируемый период он незначительно вырос по сравнению с
прошлым годом и показывает, что на каждый рубль собственных средств в
2016 г. приходится 53 руб. выручки от продажи. Коэффициент
оборачиваемости оборотных средств увеличился к 2016 г. на 0,22 пункта или
на 64,7%, это положительный фактор и означает экономию времени и
высвобождение средств из оборота, позволяя с меньшей Суммой обеспечить
выпуск и реализацию продукции или увеличить объем и улучшить качество
производимой продукции при том же объеме оборотных средств.
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Аквадар»
Прежде чем приступить к анализу ликвидности и платежеспособности
организации, необходимо провести анализ бухгалтерского баланса.
В современных условиях повышаются роль и значение анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данный анализ
показывает полную экономическую картину и ответственность за результаты
жизненного цикла предприятия перед внешними и внутренними
пользователями бухгалтерской финансовой отчетности (акционерами,
30
работниками, банком и кредиторами [10]), с помощью которой и проводится
данный анализ.
Финансовое состояние предприятия (ФСП)- это экономическая
категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный
момент времени.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым
(предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно
производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной
основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою
платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о
его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность
зависят от результатов его производственной коммерческой и финансовой
деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно
выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение
предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по
производству и реализации продукции происходит повышение ее
себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие
ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является
счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем
комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной
деятельности предприятия. Устойчивое финансовое положение в свою
очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных
планов и обеспечения нужд производства необходимыми ресурсами. Анализ
финансового состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского
баланса, его структуры, состава и динамики.
31
2.2.1 Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Аквадар»
С помощью горизонтального (временного) и вертикального
(структурного) анализа можно получить наиболее полное представление об
имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также
динамики их изменений.
Проведем аналитическую группировку и анализ статей актива баланса
ООО «Аквадар» в табл. 6. Из данных табл. 6, за 2016 г. активы организации
возросли на 1975,1 тыс. руб., или на 1,2%, в том числе за счет увеличения
суммы внеоборотных активов на 630 тыс. руб., или на 31,9%, и увеличения
оборотных активов на 1345,1 тыс. руб., или на 68,1% по сравнению с 2014
годом. Наблюдается, что за 2016 г. в оборотные активы вложено больше
средств, чем во внеоборотные активы. Это говорит о том, что выявляется
тенденция к ускорению оборачиваемости активов и посредством с этим и
создаются благоприятные условия для дальнейшей эффективной финансово-
экономической деятельности ООО «Аквадар».
32
Таблица 6
Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Аквадар»
Наименование статей
Абсолютные величины (тыс.руб.)
Относительные величины, %
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Базисное
отклонен
ие (+,-)
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Базисно
е
изменен
ие (+,-)
2016
г. в %
к
2014
г.
В % к
изменен
ию итога
баланса
I
. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1.1. Нематериальные
активы 301,0
315,0
322,0
+21,0
0,2
0,2
0,2
+2,7
+6,8
+1,0
1.2. Основные
средства 43865
46125
48766
+4901
27,5
28,8
30,2
+2,7
+11,2
+248,1
1.3. Прочие
внеоборотные активы 19964
18150
15672
-4292,0
12,5
11,3
9,7
-2,8
-21,5
-217,3
Итого по разделу
I
64130
64590
64760
+630,0
40,2
40,3
40,1
-
0,1
+1,0
+31,9
II
. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
2.1. Запасы
59588
61356
61033
+14
45,0
37,4
38,3
37,8
+0,4
+2,4
+73,2
2.2.
Долг.. д
ебиторская
задолженность 100,0
186,0
221,0
+121,0
0,1
0,1
0,1
-
+120,
4
+6,1
2.3.
Кр. д
ебиторская
задолженность 30576
28741
31365
+789,0
19,2
17,9
19,4
+0,2
+2,6
+40,0
2.4. Краткосрочные
финансовые вложения
1258,0
1890,0
667,0
-591,0
0,8
1,2
0,4
-0,4
-47,0
-29,9
2.5. Денежные
средства 3683,0
3586,0
3263,0
-420,0
2,3
2,2
2,0
-0,3
-11,4
-21,3
Медленно реал
.
активы 59688
61542
61254
+1566,0
37,5
38,4
38,0
+0,5
+2,6
+79,3
Наиболее ликв
.
а
к
тивы
4941,0
5476,0
3930,0
-
1011,0
3,1
3,4
2,4
-
0,7
-
20,5
-
51,2
Величина фин
.
-
эксплуат.
потребностей 75411
72001
68619
-6792,0
47,3
44,9
42,5
-4,8
-9,0
-343,8
Стоимость имущества
Валюта баланса 159335
160348
161309
+1974,0
100,0
100,0
100,0
0
+1,2
100,0
33
В 2016 году сумма материально-производственных запасов
увеличилась на 1445,0 тыс. руб., а сумма денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений уменьшилась на 1011 тыс. руб. по сравнению с 2014
годом.
В структуре оборотных активов за исследуемый период сумма и
удельный вес запасов и дебиторской задолженности значительно большая и
превышает долю более ликвидных оборотных средств.
Доля оборотных средств в структуре актива баланса превышает долю
внеоборотных средств (оборотные активы - 60%).
2.2.2 Анализ состава и структуры пассива баланса ООО «Аквадар»
Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования
средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их
принадлежности и назначению. Иными словами пассив показывает:
- величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную
деятельность предприятия;
- степень участия в создании имущества предприятия.
В зарубежной практике существует несколько иное толкование
сущности пассива баланса – это обязательства за полученные ценности или
требования на полученные предприятием ресурсы. Данные определения не
противоречат друг другу, но в современной концепции бухгалтерского учета
последнее более предпочтительно.
Таблица 7
Анализ состава и структуры пассива баланса ООО «Аквадар»
Наименование статей
Абсолютные
величины (тыс.руб.)
Относительные величины, %
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Базисно
е
отклоне
ние (+,-
)
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Базис
ное
измене
ние
(+,-)
2016
г. в %
к
2014
г.
В % к
измене
нию
итога
баланса
II
I
.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
3.1. Уставный капитал
32143,0
33150,0
34252,0
+2109,0
20,2
20,7
21,2
+1,0
+6,6
+106,8
3.2. Добавочный
капитал 11806,0
11863,0
11971,0
+165,0
7,4
7,4
7,4
-
+1,4
+8,4
3.3. Резервный
капитал 48712,0
48980,0
49084,0
+372,0
30,6
30,6
30,4
-0,2
+0,8
+18,9
3.4. Нераспределенная
прибыль 8238,0
8515,0
7788,0
-450,0
5,2
5,3
4,8
-0,4
-5,5
-22,8
Итого по разделу
III
100899
102508
103095
+2196,0
63,3
63,9
63,9
+0,6
+2,2
+111,2
IV
. Долгосрочные обязательства
4.1. Займы и кредиты
3911,0
3654,0
3537,0
-
373,0
2,5
2,3
2,2
-
0,3
-
9,5
-
18,9
V
.
Краткосрочные обяз
а
тельства
5.1. Заемные средства
39731,0
35860,0
29638,0
-
10092,0
24,9
22,4
18,4
-
6,5
-
25,4
-
511,0
5.2. Кредиторская
задолженность 12832,0
16776,0
23605,0
+10773,
0
8,1
10,5
14,6
+6,5
+84,0
+545,5
5.3. Прочие
обязательства 1962,0
1550,0
1433,0
-529,0
1,2
1,0
0,9
-0,3
-26,9
-26,7
Итого по разделу
V
54525,0
54186,0
54676,0
+151,0
34,2
33,8
33,9
-
0,3
+0,3
+7,7
Краткосрочные
пассивы 39731,0
35860,0
29638,0
-10092,0
24,9
22,4
18,4
-6,5
-25,4
-511,0
Всего заемных средств
58436,0
57840,0
582
13,0
-
223,0
36,7
36,1
36,1
-
0,6
-
0,4
-
11,2
Валюта баланса
159335,0
160348,0
161308,0
+1973,0
100
100,0
100,0
0
+1,5
100,0
35
При проведении анализа баланса необходимо учитывать:
- финансовая информация, заложенная в бухгалтерский баланс, носит
исторический характер, т.е. показывает положение предприятия на момент
составления отчётности;
- в условиях инфляции происходит необъективное отражение во
временном интервале результатов хозяйственной деятельности;
- финансовая отчётность несёт информацию только на начало и конец
отчётного периода, и поэтому невозможно достоверно оценить изменения,
происходящие в течение этого периода.
Проведем анализ пассива баланса ООО «Аквадар» в табл. 7.
Анализируя расчетные данные мы видим, что удельный вес
собственного капитала увеличился в 2016 году по сравнению с 2014 годом на
0,6% и составляет 63,9% к валюте баланса.
Удельный вес долгосрочных и краткосрочных обязательств колеблется
за исследуемый период.
За исследуемый период произошло снижение долгосрочных кредитов
на 373,5 тыс.руб., или на 0,3% и краткосрочных кредитов на 10092,5 тыс.руб.,
или на 6,5%.
Т.е. организация в состоянии вовремя оплачивать кредиты и проценты
по ним. Удельный вес кредиторской задолженности увеличился на 6,5%., или
на 10773,0 тыс. рублей.
2.2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Аквадар»
Главная задача финансового анализа предприятия является оценка
показателей, которые характеризуют финансовую устойчивость.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой
абсолютных и относительных показателей. Она определяется соотношением
стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин
собственных и заемных источников средств для их формирования.