35
Горизонтальный ана-
лиз
Сравнение интересующих позиций отчетности с данны-
ми предыдущих периодов. Назначение – выявить дина-
мику изменения показателя
Вертикальный (струк-
турный) анализ
Определение структуры итоговых финансовых показа-
телей с выявления каждой позиции отчетности на ре-
зультат в целом. Назначение – распределить позиции
отчетности по степени их влияния (весу) на конечный
результат и выявить позиции, оказывающие наиболь-
шее влияние
Трендовый анализ
Определение тренда, т.е. основной тенденции динами-
ки показателя, очищенной от случайных влияний. С
помощью тренда можно прогнозировать будущие зна-
чения показателей.
Коэффициентный и
факторный анализ
Коэффициентный анализ относительных показателей
(коэффициентов), представляющих собой отношения
абсолютных показателей отчетности. Назначение –
расширить возможности анализа абсолютных показате-
лей, а также анализ связей между ними. Анализ влия-
ния отдельных факторов на результирующий показа-
тель. Назначение – расширение возможностей струк-
турного анализа; анализ взаимного влияния показате-
лей, содержащихся в разных формах отчетности; ана-
лиз причин изменений
Абсолютные данные отчетности отражают количественные параметры
исследуемого объекта (статьи баланса либо группы или сочетания статей) в
стоимостном выражении.
Наиболее важные абсолютные показатели денежного состояния по дан-
ным бухгалтерского баланса следующие:
общая стоимость активов организации;
стоимость внеоборотных (иммобилизованных) активов, равная итогу
раздела I баланса;
стоимость оборотных (мобильных) средств, равная итогу раздела II ба-
ланса;
величина собственного капитала организации (неутонченная его оцен-
ка), равная итогу раздела III баланса;
величина заемного капитала (неутонченная оценка), равная сумме ито-
гов разделов IV и V баланса;
величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и те-
кущими обязательствами.
36
Для каждого основного показателя, характеризующего деятельность ор-
ганизации, проводится анализ изменения темпов роста, средних темпов роста за
рассматриваемые периоды, выявляются основные направления изменения этих
показателей.
37
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Лидия»
2. 1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Лидия»
Строительный комплекс «Лидия» был основан в 1996 году. С тех пор ему
удалось выйти на лидирующие позиции в строительной отрасли Новосибирска,
внести существенный вклад в формирование архитектурного облика столицы
Сибири, заработать авторитет у профессионалов в своей области, завоевать до-
верие и уважение жителей города.
Основные принципы компании:
своевременная сдача объектов при соблюдении самых высоких стан-
дартов качества;
профессионализм и ответственность сотрудников;
любовь к своему городу и забота о достойном развитии его архитекту-
ры и высоком качестве жизни его населения.
На сегодняшний день сотрудники компании «Лидия» подтвердили свою
репутацию ответственных и грамотных градостроителей, возведя в Новосибир-
ске более 190 тысяч квадратных метров жилой площади для представителей
различных категорий населения. Более 60 тысяч квадратных метров построены
под офисы, магазины, гаражи, кафе, рестораны и другие организации из сферы
услуг. Компания «Лидия» масштабно обозначила свое присутствие на карте
Новосибирска, который продолжает прирастать ее строительными объектами.
ООО «Лидия» (далее Общество) осуществляет следующие виды деятель-
ности:
строительство офисных и жилых зданий;
проведение строительно-монтажных работ по договору с другими ор-
ганизациями;
осуществление проектных работ;
38
риэлторская деятельность (продажа и покупка жилых зданий через соб-
ственную торговую сеть);
консультирование организаций и частных лиц;
коммерческая, посредническая деятельность, торгово-закупочная;
деятельность товарами народного потребления и производственно-
технического назначения;
производство отдельных видов строительных материалов;
ремонт зданий и жилых помещений;
прочая деятельность.
В обществе оптимальное разделение труда между органами управления и
отдельными работниками, обеспечивающее творческий характер работы и нор-
мальную нагрузку, а также надлежащую специализацию.
Формирование структуры управления связано с определением полномо-
чий и ответственности каждого работника и органа управления, с установлени-
ем системы вертикальных и горизонтальных связей между ними.
Решения по распределению финансов принимает директор фирмы, осно-
вываясь на предоставленной информации главным бухгалтером и финансовым
директором. Главный бухгалтер обеспечивает руководителя сопоставимой и
достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям
(участкам) учета.
Общество также ведет активную инвестиционную политику – вкладывает
средства в акции других предприятий, занимается фондовыми операциями.
Финансовые результаты деятельности организации характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль организации
получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов
деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на
финансовых и валютных биржах и т.д.).
Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности
позволяет выявить наиболее сильные и слабые стороны организации, просле-
дить период их изменения, а также причины изменения.
39
К основным показателям деятельности строительной организации отно-
сят следующие показатели.
Выручка от реализации продукции – складывается из суммы денежных
поступлений от продажи или реализации конечных результатов всех видов дея-
тельности по ценам реализации.
Себестоимость – это затраты, издержки строительной организации при
выполнении и реализации продукции, работ, услуг. В себестоимости отражает-
ся степень использования всех материально-технических ресурсов при выпол-
нении работ, услуг. Может служить показателем эффективности производства –
чем ниже затраты, тем выше прибыль от реализации продукции. Себестоимость
также является показателем конкурентоспособности предприятия – чем ниже
его производственные издержки, тем больше оно может снизить цену [37].
Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности
фирмы. Она может служить критерием рационального хозяйствования и отра-
жает эффективность производственно-хозяйственной деятельности, степень
использования ресурсов. Прибыль является источником развития предприятия.
За счет прибыли формируются все фонды, предусмотренные уставом организа-
ции, проводятся реконструкции, техническое перевооружение, внедрение науч-
но-технических достижений, решаются социальные программы и т.д. Органи-
зации часть своей прибыли передают в виде налогов в местные и федеральные
бюджеты, за счет средств которых решаются социальные задачи и финансиру-
ются государственные расходы.
При налогообложении прибыли применяется термин валовая прибыль.
Валовая прибыль – сумма прибыли, убытка от реализации продукции, основ-
ных фондов, иного имущества предприятия, от реализации ценных бумаг, фью-
черсных и опционных контрактов и доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Чистая прибыль – прибыль остающаяся у фирмы после уплаты из балан-
совой прибыли налогов и других платежей в бюджет.
Потребность в работниках той или иной категории организации опреде-
40
ляют самостоятельно исходя из заключенных контрактов подряда на производ-
ство СМР, производственной программы и рекомендаций [33].
Обобщающими расчетными показателями эффективности использования
кадров в строительстве являются:
достигнутый уровень производительности труда, которая измеряется
выработкой продукции, работ, услуг в натуральных или стоимостных измери-
телях на одного работника за определенный календарный период. Выработка
является аналитическим показателем, по величине которого можно судить об
эффективности использования трудовых ресурсов организацией;
доля прироста объема производства вследствие роста производитель-
ности труда.
Выработка – объем продукции в натуральных или стоимостных измери-
телях, выполненный одним рабочим за определенный период.
Фонд оплаты труда включает:
начисленные суммы оплаты труда за отработанное и неотработанное
время;
стимулирующие доплаты и надбавки;
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями
труда;
премии и единовременные поощрительные выплаты, носящие регуляр-
ный характер.
Фонд заработной платы максимальными пределами не ограничен.
Рентабельность – эффективность, прибыльность предприятий или пред-
принимательской деятельности. Рентабельность характеризует окончательные
результаты хозяйствования. В экономике предприятия используется множество
показателей рентабельности. Так, рентабельность производства рассчитывается
для оценки конкурентоспособности производства и окупаемости затрат [25].
Рекомендуемый уровень рентабельности производства 20-25%.
Рентабельность продаж – коэффициент рентабельности, который показы-
41
вает долю прибыли в каждом заработанном рубле.
Представим динамику основных показателей ООО «ЛИДИЯ» в таблице
1.
Таблица 1.
Динамика основных показателей ООО «ЛИДИЯ»
Наименова-
ние показа-
теля
Ед.
изм.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсол.
Изм., %
Абсол.
Изм.,
%
Выручка
тыс.р.
544363
438094
80,48
246195
56,20
Себестоимость
то же
544359
422771
77,66
231220
54,69
Прибыль от
продаж
-//-
4
15323
(…)
14975
97,73
Прибыль до
налогообложе-
ния
-//-
504
250
49,60
158
63,20
Чистая прибыль
-//-
(2913)
(5048)
(173,29)*
126
(2,50)*
Численность,
всего
чел.
36
38
105,56
56
147,37
- рабочих
то же
29
30
103,45
45
150,00
- АУП
-//-
7
8
114,29
11
137,50
Среднемесяч-
ная выработка
-на 1 работника
тыс.р./
чел
1260,10
960,73
76,24
366,36
38,13
- на 1 рабочего
то же
1564,26
1216,93
77,80
455,92
37,46
Фонд оплаты
труда, всего
тыс.р.
5709,23
6345,40
111,14
9474,46
149,31
- рабочих
то же
4384,66
4796,11
109,38
7302,11
152,25
- АУП
-//-
1324,57
1549,29
116,97
2172,35
140,22
Среднемесяч-
ная зар.плата
- рабочих
руб.
12599,61
13322,53
105,74
13522,43
101,50
- АУП
то же
15768,72
16138,41
102,34
16457,21
101,98
Рентабельность
продаж
%
0,001
3,50
3,50
6,08
2,58
Рентабельность
производства
то же
100
103,62
3,62
106,48
2,86
* – для рассмотрения показателя в динамике.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. выручка снизилась на 19,52%, это про-
изошло вследствие уменьшения объемов производства, в 2016 г. ситуация не
изменилась, а даже ухудшилась и снижение выручки составило 43,8%. Также
произошло снижение себестоимости в 2015 г. – на 22,34%, в 2016 г. – на
45,31%, главной причиной тому послужило уменьшение объемов производства.
В 2015 г. прибыль от продаж увеличилась, т.к. произошло снижение себе-
42
стоимости, но, несмотря на дальнейшее снижение себестоимости в 2016 г.,
прибыль от продаж снизилась на 2,27%, произошло это в большей степени из-
за уменьшения объемов производства. Прибыль до налогообложения в 2015 г.
уменьшилась на 50,4%, т.к. у предприятия выросли прочие расходы, это же по-
влияло на снижение прибыли в 2016 г. на 36,8%.
По сравнению с данными 2014 г. в 2015 г. происходит значительное сни-
жение показателя чистой прибыли на 273,29%, на данное снижение повлияло
уменьшение выручки и прибыли до налогообложения. В 2016 г. ситуация ма-
лоизменилась, снижение чистой прибыли составило 102,5%, по сравнению с
данными 2015 г.
За 2014-2016 гг. численность персонала возросла на 20 человек, в 2015
года по сравнению с 2014 годом численность рабочих выросла на 5,56%,
наибольший процент прироста произошел в АУП 14,29%, когда как числен-
ность рабочих увеличилась всего лишь на 3,45%; в 2016 году общая числен-
ность персонала выросла на 47,37%, происходит значительный прирост рабо-
чих на 50%, АУП увеличился на 37,50% - это произошло в связи с предполага-
емым увеличением объемов производства.
В 2015 году, по сравнению с 2014 годом, среднемесячная выработка на 1
работника уменьшилась на 23,76%, а на 1 рабочего – 22,2%, в 2016 году выра-
ботка снизилась на 61,87% (на 1 работника) и 62,54% (на 1 рабочего), снижение
выработки произошло в связи с уменьшением выручки, также на снижение вы-
работки, повлияло увеличение численности персонала.
В 2015 г. среднемесячная заработная плата АУП выросла - на 2,34%, у
рабочих - на 5,74%, фонд оплаты труда увеличился на 11,14%, наибольший
прирост произошел у АУП – 16,97%, у рабочих – 9,38%, это произошло вслед-
ствие увеличения численности персонала; в 2016 г. произошло увеличение
среднемесячной заработной платы у рабочих – на 1,50%, у АУП – на 1,98%, что
в свою очередь не могло не сказаться на увеличении фонд оплаты труда, также
большое влияние на увеличение фонд оплаты труда оказало увеличение чис-
ленности персонала на 47,37%.
43
В 2015 г. рентабельность производства выросла, в большей степени это
произошло из-за снижения себестоимости. Увеличение рентабельности произ-
водства не могло не повлиять на увеличение рентабельности продаж. В 2016 г.
данные показатели продолжают расти, однако их прирост не столь значителен,
как в 2015 г., рентабельность производства выросла на 2,86%, рентабельность
продаж – на 2,58%, причиной тому послужило снижение объемов производ-
ства.
Рассмотрев динамику основных показателей ООО «ЛИДИЯ», можно сде-
лать вывод о том, что предприятию необходимо увеличивать объемы производ-
ства, провести ряд мер, направленных на повышение эффективности производ-
ства, увеличение выручки, рост чистой прибыли, снижение себестоимости, по-
иска новых поставщиков с более выгодными ценами на материалы, а также
условиями их поставки, сократить непроизводственные расходы, провести ме-
роприятия по совершенствованию кадров, а также направить меры на поиск но-
вых, более эффективных направлений деятельности, например производство
строительных материалов, сдача в аренду техники, помещений, не задейство-
ванных в процессе производства, рассмотреть возможность строительства бо-
лее доступного жилья. Это в свою очередь должно привести к увеличению ос-
новных показателей характеризующих финансово-хозяйственную деятельность
ООО «ЛИДИЯ».
2.2 Оценка имущественного положения ООО «Лидия»
Финансовое положение организации и ее устойчивость в значительной
степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие
активы вложен капитал, и какой доход они приносят.
Сведения об имуществе организации содержатся в активе баланса. Каж-
дому виду имущества соответствует определенная статья баланса. по этим дан-
ным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия,
44
какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные сред-
ства. Для детализированного анализа имущественного положения предприятия
проводится горизонтальный и вертикальный анализ, в ходе которого изучаются
структура баланса, тенденции изменения его отдельных статей и разделов, сте-
пень прогрессивности и оптимальности имущества предприятия.
Горизонтальный анализ – предполагает расчет показателей темпов роста
и прироста показателей, которые используются для оценки динамики основных
показателей.
Горизонтальный анализ относится к наиболее распространенным мето-
дам анализа, он используется как для оценки сбалансированности роста всей
организации, так и для оценки динамики отдельных показателей [40].
Данный анализ заключается в построении одной или нескольких анали-
тических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относитель-
ными темпами роста, снижения. Как правило, берутся базисные темпы роста за
ряд лет, что позволяет анализировать не только изменения отдельных показате-
лей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального
анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти дан-
ные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Проведем горизонтальный анализ баланса ООО «ЛИДИЯ» в таблице 2.
Таблица 2.
Горизонтальный анализ баланса ООО «Лидия»
за 2014-2016 гг.
Наименование по-
казателей
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Тыс.р.
Тыс.р.
Рост, %
Тыс.р.
Рост, %
А К Т И В
Внеоборотные активы,
в т.ч.
17089
22600
132,25
54081
239,30
- незавершенное строи-
тельство
1342
1342
100,00
1342
100,00
- основные средства
15723
21258
135,20
57239
269,26
- долгосроч. финансо-
вые вложения
24
-
-
-
-
Оборотные активы, в
т.ч.
307198
333222
108,47
263994
79,22
- запасы
730
986
135,07
42648
4325,35
- краткосрочная дебит.
задолженность
306460
323845
105,67
221181
68,30