34
экономическому стимулированию. Заместитель директора так же участвует в
совещаниях по поводу сотрудничества с партнерами в различных областях
деятельности организации (ремонтные и дизайнерские компании,
консультирующие организации).
Главный бухгалтер составляет и анализирует финансовый план и
бюджет организации, являясь главным помощником генерального директора по
финансово-экономическим вопросам и координируя работу бухгалтерии.
Бухгалтерия – самостоятельная структурная единица организации.
Возглавляет ее главный бухгалтер. Бухгалтерия подразделяется на ряд отделов.
Материальный отдел проверяет правильность ведения складского учета
материальных ценностей, составляет отчет о наличии и движении
материальных и других имущественных ценностей. Отдел по учету сбытовых
операций учитывает наличие и движение товара на складах отдела сбыта, ведет
учет расчетов с покупателями, осуществляет контроль за правильностью и
своевременностью поступления платежей от них.
Отдел снабжения осуществляет деятельность, которая характеризуется
как совокупность операций по обеспечению предприятия предметами и
средствами труда, необходимыми для осуществления хозяйственной
деятельности.
Отдел сбыта осуществляет деятельность по обеспечению предприятия
постоянным контингентом клиентов (покупателей и заказчиков), а также по
привлечению новых клиентов.
Отдел маркетинга подчиняется зам. директору по финансам. Отдел
включает оценку конъюнктуры рынка, результатов коммерческой деятельности
предприятия и факторов, на них влияющих, разработку прогнозов продаж и
рыночной доли предприятия. Совместно с руководством предприятия отдел так
же занимается выработкой целей и стратегий рыночной деятельности
предприятия на рынке, продуктовой и ценовой политики, выбором
рациональных каналов товародвижения и методов продвижения товаров.
35
Основные задачи производственных цехов – производство
максимального количества продукции и выполнение установленного объема
работ при минимальных затратах; разработка наиболее прогрессивной
технологии производства продукции, выполнение работ; организации труда.
Организационная структура данного предприятия представляет собой
адаптированную к современным условиям линейно-функциональную структуру
управления. Схема организации показывает состав отделов, секторов и других
линейных и функциональных единиц.
Производственный цикл постоянен и разделен на четко определенные
последовательные операции. Производимая продукция в значительной степени
однотипна. В сложившихся условиях линейно-функциональная
организационная структура, опирающаяся на исполнительную вертикаль,
позволяет эффективно: планировать ресурсы и производственные мощности,
управлять издержками, осуществлять контроль (технический и персонала).
К основным достоинствам данного типа организационной структуры
следует отнести:
четкую систему взаимосвязей на предприятии;
ясно выраженную взаимную ответственность;
быстроту реакции в ответ на получение прямых указаний.
Однако, существуют и определенные недостатки подобной
организационной структуры, такие, как:
отсутствие структурных подразделений, в задачи которых входит
планирование и подготовка управленческих решений;
перегрузка директора организации задачами различного плана;
тенденция к волоките при решении вопросов, возникающих между
подразделениями.
Как отмечал автор концепции иерархических организационных
структур, М. Вебер, линейная организационная структура является наиболее
подходящей для мелких предприятий, осуществляющих несложное
производство.
36
Расчет экономических показателей, характеризующих деятельность
хозяйствующего субъекта, проведен на основе собранных и проанализированных
исходных данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности, с помощью
типовых методик и действующей нормативно-правовой базы.
Основные технико-экономические показатели компании ООО «Снежная
Королева» представим в таблице 2.
Таблица 2
Основные технико-экономические показатели ООО «Снежная
Королева» за 2017-2019 гг.
Показатели
2017г.
2018г.
2019г.
Темп роста %
2018/
2017
2019/
2018
Выручка от реализации тыс.
руб.
47803
60124
65265
125,77
108,55
Себестоимость продукции тыс.
руб.
38785
42835
46943
110,44
109,59
Затраты на 1 р. продукции
руб.
0,81
0,71
0,72
87,81
100,96
Среднесписочная численность
работников, чел.
104
113
119
108,65
105,31
Фонд оплаты и труда раб,
тыс. руб.
30925,44
36476,40
40755,12
117,95
111,73
Среднегодовая З./п. 1
работника, тыс. руб.
297,36
322,80
342,48
108,56
106,10
Среднемесячная заработная
плата 1 работника, тыс. руб.
24,78
26,9
28,54
108,56
106,10
Производительность труда,
тыс. руб.
459,64
532,07
548,45
115,76
103,08
Стоимость основных средств
тыс. руб.
19002
17224
18691
90,64
108,52
Фондоотдача, тыс. руб.
2,52
3,49
3,49
138,76
100,03
Фондовооруженность труда 1
раб, тыс. руб.
182,71
152,42
157,07
83,42
103,05
Прибыль от продаж тыс. руб.
9018
17289
18322
191,72
105,97
Рентабельность реализованной
продукции, работ и услуг, %
23,25
40,36
39,03
173,59
96,70
Рентабельность (оборота)
продаж, %
18,86
28,76
28,07
152,43
97,63
Проведем краткий анализ динамики основных технико-экономических
показателей за период с 2017 по 2019 годы. Согласно данным, представленным
в таблице 1, на исследуемом предприятии за рассматриваемый период с 2017 по
2019 годы наблюдалось изменение выручки, выраженное в постоянной
37
динамике ее увеличения. За исследуемый период данный показатель вырос на
17462 тыс. руб.
Полная себестоимость продукции ООО «Снежная Королева» за 3 года
возросла на 8158 тыс. руб. и на конец отчетного периода составила 46943 тыс. руб.
Отобразим данные результаты на рисунке 4.
Рисунок 4. Изменение показателей деятельности ООО «Снежная
королева» за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Данная динамика изменения выручки от реализации продукции, работ,
услуг объясняется ростом объемов произведенной продукции за
анализируемый период. Выручка от реализации за 2019 год, по сравнению с
2017 годом, возросла на 36,5%.
В соответствии с динамикой выручки от реализации себестоимость
реализованной продукции, работ, услуг характеризуется постепенным
увеличением на протяжении исследуемого периода. За период 2017-2019 гг.
себестоимость увеличилась на 21%, что повлекло за собой увеличение
показателя затрат на 1 руб. товарной продукции.
Изучив динамику изменения данного показателя, можно сделать вывод,
что затраты на 1 рубль товарной продукции с 2017 г. по 2018 г. снизились на
0,1 рубль, а в 2019 г., по сравнению с 2018 г. затраты на 1 рубль товарной
продукции увеличились на 0,96%.
47803
60124
65265
38785
42835
46943
9018
17289
18322
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
2017 2018 2019
Выручка от реализации услуг
Себестоимость продукции
Прибыль от реализации товаров
38
В 2019 году по сравнению с 2017 годом произошло снижение
среднегодовой стоимости ОПФ на 311 тыс. руб. (1,64%). Это повлекло за собой
снижение фондовооруженности в 2018 году.
В целом, по данным таблицы 2, за исследуемый период на предприятии
не наблюдается однозначного роста фондоотдачи, так как в 2018 году по
сравнению с 2017 г. фондоотдача увеличилась на 38,76%, а в 2019 г. по
отношению к уроню 2018 г. фондоотдача увеличилась всего на 0,03%.
За 3 исследуемых года фондоотдача выросла на 38%. Рост данного
показателя связан, прежде всего, с ростом выручки от реализации продукции,
работ, услуг.
Динамика численности персонала ООО «Снежная Королева» показывает
ее увеличение. В 2018 году по отношению к 2017 году данный показатель
вырос на 8,65%, а в 2019 году по отношению к 2018 году на 5,31%. Рост
численности персонала можно объяснить увеличением спроса на продукцию
предприятия ООО «Снежная Королева».
Среднегодовая выработка одного работающего в 2019 году составила
548,45 тыс. руб./чел., что больше показателя 2017 года на 19,3%.
Результатами производственно-хозяйственной деятельности исследуемого
предприятия являются показатели, полученной по итогам работы прибыли.
Согласно данным таблицы 2, на предприятии ООО «Снежная Королева»
наблюдается положительная динамика изменения показателей прибыли. В
частности, наибольшие темпы роста показателей прибыли отмечаются в 2018 г. по
сравнению с уровнем 2017 г.: темпы прироста прибыли от реализации в 2018 г. по
сравнению с уровнем 2017 г. составили 91,72%, а в 2019 г. всего лишь 5,97%;
Увеличение показателей прибыли от реализации, в период с 2017 по 2019 года
позволило обеспечить рост показателя рентабельности продаж. В 2018 году по
сравнению с 2017 годом рентабельность продаж увеличилась на 9,89%. А в 2019 г. по
сравнению с 2018 годом, рентабельность продаж уменьшилась на 0,68%, конечном
итоге, величина рентабельности продаж составила 28,07%.
Таким образом, проведенный анализ основных технико-экономических
показателей работы предприятия ООО «Снежная Королева» наглядно
39
показывает эффективность функционирования предприятия. За исследуемый
период наблюдается общее улучшение основных технико-экономических
показателей деятельности предприятия.
В целом, предприятие ООО «Снежная Королева» получает достаточный
стабильный доход, необходимый для дальнейшего роста и развития
производственной деятельности.
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности объекта исследования и
оценка его результатов
Анализ ликвидности и платежеспособности баланса ООО «Снежная Королева»
проведем с помощью анализа состава и структуры имущества предприятия.
Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО
«Снежная Королева» выполнен на основании данных бухгалтерской отчетности
организации за 2017-2019гг. Бухгалтерская отчетность приведена в
Приложении 1-2.
Состав имущества предприятия ООО «Снежная Королева» за 2017-2019
гг. представлен в аналитической таблице 3.
Таблица 3
Состав имущества предприятия ООО «Снежная Королева»
за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Актив баланса
Годы
Абсолютное
изменение,
(+;-)
Темп
роста,%
2017
2018
2019
2018
2019
2018/
2017
2019/
2018
1. Внеоборотные
активы, в том числе:
19002
17224
18691
-1778
1467
90,64
108,52
Основные средства
19002
17224
18691
-1778
1467
90,64
108,52
2. Оборотные
(текущие) активы, в
том числе:
24001
34152
35528
10151
1376
142,29
104,03
Запасы
19978
27891
29841
7913
1950
139,61
106,99
Дебиторская
задолженность
3705
5774
5160
2069
-614
155,84
89,37
Денежные средства
318
487
527
169
40
153,14
108,21
Баланс
43003
51376
54219
8373
2843
119,47
105,53
На основании данной таблицы можно сделать вывод, что за
исследуемый период общая стоимость имущества ООО «Снежная Королева»
40
увеличилась на 2843 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения внеоборотных
на 8,52% и оборотных активов на 4,03%. Учитывая, что переоценки основных
фондов за анализируемый период не происходило, произошло увеличение
валюты баланса ООО «Снежная Королева», что свидетельствует о расширении
хозяйствующего оборота.
Как видно из таблицы 3, общая стоимость имущества компании в 2019
году составляла 54219 тыс. руб., что на 5,53% больше 2018 года.
Поскольку имущество предприятия ООО «Снежная Королева»
увеличилось, то можно говорить о повышении ликвидности и
платежеспособности за исследуемый период.
За 2019 год оборотные средства предприятия выросли на 1376 тыс. руб.
или на 4,03%, что обусловлено опережением темпов роста мобильных активов
по сравнению с темпами роста всех совокупных активов ООО «Снежная
Королева». Это произошло, главным образом, за счет роста стоимости запасов
и денежных средств на 1990 тыс. руб.
За 2017-2019 годы объемы дебиторской задолженности компании
снизились на 614 тыс. руб., что является положительным факторов и
свидетельствует об улучшении ситуации с своевременной оплатой продукции
ООО «Снежная Королева» и о выборе подходящей политики продаж.
Далее необходимо проанализировать снижение дебиторской
задолженности к общей величине оборотных активов.
Так как, отношение роста к оборотным активам меньше 40%, то данное
снижение эффективно и достаточно выгодно для финансово-экономической
деятельности предприятия.
Сумма денежных средств компании ООО «Снежная Королева» выросла
на 40 тыс. руб., или на 8,21%. Но, при этом, их доля в общем объеме активов
выросла на 0,02%.
Далее исследуем рост денежных средств на счетах от суммы оборотного
капитала предприятия на начало периода.
41
Так как, данный показатель меньше 30%, то рост денежных средств
компании можно назвать эффективным или рациональным.
Также, при проведении анализа активов за 2019 год наблюдается
увеличение на 1467 тыс. руб. стоимости внеоборотных средств, темп роста
составил 8,52% от их величины 2018 года. Произошло это за счет увеличения
стоимости основных средств на 1467 тыс. руб.
Проведенный анализ показал, что темп роста оборотных активов
ООО «Снежная Королева» ниже темпа роста внеоборотных активов на 4,49%,
это свидетельствует о том, что на предприятии наблюдается тенденция к
замедлению оборачиваемости оборотных активов.
Далее рассмотрим структуру имущества предприятия ООО «Снежная
Королева» за 2017-2019 год. Показатели представлены в аналитической таблице 4.
Таблица 4
Структура имущества предприятия ООО «Снежная Королева»
за 2017-2019 гг., %
Актив баланса
Годы
Абсолютное
изменение, (+;-)
2017
2018
2019
2018
2019
1. Внеоборотные активы, в
том числе:
44,19
33,53
34,47
-10,66
0,94
Основные средства
44,19
33,53
34,47
-10,66
0,94
2. Оборотные (текущие)
активы, в том числе:
55,81
66,47
65,53
10,66
-0,94
Запасы
46,46
54,29
55,04
7,83
0,75
Дебиторская
задолженность
8,62
11,24
9,52
2,62
-1,72
Денежные средства
0,74
0,95
0,97
0,21
0,02
Баланс
100
100
100
0
0
Для современного производственного предприятия оптимальной
считается структура: 65% – запасы; 30% – дебиторская задолженность;
5% – денежные средства.
В активах организации за 2019 год доля текущих активов составляет
65,53%, а внеоборотных средств 34,47%.
42
Таким образом, наибольший удельный вес в структуре совокупных
активов приходится на оборотные активы, что способствует ускорению
оборачиваемости средств предприятия.
Доля основных средств за 2019 год в общей структуре активов составила
34,47%, это свидетельствует о мобильности имущества.
Необходимо обратить внимание на рост внеоборотных активов в общей
структуре баланса (+0,94%) в 2019 году, что свидетельствует о замедлении
оборачиваемости оборотных активов.
Увеличение доли стоимости основных средств ООО «Снежная
Королева» на +0,94% положительно влияет на деятельность предприятия, так
как это способствует росту производственного потенциала предприятия.
Доля оборотных средств в активах занимает от 30% до 70%, поэтому
политику управления активами можно отнести к умеренному типу.
Состав источников формирования имущества предприятия
ООО «Снежная Королева» за 2017-2019 гг. представлены в таблице 5.
Таблица 5
Состав источников формирования имущества предприятия
ООО «Снежная Королева» за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Пассив баланса
Годы
Абсолютное
изменение,
(+;-)
Темп роста,%
2017
2018
2019
2018/
2017
2019/
2018
2018/
2017
2019/
2018
1. Собственный
капитал, в том числе:
32834
41167
43220
8333
2053
125,38
104,99
Уставный капитал
10
10
10
0
0
100
100
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
32824
41157
43210
8333
2053
125,39
104,99
2. Долгосрочные
обязательства, в том
числе:
6920
7720
8123
800
403
111,56
105,22
заемные средства
6920
7720
8123
800
403
111,56
105,22
3. Краткосрочные
обязательства, в том
числе:
3249
2489
2876
-760
387
76,61
115,55
кредиторская
задолженность
3249
2489
2876
-760
387
76,61
115,55
Валюта баланса
43003
51376
54219
8373
2843
119,47
105,53
43
На основании данных представленных в таблице 5, можно сделать
вывод, что в отчетном периоде имеется задолженность по долгосрочным
заемным средствам в размере 8123 тыс. руб. (или 14,98% от пассивов).
Величина совокупных заемных средств предприятия составила
10999 тыс. руб. (20,28% от общей величины пассивов). Увеличение заемных
средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и
может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.
К концу анализируемого периода долгосрочные обязательства были
представлены только финансовой задолженностью.
Краткосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) в
анализируемом периоде отсутствовали.
В общей структуре задолженности долгосрочные пассивы на конец
отчетного периода превышают краткосрочные на 5247 тыс. руб., что при
существующем размере собственного капитала и резервов позитивно
сказывается на финансовую устойчивость предприятия.
К положительным признакам можно отнести тот факт, что оборотные
активы анализируемой организации превышают краткосрочные обязательства,
что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами.
Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило
выявить наличие у организации собственного оборотного капитала
(24529 тыс. руб.), что также свидетельствует о достаточной финансовой
устойчивости предприятия.
Собственный капитал вырос на 2053 тыс. руб. или на 4.99%, что
положительно характеризует динамику изменения имущественного положения
организации. Произошло это за счет увеличения стоимости нераспределенной
прибыли на 2053 тыс. руб.
Величина кредиторской задолженности выросла в анализируемом
периоде на 387 или на 15,55%. Размер дополнительных кредитных средств
составляет 2284 тыс. руб.