25
В таблице 2 рассмотрим основные факторы признания бухгалтерской
отчетности как источника финансового анализа.
Таблица 2
Основные факторы признания финансовой отчетности
пользователями как источника для проведения финансового
анализа
Наименование
фактора
Описание
Полнота
Бухгалтерская отчетность должна давать полное
представление о финансовом положении организации, ее
результатах деятельности и обо всех изменениях,
связанных с ее финансовым положением. Полнота
обеспечивается за счет единства форм бухгалтерской
отчетности
Существенность
Бухгалтерская отчетность должна отражать существенные
показатели, так как ее раскрытие влияет на
экономические решения потенциальных пользователей
Уместность
Информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности
должна способствовать оценке прошлых, настоящих и
будущих событий и принятия решений пользователями
данной информации. Уместность информации, отражаемой
в бухгалтерской отчетности для проведения анализа
финансово-хозяйственной деятельности, определяется
характером и спецификой деятельности организации
Понятность
Понятность информации, раскрываемой в бухгалтерской
отчетности, должна заключаться в четком представлении
информации о финансовом состоянии и деятельности
организации
Своевременность
Своевременность бухгалтерской отчетности заключается в
ее составлении и предоставлении потенциальным
пользователям информации в сроки, установленные
законодательством
Правдивость
Правдивость бухгалтерской отчетности заключается в
обеспечении точным указанием процедуры оценки и учета
с целью правильного понимания назначения
представляемой информации. Правдивость информации
бухгалтерской отчетности основывается на
документальном подтверждении, т.е. на основе
аудиторского заключения, подтверждающего
достоверность и правдивость информации в отчетности.
Применимость для
прогнозирования
Под применимостью отчетности для целей
прогнозирования подразумевается то, что информация
бухгалтерской отчетности должна служить точным
ориентиром для определения управленческих решений
26
Основным источником информации для анализа финансового
положения предприятии является бухгалтерский баланс. Используются также
и формы бухгалтерской отчетности: Отчет о финансовых результатах,
Приложение к балансу предприятия.
Баланс бухгалтерский - это табличный вариант отражения финансовых
показателей организации на определенную дату. В самом широко
распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных
по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в
денежном выражении (актив баланса), а в другой - за счет каких источников
это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит
отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах
бухгалтерского учета.
Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет
оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление
данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, —
проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский
баланс является одним из основных документов, служащих источником
данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.
Отчет о финансовых результатах являясь весьма значимой отчетной
формой, представляет пользователям правдивую информацию о финансовом
положении компании, итогах работы за рассматриваемый период, позволяя
им выработать наиболее перспективную стратегию бизнеса или принять
другие необходимые экономические решения. Формируется отчет, как и
другие формы бухгалтерской отчетности, в частности, баланс, за
календарный год.
27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ АО
«КИВИ БАНК»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
АО «Киви Банк» действует с 21.01.1993, присвоены: ИНН 3123011520,
КПП 772601001, ОГРН 1027739328440, ОКПО 22316525. Основной ОКВЭД
– «денежное посредничество прочее».
АО «Киви Банк» основан в 1993 году. До начала 2011 года назывался 1-
й Процессинговый. АО «Киви Банк»- кредитная организация, входящая в
состав группы компаний QIWI. Основное направление деятельности АО
«Киви Банк» - осуществление расчетов посредством платежного сервиса
QIWI Кошелек. Также Банк является участником системы БЭСП - системы
банковских электронных срочных платежей.
Лицензия АО «Киви Банк» № 2241 информация на сайте ЦБ РФ.
Председатель Правления - Чиликина Евгения Владимировна
Головной офис: 117648, г. Москва, мкр. Чертаново Северное, д. 1А,
корп. 1
Основным акционером является АО «КИВИ» (99,0245% акций).
АО «Киви Банк» – небольшой по размеру активов московский банк,
являющийся ядром и расчетным центром объединения электронной
платежной системы Qiwi, принадлежащей к числу крупнейших в РФ
(порядка 160 тыс. платежных терминалов). Основное направление
деятельности – проведение платежей в интересах родственных платежных
систем. Традиционный банковский бизнес не развит, банк на протяжении
длительного времени демонстрирует повышенные показатели ликвидности.
28
QIWI – ведущий платежный сервис нового поколения в России и странах
СНГ, которому принадлежит интегрированная платежная сеть, позволяющая
производить платежи по физическим, интернет и мобильным каналам связи.
Она включает свыше 18 млн. виртуальных кошельков и более 157 000
терминалов и точек приема платежей. С помощью QIWI торговые компании
принимают платежи (в денежной и электронной форме) на сумму 69 млрд.
руб. от более чем 53 млн. клиентов, которые пользуются услугами сети не
реже одного раза в месяц. Клиенты QIWI могут использовать наличные,
предоплаченные карты и другие способы безналичных расчетов для заказа и
оплаты товаров и услуг, используя физические и электронные платежные
инструменты попеременно.
На рисунке 1 изображена структура АО «Киви Банк».
Рисунок 1 - Схема организационной структуры АО «Киви Банк»
Органами управления банка являются: общее собрание акционеров;
наблюдательный совет банка; коллегиальный исполнительный орган -
Правление Банка; Единоличный исполнительный орган - Председатель
Правления Банка. Общее собрание акционеров является высшим органом
управления банка.
29
Руководство текущей деятельностью банка осуществляется
Правлением и Председателем Правления. Председатель правления
избирается общим собранием акционеров из числа членов наблюдательного
совета банка.
Миссия АО «Киви Банк» звучит следующим образом: «Мы даем
людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая
реализовывать устремления и мечты».
Миссия АО «Киви Банк» определяет смысл и содержание
деятельности банка, подчеркивая его важнейшую роль в экономике России.
Клиенты АО «Киви Банк», их потребности, мечты и цели есть основа всей
деятельности банка как организации.
АО «Киви Банк» предоставляет следующие услуги:
межбанковские и корреспондентские услуги;
представление краткосрочных и инвестиционных кредитов,
финансирование капитальных вложений клиентов, открытие кредитных
линий;
операции с ценными бумагами;
операции на внутреннем и международном валютном рынке;
депозитные операции, конвертация безналичных операций;
выдает финансовые и банковские гарантии и т. д.
В настоящее время АО «Киви Банк» имеет следующие конкурентные
преимущества:
максимальное приближение банковских продуктов и услуг к
своим потенциальным потребителям;
возможность получения субсидий от государства;
предлагает широкий спектр услуг;
имеет гибкую кредитную политику и стабильную клиентскую
базу.
АО «Киви Банк» постоянно разрабатывает новейшие целевые
программы для различных клиентов. Стремясь сделать сервис более
30
удобным, современным и технологичным, АО «Киви Банк» с каждым годом
все больше совершенствует возможности удаленного управления счетами
клиентов. В банке действует система каналов удаленного обслуживания,
которая включает в себя:
Сбербанк Онлайн-банкинг онлайн (более 30 миллионов активных
пользователей);
Мобильные приложения АО «Киви Банк» для смартфонов (более
18 миллионов активных пользователей);
Мобильные платежи через Apple Pay и Samsung Pay;
SMS-сервис «Мобильный банк» (более 30 млн. активных
пользователей);
Сеть терминалов самообслуживания (более 90 тыс. устройств).
АО «Киви Банк» постоянно осуществляет внедрение новейших
передовых банковских продуктов и технологий обслуживания, отвечающих
потребностям клиентов и акционеров.
Своим клиентам банк предоставляет широкий спектр услуг в
российских рублях и иностранной валюте. В качестве основных направлений
бизнеса банка можно выделить 3 блока (таблица 3).
Таблица 3
Направления бизнеса АО «Киви Банк»
Операции розничного
бизнеса
Операции
корпоративного бизнеса
Операции на
финансовом
рынке
31
– привлечение
денежных средств
физических лиц;
– выпуск дебетовых и
кредитных карт
(также в рамках
зарплатных проектов);
– системные и иные
переводы;
– валютно-обменные
Операции.
– кредитные программы
для корпоративных
клиентов;
– зарплатные проекты и
корпоративные
банковские карты,
аккредитивы и гарантии;
– рассчетно-кассовое
обслуживание;
– операции с
иностранной валютой.
– вложения в ценные
бумаги
на принципах
портфельных;
– вложения в
государственные
облигации;
– конверсионные
операции
на рынке Forex;
– заимствования и
размещение временно
свободных ресурсов на
межбанковском рынке.
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
Разделы и статьи актива баланса банков характеризуют уровень
финансового состояния следующим образом:
1. Увеличение доли высоколиквидных активов способствует
улучшению ликвидности банков на короткий период, что указывает на
возможность рассчитаться со срочными обязательствами. Однако
чрезмерный их рост может ухудшить финансовое состояние, так как деньги
должны работать.
2. Сумма и доля высоколиквидных активов должна соответствовать
сумме и доли обязательств по счетам средств банков, привлеченных по
ЛОРО-счетам и межбанковским кредитам.
3. Увеличение объемов и доли кредитов индивидуальным
предпринимателям и физическим лицам, при нестабильной экономике, как
правило, может привести к увеличению неплатежей и ухудшению
ликвидности и платежеспособности банков.
По уровню рискованности все активы можно сгруппировать в четыре
группы: высокорисковые, среднерисковые, низкорисковые и безрисковые.
Высокая рискованность вложений означает, что вложенные средства имеют
32
слабую способность к возврату. К высоко-рисковым активам относятся
статьи актива кредитные вложения индивидуальным предпринимателям,
физическим лицам и просроченные кредиты. Таким образом, чем выше доля
в бухгалтерских активах банка кредитные вложения индивидуальным
предпринимателям и физическим лицам, а также образовавшаяся
просроченная задолженность, тем выше уровень риска возврата
предоставленных средств, ухудшения финансового состояния и ликвидности
банков. К среднерисковым активам относятся кредиты юридическим лицам.
Низкорисковым – кредиты банкам и ценные бумаги. К безрисковым активам
следует отнести высоколиквидные и прочие активы.
В таблице 4 осуществлен горизонтальный анализ актива баланса банка.
Таблица 4
Горизонтальный анализ актива баланса АО «Киви Банк»
Показатели
На
01.01.2016
, тыс. руб.
На
01.01.2017
, тыс. руб.
На
01.01.2018
, тыс. руб.
На
01.01.2019,
тыс. руб.
Изменение в целом
за 2016-2018 гг.
абсолютн
ое, тыс.
руб.
относите
льное, %
1
2
3
4
5
6
7
1. Денежные
средства
0
254 724
386 571
367 812
367 812
-
2. Средства
кредитных
организаций в
Центральном
банке
Российской
Федерации
4 080 105
1 253 015
6 775 675
6 373 921
2 293 81
6
56,22
в том числе
обязательные
резервы
156 891
183 648
228 714
684 203
527 312
336,10
3. Средства в
кредитных
организациях
3 323 944
686 966
2 381 574
11 584 137
8 260 19
3
248,51
4. Чистая
ссудная
задолженность
2 718 616
6 787 916
9 229 135
27 443 898
24 725 2
82
909,48
5. Финансовые
активы – всего
2 900 985
2 171 565
1 804 362
1 935 540
-965 445
-33,28
в том числе:
– финансовые
активы,
оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прибыль или
убыток
0
0
0
0
0
-
– чистые
вложения в
ценные бумаги и
другие
0
0
0
0
0
-
33
Показатели
На
01.01.2016
, тыс. руб.
На
01.01.2017
, тыс. руб.
На
01.01.2018
, тыс. руб.
На
01.01.2019,
тыс. руб.
Изменение в целом
за 2016-2018 гг.
абсолютн
ое, тыс.
руб.
относите
льное, %
1
2
3
4
5
6
7
финансовые
активы,
имеющиеся в
наличии для
продажи
в том числе
инвестиции в
дочерние и
зависимые
организации
0
0
0
0
0
-
– чистые
вложения в
ценные бумаги,
удерживаемые
до погашения
2 900 985
2 171 565
1 804 362
1 935 540
-965 445
-33,28
6. Требование
по текущему
налогу на
прибыль
0
21 575
333 589
157 540
157 540
-
7. Отложенный
налоговый актив
0
0
6 118
313 548
313 548
-
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
8. Основные
средства,
нематериальные
активы и
материальные
запасы
23 923
232 526
391 665
749 677
725 754
3 033,7
1
9. Долгосрочные
активы,
предназначенны
е для продажи
0
0
0
0
0
-
10. Прочие
активы
510 558
1 085 871
242 490
5 610 839
5 100 281
998,96
Итого общая
стоимость
активов
13 558 131
12 494 158
21 551 179
54 536 912
40 978 781
302,25
По данным, представленным в таблице 4, можно сделать следующие
выводы.
Общая стоимость активов АО «Киви Банк» за период 2016-2018 гг.
увеличилась на 40 978 781 тыс. руб., что в относительном выражении
составляет 302,25%, при этом снижение за 2016 г. составило 7,85%,прирост
за 2017 г. – 72,49%, прирост за 2018 г. – 153,06% (рисунок 2).
34
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
13558131 12494158 21551179 54536912
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
Общая сумма
активов
13 558 131 12 494 158 21 551 179 54 536 912
0
10 000 000
20 000 000
30 000 000
40 000 000
50 000 000
60 000 000
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
13 558 131
12 494 158
21 551 179
54 536 912
Рисунок 2 – Динамика общей стоимости активов
АО «Киви Банк» за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)
По статье «Денежные средства» в банке отражаются наличные
денежные средства в рублях и иностранной валюте, а также драгоценные
металлы и камни, принадлежащие кредитной организации. Стоимость
денежных средств АО «Киви Банк»увеличилась на 254 724 тыс. руб. за 2016
г., затем увеличилась на 131 847 тыс. руб. или 51,76% за 2017 г., и снизилась
на 18 759 тыс. руб. или 4,85% за 2018 г. Таким образом, в целом за
рассматриваемый период сумма денежных средств увеличилась на 367 812
тыс. руб. Это означает наращивание ликвидных активов банка, что следует
оценивать положительно, поскольку под влиянием данного обстоятельства
при прочих равных условиях финансовое состояние банка улучшается.
По статье «Средства кредитных организаций в Центральном банке
Российской Федерации» отражаются средства кредитной организации на
корреспондентских, накопительных, клиринговых и прочих счетах в ЦБ РФ.
Сумма этих средств, принадлежащих АО «Киви Банк», снизилась на
2 827 090 тыс. руб. или 69,29% за 2016 г., затем увеличилась на 5 522 660
тыс. руб. или 440,75% за 2017 г., и снизилась на 401 754 тыс. руб. или 5,93%
за 2018 г.Таким образом, в целом за рассматриваемый период сумма средств
банка в ЦБ РФ увеличилась на 56,22%.Это означает наращивание средств,
которые банк вынужден изъять из оборота в соответствии с действующим