45
формировании собственного капитала банка. Данное обстоятельство следует
оценивать позитивно, поскольку в этом случае возможно повышение уровня
финансовой устойчивости банка.
Удельный вес уставного капитала банка составлял: на 01.01.2016 –
20,08%,на 01.01.2017 – 12,37%,на 01.01.2018 – 7,77%,на 01.01.2019 –
4,47%.Таким образом, в целом за рассматриваемый период удельный вес
средств, сформированных акционерами, снизился на15,61 процентных
пунктов. Это означает сокращение роли средств акционеров в составе
собственного капитала банка.
Удельный вес резервного фонда банка составлял: на 01.01.2016 –
1,00%,на 01.01.2017 – 0,62%,на 01.01.2018 – 0,40%,на 01.01.2019 –
0,23%.Таким образом, в целом за рассматриваемый период сумма резервного
фонда снизился на 0,77 процентных пунктов. Это означает сокращение роли
резервного фонда в составе собственного капитала банка.
Обязательства коммерческого банка составляют основную часть
ресурсов кредитной организации. К ним относят депозиты и недепозитные
источники ресурсов. Депозиты – это денежные средства, которые клиенты
(физические и юридические лица) вносят в банк на определенные счета и
используют далее в соответствии с режимом счета и банковским
законодательством. Недепозитные источники ресурсов – это средства,
которые банк получает в виде кредитов от Центрального банка РФ и других
банков или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном
рынке.
Анализ структуры обязательств коммерческого банка в разрезе
публикуемой бухгалтерской отчетности включает следующие основные виды
обязательств:
кредиты Центрального банка РФ;
средства кредитных организаций;
средства клиентов (некредитных организаций), в том числе
вклады физических лиц;
46
выпущенные долговые обязательства;
обязательства по уплате процентов;
прочие обязательства;
резервы на случай возможных потерь по условным
обязательствам кредитного характера, операциям с резидентами офшорных
зон и пр.
В таблице 8 осуществлен горизонтальный анализ обязательств банка.
Таблица 8
Горизонтальный анализ пассивов (обязательств) АО «Киви Банк»
Показатели
На
01.01.2016,
тыс. руб.
На
01.01.2017,
тыс. руб.
На
01.01.2018,
тыс. руб.
На
01.01.2019,
тыс. руб.
Изменение в целом за
2016-2018 гг.
абсолютное,
тыс. руб.
относите
льное, %
1
2
3
4
5
6
7
1. Обязательства в
виде
привлеченных
кредитов, вкладов
и счетов – всего
6 340 009
5 826 370
10 581 500
28 664 661
22 324 652
352,12
из них:
1.1. Кредиты,
депозиты и прочие
средства
Центрального
банка Российской
Федерации
0
0
0
0
0
-
1.2. Средства
кредитных
организаций
528
348 470
1 507 531
1 470 049
1 469 521
278 318,
37
1.3. Средства
клиентов, не
являющихся
кредитными
организациями
6 339 481
5 477 900
9 073 969
27 194 612
20 855 131
328,97
в том числе:
вклады (средства)
юридических лиц
6 297 682
5 441 211
8 433 572
12 887 450
6 589 768
104,64
вклады (средства)
физических лиц, в
том числе
индивидуальных
предпринимателей
41 799
36 689
640 397
14 307 162
14 265 363
34 128,4
8
2. Обязательства,
представленные
финансовыми
инструментами –
всего
0
0
0
0
0
-
3. Обязательства,
вытекающие из
налоговых
правоотношений
29 607
5 530
85 823
199 551
169 944
574,00
4. Прочие
обязательства
5 718 923
4 276 737
6 799 264
18 116 105
12 397 182
216,77
5. Резервы на
возможные потери
по условным
обязательствам
кредитного
117
1 056
249 845
890 756
890 639
761 229,
91
47
Продолжение таблицы 18
1
2
3
4
5
6
7
характера, прочим
возможным
потерям и
операциям с
резидентами
Итого общая сумма
пассивов
(обязательств)
12 088 656
10 109 693
17 716 432
47 871 073
35 782 417
296,00
Справочно: общая
сумма источников
собственных
средств
1 469 475
2 384 465
3 834 747
6 665 839
5 196 364
353,62
По данным, представленным в таблице 8, можно сделать следующие
выводы. Общая стоимость пассивов (обязательств) за период 2016-2018
гг.увеличилась на35 782 417тыс. руб., что в относительном выражении
составляет 296%, при этом снижение за 2016 г. составило 16,37%,прирост за
2017 г. – 75,24%, прирост за 2018 г. – 170,21% (рисунок 5).
12088656 10109693 17716432 47871073
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
Общая сумма
обязательств
12 088 656 10 109 693 17 716 432 47 871 073
0
5 000 000
10 000 000
15 000 000
20 000 000
25 000 000
30 000 000
35 000 000
40 000 000
45 000 000
50 000 000
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
12 088 656
10 109 693
17 716 432
47 871 073
Рисунок 5 – Динамика общей стоимости обязательств
АО «Киви Банк» за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)
В среднем за год на протяжении анализируемого периода сумма
обязательств банка увеличивалась на58,21%.Колеблемость общей суммы
пассивов АО «Киви Банк» является весьма существенной. Пассивы банка
представлены несколькими группами обязательств: обязательствами в виде
привлеченных кредитов, вкладов и счетов клиентов банка; обязательствами,
вытекающими из налоговых правоотношений; прочими обязательствами.
48
Кроме того, в составе пассивов отражаются резервы на возможные потери
различного характера.
Общая сумма обязательств в виде привлеченных кредитов, вкладов и
счетов клиентов снизилась на 513 639 тыс. руб. или 8,10% за 2016 г., затем
увеличилась на 4 755 130 тыс. руб. или 81,61% за 2017 г., и снова
увеличилась на 18 083 161 тыс. руб. или 170,89% за 2018 г. При этом сумма
по анализируемой группе обязательств увеличилась за счет средств,
полученных банком в иных кредитных организациях
(+278 318,37%);привлеченных вкладов и средств на счетах, размещенных
клиентами банка – юридическими лицами (+104,64%);привлеченных вкладов
и средств на счетах, размещенных клиентами банка – физическими лицами и
ИП (+34 128,48%). В целом за рассматриваемый период обязательства в виде
привлеченных кредитов, вкладов и счетов продемонстрировали тенденцию к
росту, что способствовало увеличению общей суммы пассивов банка.
Сумма обязательств, вытекающих из налоговых правоотношений,
включая обязательства по текущему налогу на прибыль, а также отложенные
налоговые обязательства АО «Киви Банк» за период 2016-2018
гг.увеличились на169 944тыс. руб., что в относительном выражении
составляет 574%, при этом снижение за 2016 г. составило 81,32%,прирост за
2017 г. – 1 451,95%, прирост за 2018 г. – 132,51%. В среднем за год на
протяжении анализируемого периода сумма рассматриваемого вида
обязательств банка увеличивалась на 88,89%.Колеблемость суммы
обязательств банка, вытекающих из налоговых правоотношений, является
весьма существенной.
Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные
потери в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ. Необходимость
формирования таких резервов обусловлена недостаточно высоким качеством
активов банка. Следовательно, увеличение резервов объясняется ухудшением
качества банковских активов, и наоборот. Сумма сформированных банком
резервов на указанные выше цели увеличились на890 639тыс. руб., что в
49
относительном выражении составляет 761229,91%, при этом прирост за 2016
г. составил 802,56%, прирост за 2017 г. – 23 559,56%, прирост за 2018 г. –
256,52%. В среднем за год на протяжении анализируемого периода сумма
рассматриваемого вида обязательств банка увеличивалась
на1867,24%.Колеблемость суммы резервов на возможные потери является
весьма существенной. Таким образом, можно предположить, что увеличение
суммы сформированных банком резервов на возможные потери может
свидетельствовать об ухудшении качества сформированных банком активов.
Характеризуя соотношение между источниками собственных средств
банка и его обязательствами, необходимо отметить, что на 1 руб.
собственного капитала приходилось8,23 (12 088 656/1 469 475) руб.
обязательств на 01.01.2016;4,24 (10 109 693/2 384 465) руб. обязательств на
01.01.2017;4,62 (17 716 432/3 834 747) руб. обязательств на 01.01.2018;7,18
(47 871 073/6 665 839) руб. обязательств на 01.01.2019.В итоге в течение
анализируемого периода наблюдалось снижение указанного соотношения.
Такая динамика имела место по причине того, что собственный капитал
банка увеличился на 353,62%,а обязательства выросли на 296%.Подобное
соотношение между динамикой собственного капитала и обязательств банка
следует интерпретировать положительно, поскольку это обстоятельство
делает банк более финансово устойчивым.
Также необходимо отметить, что многократное превышение суммы
обязательств над суммой собственного капитала является весьма
распространенным и приемлемым явлением для банковской практики.
Вертикальный анализ обязательств банка выполнен с помощью
таблицы 9.
50
Таблица 9
Вертикальный анализ пассивов (обязательств) АО «Киви Банк»
Показатели
На 01.01.2017
На 01.01.2018
На 01.01.2019
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
в % к итогу
1. Обязательства
в виде
привлеченных
кредитов, вкладов
и счетов – всего
5 826 370
57,63
10 581 500
59,73
28 664 661
59,88
из них:
1.1. Кредиты,
депозиты и
прочие средства
Центрального
банка Российской
Федерации
0
0,00
0
0,00
0
0,00
1.2. Средства
кредитных
организаций
348 470
3,45
1 507 531
8,51
1 470 049
3,07
1.3. Средства
клиентов, не
являющихся
кредитными
организациями
5 477 900
54,18
9 073 969
51,22
27 194 612
56,81
в том числе:
вклады (средства)
юридических лиц
5 441 211
53,82
8 433 572
47,60
12 887 450
26,92
вклады (средства)
физических лиц, в
том числе
индивидуальных
предпринимателей
36 689
0,36
640 397
3,61
14 307 162
29,89
2. Обязательства,
представленные
финансовыми
инструментами –
всего
0
0,00
0
0,00
0
0,00
3. Обязательства,
вытекающие из
налоговых
правоотношений
5 530
0,05
85 823
0,48
199 551
0,42
4. Прочие
обязательства
4 276 737
42,30
6 799 264
38,38
18 116 105
37,84
5. Резервы на
возможные потери
по условным
обязательствам
кредитного
характера, прочим
возможным
потерям и
операциям с
резидентами
офшорных зон
1 056
0,01
249 845
1,41
890 756
1,86
Итого общая
сумма пассивов
(обязательств)
10 109 693
100,00
17 716 432
100,00
47 871 073
100,00
Структура обязательств банка представлена на рисунке 6.
51
0,4731 0,423 0,3838 0,3784
0 0,0001 0,0141 0,0186
0,0024 0,0005 0,0048 0,0042
0 0 0 0
0,5245 0,5763 0,5973 0,5988
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
Прочие обязательства
0,47 0,42 0,38 0,38
Резервы на возможные
потери по условным
обязательствам
кредитного характера,
прочим возможным
потерям и операциям с
резидентами офшорных
зон
0,00 0,00 0,01 0,02
Обязательства,
вытекающие из
налоговых
правоотношений
0,00 0,00 0,00 0,00
Обязательства,
представленные
финансовыми
инструментами
0,00 0,00 0,00 0,00
Обязательства в виде
привлеченных
кредитов, вкладов и
счетов
0,52 0,58 0,60 0,60
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
47,31%
42,30%
38,38%
37,84%
0,00%
0,01%
1,41%
1,86%
0,24%
0,05%
0,48%
0,42%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
52,45%
57,63%
59,73%
59,88%
Обязательства в виде привлеченных кредитов, вкладов и счетов
Обязательства, представленные финансовыми инструментами
Обязательства, вытекающие из налоговых правоотношений
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон
Прочие обязательства
Рисунок 6 – Структура обязательств
АО «Киви Банк» за 2016-2018 гг. (%)
Наибольший удельный вес в составе пассивов анализируемого банка
занимают привлеченные кредиты, вклады и счета. Удельный вес этого вида
обязательств составлял: на 01.01.2016 – 52,45%,на 01.01.2017 – 57,63%,на
01.01.2018 – 59,73%,на 01.01.2019 – 59,88%.Это означает, что банк
формирует свою ресурсную базу за счет привлеченных кредитов, вкладов и
счетов. При этом удельный вес средств кредитных организаций увеличился с
0,00% на 01.01.2016 до 3,07% на 01.01.2019;удельный вес вкладов и счетов
юридических лиц снизился с 52,10% на 01.01.2016 до 26,92% на
01.01.2019;удельный вес вкладов и счетов физических лиц, в том числе ИП
увеличился с 0,35% на 01.01.2016 до 29,89% на 01.01.2019.В итоге в течение
рассматриваемого периода удельный вес данного вида обязательств (а
следовательно, и роль в формировании общей суммы обязательств банка) в
целом увеличился на 7,43процентных пунктов. В целом привлеченные таким
образом средства были на протяжении анализируемого периода
стабильными.
Удельный вес обязательств, вытекающих из налоговых
правоотношений, составлял: на 01.01.2016 – 0,24%,на 01.01.2017 – 0,05%,на
01.01.2018 – 0,48%,на 01.01.2019 – 0,42%.В итоге в течение
рассматриваемого периода удельный вес данного вида обязательств(а
52
следовательно, и роль в формировании общей суммы обязательств банка) в
целом увеличился на 0,17процентных пунктов.
Удельный вес прочих обязательств, к которым относятся обязательства
перед филиалами, перед клиентами по операциям с иностранной валютой и
по прочим операциям составлял: на 01.01.2016 – 47,31%,на 01.01.2017 –
42,30%,на 01.01.2018 – 38,38%,на 01.01.2019 – 37,84%.В итоге в течение
рассматриваемого периода удельный вес данного вида обязательств (а
следовательно, и роль в формировании общей суммы обязательств банка) в
целомснизился на 9,46процентных пунктов.
Удельный вес резервов на возможные потери по условным
обязательствам кредитного характера и прочим операциям составлял: на
01.01.2016 – 0,00%,на 01.01.2017 – 0,01%,на 01.01.2018 – 1,41%,на 01.01.2019
– 1,86%.В итоге в течение рассматриваемого периода удельный вес данного
вида обязательств (а следовательно, и роль в формировании общей суммы
обязательств банка) в целом увеличился на 1,86 процентных пунктов.
Суммируя результаты анализа источников собственного капитала и
обязательств банка, осуществлена оценка их соотношения (таблица 11).
Таблица 11
Структура источников финансирования активов АО «Киви Банк»
Показатели
На 01.01.2017
На 01.01.2018
На 01.01.2019
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1. Активы
12 494 158
100,00
21 551 179
100,00
54 536 912
100,00
2. Источники
собственных
средств
2 384 465
19,08
3 834 747
17,79
6 665 839
12,22
3. Пассивы
(обязательства)
10 109 693
80,92
17 716 432
82,21
47 871 073
87,78
Активы банка профинансированы преимущественно за счет пассивов
(обязательств) банка. При этом удельный вес пассивов составлял: на
01.01.2016 – 89,16%,на 01.01.2017 – 80,92%,на 01.01.2018 – 82,21%,на
01.01.2019 – 87,78%. Таким образом, роль обязательств в финансировании
активов банка уменьшилась. Соответственно, роль собственных источников
увеличилась, поскольку удельный вес этих источников изменился с 10,84%
53
на 01.01.2016 до 12,22% на 01.01.2019. Указанные изменения позволяют
предположить, что финансовая устойчивость анализируемого банка
улучшилась.
2.3. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
В таблице 12 представлена методика показателей ликвидности в
соответствии с Указанием Банка России №4336-У. Соответствующие
расчеты по названной методике проведены в таблице 13.
Таблица 12
Методика анализа показателей ликвидности в соответствии с
Указанием Банка России №4336-У
N
п/п
Наименование
показателя
Условное
обозначе
ние
Значения
Вес
1 балл
2
балла
3 балла
4 балла
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Показатель общей
краткосрочной
ликвидности
ПЛ1
30%
<30%
и
20%
<20% и
10%
<10%
2
2
Показатель
мгновенной
ликвидности
ПЛ2
17%
<17%
и
16%
<16% и
15%
<15%
3
3
Показатель
текущей
ликвидности
ПЛ3
55%
<55%
и
52%
<52% и
50%
<50%
3
4
Показатель
структуры
привлеченных
средств
ПЛ4
25%
>25%
и
40%
>40% и
50%
>50%
2
5
Показатель
зависимости от
межбанковского
рынка
ПЛ5
8%
>8% и
18%
>18% и
27%
>27%
2
6
Показатель риска
собственных
вексельных
обязательств
ПЛ6
45%
>45%
и
75%
>75% и
90%
>90%
2
7
Показатель
небанковских ссуд
ПЛ7
85%
>85%
и
120%
>120%
и
140%
>140%
1
8
Показатель
усреднения
обязательных
резервов
ПЛ8
наличие
факта <1>
2
54
Продолжение таблицы 12
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Показатель
обязательных
резервов
ПЛ9
1-2 дня
3-7
дней
7 дней
2
10
Показатель риска
на крупных
кредиторов и
вкладчиков
ПЛ10
80%
>80%
и
180%
>180%
и
270%
>270%
2
11
Показатель не
исполненных
банком
требований перед
кредиторами
ПЛ11
1 раз в
течени
е 1 дня
1 раз в
течение
2-3
дней
более 3
дней либо
3 дней 2
и более
раза
3
Таблица 13
Показатели оценки ликвидности АО «Киви Банк» в соответствии
с Указанием Банка России №4336-У
Показатели
На 01.01.2017
На 01.01.2018
На 01.01.2019
значение
колич
ество
балло
в
значение
колич
ество
балло
в
значение
колич
ество
балло
в
1
2
3
4
5
6
7
Исходные данные, тыс.
руб.:
1. Привлеченные
средства до
востребования
4 675 382
-
8 176 835
-
10 671 597
-
2. Привлеченные
средства
4 675 382
-
8 304 838
-
23 672 217
-
2.1. Средства кредитных
организаций
348 470
-
1 507 531
-
1 470 049
-
2.2. Средства клиентов,
не являющихся
кредитными
организациями
4 326 912
-
6 797 307
-
22 202 168
-
2.3. Выпущенные
долговые обязательства
0
-
0
-
0
-
3. Межбанковские
кредиты (депозиты)
полученные
(привлеченные)
637
-
0
-
0
-
4. Межбанковские
кредиты (депозиты)
предоставленные
(размещенные)
6 769 610
-
6 809 995
-
21 364 455
-
5. Выпущенные векселя и
банковские акцепты
0
-
0
-
0
-
6. Векселя к исполнению
0
-
0
-
0
-
7. Источники собственных
средств – всего
3 031 275
-
3 962 835
-
4 371 965
-
в том числе:
7.1. Уставный капитал
(средства акционеров
(участников) –
собственные акции
(доли), выкупленные у
акционеров (участников)
295 000
-
297 900
-
297 900
-