25
информации о финансовом состоянии организации.
Таким образом, бухгалтерская отчётность – это комплекс показателей,
характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период,
полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет
собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и
представления информации о хозяйственной деятельности.
Анализом платежеспособности предприятия занимаются не только
руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители,
инвесторы. С целью изучению эффективности использования ресурсов, банки
для оценки условий кредитования, определение степени риска, поставщики для
своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения
плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ
делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты
используются для планирования, прогнозирования и контроля. Его цель –
установить планомерное поступление денежных средств и разместить
собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное
функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение
банкротства.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками
материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе
публикуемой отчетности предприятиями. Его цель – установить возможность
выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить
риск потери.
26
Таким образом, в системе экономической информации бухгалтерская
отчетность предприятия является одним из важнейших инструментов
управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную
информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной
26
Аскеров П.Ф., Цветков И.А., Кибиров Х.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
организации: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2017. – С. 76.
26
деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования,
действенным инструментом для принятия управленческих решений.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО
«БУЛАННЫГ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Буланныг»
Общество с ограниченной ответственностью «Буланныг» учреждено в
соответствии с требованиями Законодательства Российской Федерации и
решением учредителей с целью осуществления коммерческой деятельности,
направленной на получение прибыли.
Уставный капитал ООО «Буланныг» в момент учреждения
формировался денежными средствами, вносимыми участниками. Участники
общества несут ответственность в размере вынесенных им вкладов.
Учредителями ООО «Буланныг» являются граждане Российской Федерации,
действующие от своего имени.
Общество учреждено на неограниченный срок деятельности. Общество
является самостоятельной коммерческой организацией, уставный капитал
которой состоит из доли вкладов участников Общества. Общество является
юридическим лицом и имеет расчетный счет в кредитном учреждении, может
от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество отвечает по своим обязательствам всем имуществом,
находящимся в его хозяйственном ведении. ООО «Буланныг» является
самостоятельным юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и
расчетный счет, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде.
Компания «Буланныг» работает на строительном рынке города Кызыл
(Республика Тыва) с 2012 года.
27
За все время деятельности, компания заслужила репутацию надежного
партнера и заняла устойчивые позиции на строительном рынке, и этому
способствуют, прежде всего, профессионализм сотрудников и постоянное
совершенствование их компетенций.
Благодаря соотношению цены и качества в реализованных проектах,
строительная компания «Буланныг» по праву заслужила положительные
отзывы среди Заказчиков.
ООО «Буланныг» оказывает широкий комплекс услуг по строительству
и капитальному ремонту зданий и сооружений различного назначения.
Организационная структура ООО «Буланныг» представлена на рис. 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Буланныг»
Организационная структура Общества с ограниченной
ответственностью «Буланныг» построена по линейно-функциональному
принципу. Организационная структура определяет распределение
ответственности и полномочий внутри организации. Организационная
структура устанавливается исходя из целей деятельности и необходимых для
достижения этих целей подразделений, выполняющих функции, составляющие
бизнес-процессы организации. В организации введена линейно-
функциональная структура управления, характеризующая непосредственное
подчинение нижестоящего звена вышестоящему руководителю. Данная
структура отражает подчиненность персонала ООО «Буланныг».
Основными источниками информации для анализа экономических
Директор
Отдел
бухгалтерии
Договорной
отдел
Отдел охраны и техники
безопасности труда
Отдел
кадров
Отдел
строительства
Отдел технического
контроля
28
показателей деятельности ООО «Буланныг» служат следующие документы:
– бухгалтерский баланс за 2018г. (приложение 1).
– отчет о финансовых результатах за 2017г., 2018г. (приложение 2, 3).
Динамика основных экономических показателей ООО «Буланныг»
представлена в таблице 4.
Таблица 4
Динамика основных экономических показателей деятельности
ООО «Буланныг» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение показателя
Изменение
(+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс. руб.
9 553
10 060
11 024
507
964
105,3
109,6
Себестоимость, тыс.
руб.
6 426
6 457
6 958
31
501
100,5
107,8
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
696
1 035
1 223
339
188
148,7
118,2
Чистая прибыль,
тыс. руб.
456
590
685
134
95
129,4
116,1
Среднесписочная
численность
работников, чел.
10
11
14
1
3
110,0
127,3
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
1 164
1 158
1 208
-6
50
99,5
104,3
Фондоотдача на 1
руб. основных
фондов, руб.
8,2
8,7
9,1
0,5
0,4
105,9
105,1
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, руб.
0,93
0,90
0,89
-0,03
-0,01
96,8
99,1
Производительность
труда, руб.
955,3
914,5
787,4
-40,8
-127,1
95,7
86,1
Рентабельность
продаж, %
7,3
10,3
11,1
3,0
0,8
Х
Х
По результатам таблицы 4 сделаны следующие выводы:
– выручка организации за 2018г. составила 11 024 тыс. руб., которая
увеличилась на 964 тыс. руб. или на 9,6% по сравнению с 2017г., что
свидетельствует о перспективной и рациональной деятельности организации;
– себестоимость за 2018г. составила 6 958 тыс. руб., которая
увеличилась на 501 тыс. руб. или на 7,8% по сравнению с 2017г.;
– прибыль от продаж за 2018г. составила 1 223 тыс. руб., которая
29
увеличилась на 188 тыс. руб. или на 18,2% по сравнению с 2017г.;
– чистая прибыль за 2018г. составила 685 тыс. руб., которая увеличилась
на 95 тыс. руб. по сравнению с 2017г., что свидетельствует о рациональном
вложении денежных средств и их использовании;
– фондоотдача показывает эффективность внеобротных средств. В
2018г. составила 9,1 руб., которая увеличилась на 0,4 руб. Увеличение
фондоотдачи на 5,1% в 2018г. по сравнению 2017г. свидетельствует о росте
приобретения основных средств, а также о том, что основные средства стали
более рационально использоваться в основной деятельности организации;
– материалоемкость за 2018г. показывает, что фактически приходится на
производство единицы продукции 0,89 руб., наблюдается снижение затрат. На
снижение материалоемкости повлиял более медленный рост себестоимости
товаров, услуг, чем рост выручки;
– среднесписочная численность работников за 2018г. составила 14
человек, которая увеличилась на 3 человека по сравнению с 2017г.;
– производительность труда показывает, сколько выручки приходиться
на одного работника организации. В 2018г. производительность труда
составила 787,4 руб., которая уменьшилась на 127,1 руб.;
– рентабельность продаж за 2018г. показывает, что 11,1% прибыли
организация получает с каждого рубля выручки. Наблюдается рост данного
показателя на 0,8% по сравнению с 2017г., что характеризует эффективность
предпринимательской деятельности и экономическую эффективность бизнеса.
Динамика основных экономических показателей ООО «Буланныг»
представлена на рис. 2.
30
9 553
6 426
696
456
10 060
6 457
1 035
590
11 024
6 958
1 223
685
0
2 000
4 000
6 000
8 000
10 000
12 000
2016г. 2017г. 2018г.
Выручка, тыс. руб.
Себестоимость, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рисунок 2. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО «Буланныг» за 2016г.-2018г.
Таким образом, наблюдается улучшение основных показателей
деятельности ООО «Буланныг». Данная тенденция сохраняется и в текущий
момент. Для получения организацией большей прибыли с каждым годом
деятельности, ей необходимо анализировать внешние и внутренние факторы,
влияющие на финансовые результаты деятельности ООО «Буланныг». Рост
выручки организации свидетельствует о рациональной деятельности
организации. Рост оборотных активов совместно с ростом выручки от
реализации несет собой положительный момент, который свидетельствует о
росте деловой активности организации.
2.2. Оценка ликвидности ООО «Буланныг»
Для определения ликвидности баланса ООО «Буланныг» сопоставлены
итоги приведенных групп по активу и пассиву. Для этого сгруппированы
активы по степени ликвидности (таблица 5) и пассивы по степени срочности
погашения обязательств (таблица 7).
Таблица 5
Группировка активов по степени ликвидности
ООО «Буланныг» за 2016г.-2018г.
Вид актива
Значение показателя
Изменение
2016г
2017г
2018г
2017г/
2016г
2018г/
2017г
Денежные средства
912
2 117
3 169
1 205
1 052
Итого по группе 1 –
Наиболее ликвидные активы
912
2 117
3 169
1 205
1 052
Дебиторская задолженность
4 990
7 596
5 021
2 606
-2 575
31
Итого по группе 2 –
Быстро реализуемые активы
4 990
7 596
5 021
2 606
-2 575
Запасы
3 629
357
594
-3 272
237
Итого по группе 3 –
Медленно реализуемые активы
3 629
357
594
-3 272
237
Внеоборотные активы
1 164
1 152
1 263
-12
111
Итого по группе 4 -
Трудно реализуемые активы
1 164
1 152
1 263
-12
111
Всего
10 695
11 222
10 047
527
-1 175
По данным таблицы 5 видно, что наиболее ликвидные активы
составляют в 2016г. – 912 тыс. руб., в 2017г. – 2117 тыс. руб., в 2018г. – 3169
тыс. руб., быстро реализуемые активы составляют в 2016г. – 4990 тыс. руб., в
2017г. – 7596 тыс. руб., в 2018г. – 5021 тыс. руб., медленно реализуемые
активы составляют в 2016г. – 3629 тыс. руб., в 2016г. – 357 тыс. руб., в 2018г. –
594 тыс. руб., трудно реализуемые активы составляют в 2016г. – 1164 тыс. руб.,
в 2017г. – 1152 тыс. руб., в 2018г. – 1263 тыс. руб. В целом, активы
предприятия за 2018г. составили 10 047 тыс. руб., которые уменьшились на
1175 тыс. руб. по сравнению с 2017г.
Структура оборотных активов ООО «Буланныг» за 2016г.-2018г.
представлена в таблице 6.
Таблица 6
Структура оборотных активов ООО «Буланныг» за 2016г.-2018г.
Группа
активов
Рекомен
дуемая
струк
тура, %
2017г.
2018г.
тыс.
руб.
Факти
ческая
струк
тура,
%
Отклоне
ние факти
ческой от
рекомен
дуемой
тыс.
руб.
Факти
ческая
струк
тура,
%
Отклоне
ние факти
ческой от
рекомен
дуемой
А1
6,6
2 117
21,0
14,4
3 169
36,1
29,5
А2
26,7
7 596
75,4
48,7
5 021
57,2
30,5
А3
66,7
357
3,5
-63,2
594
6,8
-59,9
Итого
100
10 070
100
0,0
8 784
100
0,0
В целом структура оборотных активов со среднем уровнем
платежеспособности, риск структуры не высокий. А2 и А3 существенно
отличаются от рекомендованной структуры.
Таблица 7
Группировка пассивов по степени ликвидности
ООО «Буланныг» за 2016г.-2018г.
32
Вид актива
Значение показателя
Изменение
2016г
2017г
2018г
2017г/
2016г
2018г/
2017г
Кредиторская задолженность
9 317
2 087
2 264
-7 230
177
Итого по группе 1 – Наиболее
срочные обязательства
9 317
2 087
2 264
-7 230
177
Краткосрочные кредиты банков
0
7 167
5 130
7 167
-2 037
Итого по группе 2 – Краткосрочные
обязательства
0
7 167
5 130
7 167
-2 037
Итого по группе 3 – Долгосрочные
обязательства
0
0
0
0
0
Собственный капитал
1 378
1 968
2 653
590
685
Итого по группе 4 – Постоянные
пассивы
1 378
1 968
2 653
590
685
Всего
10 695
11 222
10 047
527
-1 175
По данным таблицы 7 видно, что наиболее срочные обязательства
составляют в 2016г. – 9 317 тыс. руб., в 2017г. – 2 087 тыс. руб., в 2018г. – 2 264
тыс. руб., краткосрочные обязательства составляют в 2017г. – 7 167 тыс. руб., в
2018г. – 5 1630 тыс. руб., долгосрочные обязательства отсутствуют, постоянные
пассивы составляют в 2016г. – 1 378 тыс. руб., в 2017г. – 1 968 тыс. руб., в
2018г. – 2 653 тыс. руб.
Суть первой методики анализа ликвидности баланса (имущественного
подхода) можно представить как соотношение активов, сгруппированных по
степени ликвидности с пассивами, сгруппированными по степени
востребованности. В нашем случае, анализируя показатели 2016г.-2018г., были
получены соотношения, приведенные в таблице 8.
Таблица 8
Определение ликвидности баланса ООО «Буланныг»
за 2016г.-2018г. в соответствии с имущественным подходом
Неравенство
Платежный излишек (+)
или недостаток (–)
Соблюдается ли
неравенство
Определение ликвидности баланса за 2016г.
А1 > = П1
-8 405
Неравенство не соблюдается
А2 > = П2
4 990
Неравенство соблюдается
А3 > = П3
3 629
Неравенство соблюдается
А4 < = П4
214
Неравенство соблюдается
Вывод
Ликвидность перспективная
Определение ликвидности баланса за 2017г.
А1 > = П1
30
Неравенство соблюдается
А2 > = П2
429
Неравенство соблюдается
А3 > = П3
357
Неравенство соблюдается
А4 < = П4
816
Неравенство соблюдается
33
Вывод
Ликвидность абсолютная
Определение ликвидности баланса за 2018г.
А1 > = П1
905
Неравенство соблюдается
А2 > = П2
-109
Неравенство не соблюдается
А3 > = П3
594
Неравенство соблюдается
А4 < = П4
1 390
Неравенство соблюдается
Вывод
Ликвидность текущая
Вывод для таблицы 8 сделан на основании следующего:
Если А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4< = П4 – ликвидность абсолютная;
Если А2>=П2, А3>=П3, А4< = П4 – ликвидность текущая;
Если А3>=П3, А4< = П4 – ликвидность перспективная;
В остальных случаях баланс не считается ликвидным.
В данном случае, баланс за 2016г.-2018г. является ликвидным. Это
говорит о том, что ООО «Буланныг» способно своевременно и полностью
рассчитаться по своим обязательствам. Ликвидность баланса ООО «Буланныг»
показывает, что активы организации, срок превращения которых в деньги
соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность баланса ООО «Буланныг» за 2016г. - ликвидность текущая.
Текущая ликвидность, свидетельствует о платежеспособности или
неплатежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому
моменту промежуток времени.
В 2017г. ликвидность баланса ООО «Буланныг» – абсолютная.
Абсолютная ликвидность баланса – один из индикаторов, устанавливающих
уровни платежеспособности и финансовой устойчивости фирмы. Чем больше
рассчитанное значение ликвидности, тем выше скорость покрытия долгов,
соответственно, низкая ликвидность свидетельствует о возникновении риска
банкротства.
Ликвидность баланса ООО «Буланныг» за 2018г. перспективная. Это
говорит о том, что ООО «Буланныг» способно частично рассчитаться по своим
обязательствам. Перспективная ликвидность – это прогноз платежеспособности
на основе сравнения будущих поступлений и платежей: А3>=П3; А4<=П4.
Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо
34
провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой
пассива:
1) Первое неравенство за 2016г. не соблюдается, 2017г.-2018г.
соблюдается. Это свидетельствует о платежеспособности организации на
момент составления баланса. У организации недостаточно для покрытия
наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
Первое неравенство не соблюдается – денежные средства не превышают
кредиторскую задолженность организации.
2) Второе неравенство за 2016г.-2017г. соблюдается, а за 2018г. не
соблюдается. Не соблюдение второго неравенства означает, что быстро
реализуемые активы не превышают краткосрочные пассивы и организация не
может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных
расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
Второе неравенство не соблюдается из-за того, что краткосрочные кредиты и
займы превышают дебиторскую задолженность.
3) Третье неравенство за 2016г.-2018г. соблюдается. Это означает, что в
будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и
платежей организация может быть платежеспособной на период, равный
средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты
составления баланса.
4) Четвертое неравенство за 2016г.-2018г. соблюдается. Выполнение
этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия
финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных
средств. Четвертое неравенство соблюдается, при этом величина запасов
превышает обязательства, чтобы по мере естественного преобразования запасов
в денежные средства организация может гарантированно погашать свои
долгосрочные обязательства. Бессрочные источники (собственный капитал)
соответствуют в балансе внеоборотным активам и служат их источником
финансирования. Кроме того, собственный капитал, являясь основой
стабильности организации, частично должен финансировать и оборотный