45
превращения их в деньги, тем выше их ликвидность
Проведем анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Газпром
Добыча Ноябрьск» за 2014–2016 гг. Для проведения анализа ликвидности
баланса предприятия проведем на основе данных Ф№1 «Баланс» (Приложение
1). Результаты проведения группировка активов предприятия по степени
ликвидности представлены в таблице 10.
Таблица 10
Динамика активов предприятия по степени ликвидности ООО
«Газпром Добыча Ноябрьск» за 2014–2016 гг., тыс. руб.
Группа активов
2014 г
2015 г
2016 г
Отклонение
2016-2014
гг.
Наиболее ликвидные активы
(А1)
335543
291774
5540394
5204851
Активы, которые быстро
реализуются (А2)
8702333
15157522
23698889
14996556
Активы, которые медленно
реализуются (А3)
2192264
2923908
3223693
1031429
Активы, которые трудно
реализуются (А4)
33972181
33762849
52535684
18563503
На основе проведенной группировки активов предприятия по степени
ликвидности за 2014–2016 гг. наблюдается:
увеличение суммы наиболее ликвидных активов на 5204851 тыс. руб.;
быстро реализуемые активы на предприятии увеличились на 14996556
тыс. руб.;
увеличение суммы активов, которые медленно реализуются составило
1031429 тыс. руб.;
трудно реализуемые активы на предприятии в анализируемом периоде
увеличились на 18563503 тыс. руб.
На рисунке 10 представлена динамика активов предприятия по степени
ликвидности ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» за 2014–2016 гг.
46
335543
291774
5540394
8702333
15157522
23698889
2192264
2923908
3223693
33972181
33762849
52535684
0
20000000
40000000
2014 2015 2016
A1
A2
A3
A4
Рисунок 10 – Динамика активов предприятия по степени
ликвидности ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» за 2014–2016 гг.
тыс. руб.
Из данных представленных на рисунке 10 на предприятии установлено
увеличение трудно реализуемых активов, которое было вызвано за счет
увеличения основных средств предприятия, также увеличились быстро
реализуемых активов.
Группировка пассивов по срокам их погашения ООО «Газпром Добыча
Ноябрьск» представлена в таблице 11.
Таблица 11
Динамика пассивов по срокам их погашения ООО «Газпром Добыча
Ноябрьск» за 2014–2016 гг., тыс. руб.
Группа пассивов
2014 г
2015 г
2016 г
Отклонен
ие 2016-
2014 гг.
Наиболее срочные
обязательства (П1)
335543
291774
5540394
5360691
Краткосрочные пассивы (П2)
8702333
15157522
23698889
6468296
Долгосрочные пассивы (П3)
2192264
2923908
3223693
27730468
Постоянные пассивы (П4)
33972181
33762849
52535684
196884
На основе проведенной группировки пассивов по срокам их погашения за
2014–2016 годы наблюдается:
увеличение суммы наиболее срочных обязательств составило 5360691
тыс. руб.;
47
на предприятии краткосрочные пассивы увеличились на 6468296 тыс.
руб.;
на предприятии долгосрочные пассивы увеличились на 27730468 тыс.
руб;
увеличение суммы постоянных пассивов составило 196884 тыс. руб.
На рисунке 11 представлена динамика пассивов предприятия по срокам
их погашения ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» за 2014–2016 гг.
-21733
-63689
-180644
1658161
1674227
487419
0
96610
0
2300
0
0
-190000
10000
210000
410000
610000
810000
1010000
1210000
1410000
1610000
2014 2015 2016
П1
П2
П3
П4
Рисунок 11 – Динамика пассивов предприятия по срокам их
погашения
Из данных, представленных на рисунке 11 на предприятии в
анализируемом периоде наблюдается увеличение наиболее краткосрочных
обязательств и постоянных пассивов. Также наблюдается в данном периоде
увеличение наиболее срочных обязательств предприятия, что следует
рассматривать как отрицательную тенденцию.
Проведем анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Газпром
Добыча Ноябрьск» (таблица 12).
48
Таблица 12
Оценка ликвидности баланса предприятия за 2014–2016 гг., тыс. руб.
Актив
2014 г
2015 г
2016 г
Пассив
2014 г
2015 г
2016 г
Платежный излишек (недостаток),
тыс. руб.
1. (А1)
335543
291774
5540394
(П1)
15841511
16708051
21202202
-15505968
-16416277
-15661808
2 (А2)
8702333
15157522
23698889
(П2)
1854758
2073620
8323054
6847575
13083902
15375835
3. (А3)
2192264
2923908
3223693
(П3)
2963311
9561634
30693779
-771047
-6637726
-27470086
4. (А4)
33972181
33762849
52535684
(П4)
24542741
23792748
24739625
9429440
9970101
27796059
Баланс
45202321
52136053
84998660
Баланс
45202321
52136053
84998660
х
х
х
49
По результатам анализа можно сделать следующий вывод.
2014 г
2015 г
2016 г
335543 < 15841511
291774 < 16708051
5540394 < 21202202
8702333 = 1854758
15157522 = 2073620
23698889 = 8323054
2192264 ≥ 2963311
2923908 ≥ 9561634
3223693 ≥ 30693779
33972181 < 24542741
33762849 < 23792748
52535684 < 24739625
Так, на основе результатов проведенного анализа можно отметить, что
баланс предприятия в данном периоде не является ликвидным, о чем говорят
представленные данные.
С целью повышения ликвидности и платежеспособности предприятия
будут разработаны мероприятия, представленные в следующей главе.
50
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ УКРЕПЛЕНИЯ ЛИКВИДНОСТИ И
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «ГАЗПРОМ ДОБЫЧА НОЯБРЬСК»
3.1 Разработка рекомендаций по укреплению ликвидности и
платежеспособности
В настоящее время ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» характеризуется
наличием значительной доли оборотных активов в структуре баланса.
Ликвидность организации не достаточна. Наиболее ликвидные средства
составляют лишь треть обязательств предприятия. Краткосрочные
обязательства могли быть покрыты наиболее ликвидными и
быстрореализуемыми активами лишь на 62%.
С целью укрепления финансового положения, роста ликвидности и
платежеспособности необходимо выработать финансовую стратегию, основные
положения которой будут направлены на реализацию мероприятий по
повышению ликвидности и платежеспособности.
Деятельность ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» характеризуется
многообразием финансовых процессов, множественностью показателей
финансового состояния, различием в уровне их критических оценок, поэтому
целесообразно определение комплексной оценки надежности дебитора с
применением метода баллов.
Сущность предлагаемой для внедрения методики заключается в
классификации клиентов по уровню надежности в зависимости от набранного
количества баллов, по фактическим значениям отобранных критериев. Система
показателей ориентирована на доступную информацию о клиенте.
Существенным преимуществом комплексной оценки является выражение
оценки качества кредитоспособности клиента одним числовым значением. Это
является важным преимуществом для ООО «Газпром Добыча Ноябрьск»,
поскольку предприятию приходится оценивать большое число клиентов,
рассредоточенных в разных местах.
51
Таблица 13
Рекомендуемые критерии оценки надежности дебитора с
применением метода баллов для ООО «Газпром Добыча Ноябрьск»
Оценочные
критерии
Парамет
р
Границы классов согласно критериям
1 класс
2 класс
3 класс
4 класс
5 класс
1. Кредитная
история (относится
к неформальным
методам оценки)
%
вовремя
погашен
ных
кредитов
100-85
84-70
69-50
49-35
34-0
баллы
80-100
79-60
59-30
29-0
0
2. Средний срок
погашения
дебиторской
задолженности
дни
до 30
31-60
61-90
91-120
свыше
120
баллы
80-100
79-60
59-30
29-0
0
3. Удельный вес
дебиторской
задолженности в
общем объеме
продаж
%
до 10
10,1-15
15,1-20
20,1-25
свыше
25
баллы
80-100
79-60
59-30
29-0
0
4. Объем
просроченной
дебиторской
задолженности в
общем объеме
продаж
%
0-5
6-10
11-15
16-20
свыше
20
баллы
80-100
79-60
59-30
29-0
0
5. Границы классов
Рейтинг
(баллы *
уд. вес)
80-100
79-60
59-30
29-20
Ниже 20
Категория клиентов
Перспек
-ивный
Стабиль
-ый
Нестаби
-ьный
Нестаби
-ьный
Нестаби
-ьный
Клиенты позиционируются по следующим категориям надежности:
перспективный, стабильный, нестабильный и новый. Конкретные позиции
занимают клиенты, попавшие в первый, третий и пятый классы надежности.
Третий и четвертый классы клиентов находятся в зоне неопределенности
и необходимо оперативное отслеживание динамики их движения. «Новый
клиент» не позиционируется по классам надежности, в виду отсутствия какой-
либо ретроспективной информации, поэтому должен происходить тщательный
контроль платежей и детальное изучение клиента для определения категории, к
которой в перспективе он будет отнесен.
52
Предложения по структурированию форм и способов расчетов в
зависимости от класса надежности дебитора в соответствии с классификацией
видов платежей формализованы в виде матрицы предпочтений (таблица 14).
Таблица 14
Матрица предпочтений выбора форм платежей в зависимости от
класса надежности дебиторов для ООО «Газпром Добыча
Ноябрьск»
Виды
платежей
Класс надежности дебитора
1 класс
2 класс
3 класс
4 класс
5 класс
Новый
Приоритетная форма платежа, номер соответствует очередности
Досрочные
3
3
1
2
Срочные
2
1
1
1
2
1
Отсроченные
1
2
3
3
Просроченные
Результат практической реализации данной методики представлены виде
групп организаций-дебиторов ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» (таблица 15).
Таблица 15
Группировка дебиторов ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» по
степени надежности
Дебитор
Показа
-тели
Оценка показателей
Общая
оценка
1.
Кредитн
ая
история
2.
Средний
срок
погаше
ния
дебитор
ской
задолж
енности
3.
Удельный
вес
дебиторск
ой
задолжен
ности в
общем
объеме
продаж
4. Объем
просроче
нной
дебиторс
кой
задолжен
ности в
общем
объеме
продаж
Удельный вес
0,25
0,25
0,2
0,3
ООО
«Орион»
Баллы
100
100
80
80
х
Рейтинг
25
25
16
24
90
ОАО
«Октава»
Баллы
60
70
50
60
х
Рейтинг
15
17,5
10
18
78,5
ООО
«ВОСТОК»
Баллы
50
40
50
40
х
Рейтинг
12,5
10
10
12
44,5
ООО
«НОРМАН»
Баллы
30
10
10
30
х
Рейтинг
7,5
2,5
2
9
21
53
По результатам проведенного ранжирования клиентов-дебиторов ООО
«Газпром Добыча Ноябрьск» можно сделать вывод, что ООО «Орион»
относится к 1 классу клиентов, ОАО «Октава» - ко 2 классу, ООО «ВОСТОК» -
к 3 классу, ООО «НОРМАН» - к 5 классу. Нужно сказать, что применение
современных методов управления кредитной политикой демонстрирует нам,
что, решаться данная проблема должна за счет выработки и применения
целостной программы использования разных методов, поскольку для всех
конкретных ситуаций универсального метода быть не может. Этот контроль
организуется в рамках построения общей системы финансового контроля в
компании ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» как самостоятельный ее блок.
Отметим, что одним из видов этих систем выступает «Система АВС»
применительно к портфелю дебиторской задолженности предприятия ООО
«Газпром Добыча Ноябрьск». При этом, в категорию «А» включаются самые
сомнительные и крупные виды дебиторской задолженности (иными словами,
«проблемные кредиты»); в категорию «В» включается дебиторская
задолженность, имеющая средние размеры; в категорию «С» включаются
другие виды дебиторской задолженности, которые на результаты финансовой
деятельности организации не оказывают серьезного влияния. Все названные
меры являются взаимосвязанными. ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» может
проводить очень жесткую политику отбора своих заказчиков, может
предоставлять разные условия оплаты проведенных работ. Кроме того, ООО
«Газпром Добыча Ноябрьск» нужно оценивать фактическое состояние
дебиторской задолженности, иными словами, давать оценку вероятности
безнадежных долгов. Такая оценка осуществляется отдельно по группам
дебиторской задолженности с разными сроками ее возникновения, на всю
сумму безнадежных долгов необходимо создать резерв по сомнительным
долгам. Стоит сказать о том, что списание не истребованной дебиторской
задолженности очень сильно ухудшает финансовое положение кредитора,
поскольку существенная часть не полученных по сделке денежных средств,
подлежит уплате в бюджет в виде налогов. В этой связи дебиторскую
54
задолженность всегда необходимо взыскивать – в этих целях необходимо
должнику направлять претензионные письма, обращаться в суд, требовать от
должника частичной оплаты и так далее. И даже в том случае, если все
предпринятые меры не помогут, и оплата не поступит, дебиторскую
задолженность, как минимум, можно будет признать истребованной. Таким
образом, списать дебиторскую задолженность можно будет по истечении срока
исковой давности с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на
прибыль. Очевидно, что списываемые таким образом суммы дебиторской
задолженности на убытки ООО «Газпром Добыча Ноябрьск», равно как и
оставшаяся на балансе предприятия дебиторская задолженность за
отгруженную, но не оплаченную продукцию, непосредственным образом
влияет на величину прибыли, которая остается в распоряжении предприятия
ООО «Газпром Добыча Ноябрьск» в сторону ее снижения, таким образом,
снижая объем налоговых поступлений в бюджет, производимых за счет чистой
прибыли.
На данный момент на предприятии ООО «Газпром Добыча Ноябрьск»
ведение учета и контроля дебиторской задолженности происходит в программе
Microsoft Access и Excel. Но даже хорошо и грамотно простроенная система
управления дебиторской задолженностью теряет свои преимущества в случае,
если она не подкреплена подходящим средством автоматизации, позволяющей
своевременно и быстро получить информацию и принять решение. Сейчас
существуют более усовершенствованные системы контроля дебиторской
задолженности, которые способны значительно облегчить и ускорить работу
сотрудников по учету дебиторской задолженности, а также улучшить
взаимодействие с должниками, поэтому целесообразно приобрести
автоматизированную систему управления дебиторской задолженностью,
которая будет создана специально для данного предприятия с учетом всех
требований и особенностей организации.
Автоматизация системы управления дебиторской задолженностью
преследует следующие цели: