36
соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), Положением по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года
№ 43н (с изменениями и дополнениями), приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 2 февраля 2010 года № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организации» (с изменениями и дополнениями),
другими нормативными правовыми актами Российской Федерации по
бухгалтерскому учету.
По вопросам не отраженном в уставе организации, ООО «ПК Багратион
Элит» руководствуется законом Российской Федерации от 08.02.1998 №14 ФЗ
«Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями и
дополнениями).
Хозяйственное общество осуществляет производственную деятельность
по выпуску консервов и пресервов из рыбы и морепродуктов, которые затем
реализуются на территории Российской Федерации.
Основным видом деятельности хозяйствующего субъекта в
соответствии с его уставом является переработка и консервирование рыбы,
ракообразных и моллюсков, дополнительными:
- торговля оптовая рыбой, ракообразными и моллюсками, консервами и
пресервами из рыбы и морепродуктов;
- торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами,
напитками и табачными изделиями;
- торговля розничная рыбой, ракообразными и моллюсками в
специализированных магазинах;
- торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках
пищевой продукцией, напитками и табачной продукцией;
- торговля оптовая прочими машинами и оборудованием;
- деятельность автомобильного грузового транспорта;
- транспортная обработка грузов;
37
- деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками;
- деятельность по складированию и хранению.
Кроме вышеперечисленных, организация вправе осуществлять любые
виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской
Федерации.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПК
Багратион Элит» за 2014-2016 годы представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
ООО «ПК Багратион Элит» за 2014-2016 годы,
тыс. руб.
Наименование
показателя
Годы
Темпы роста, %
2014г.
2015г.
2016г.
2015г.
к
2014г.
2016г.
к
2015г.
Общая стоимость
имущества
129723
126306
99576
97,4
78,8
Выручка
109493
42164
1392
38,5
3,3
Себестоимость
51138
29846
23750
58,4
79,6
Валовая прибыль
58355
12318
-22358
21,1
-
Прибыль от продаж
58355
12318
-22358
21,1
-
Прочие доходы
0
0
0
-
-
Прочие расходы
75
22
134
29,3
609
Прибыль до
налогообложения
58280
12296
-22492
21,1
-
Текущий налог на
прибыль
609
461
163
75,7
35,4
Чистая прибыль
57671
11835
-22655
20,5
-
Рентабельность
продаж, %
53,3
29,2
-1606,2
-
-
Списочная
численность , чел.
15
11
7
73,3
63,7
Анализ данных таблицы 1 показал, что в анализируемом периоде
произошло резкое сокращение хозяйственной деятельности ООО «ПК
Багратион Элит» о чем свидетельствует уменьшение суммы валюты баланса в
2014-2016 годах. Так в 2014 году общая стоимость имущества организации
составляла 129723 тыс. рублей, в 2015 году она сократилась до 126305 тыс.
рублей, то есть в сравнении с 2014 годом она уменьшилась на 3417 тыс. рублей
или на 2,6 %.
В 2015 году имущественное положение общества еще больше
38
ухудшилось. Стоимость имущества организации в сравнении с 2015 годом
уменьшилась на 26730 тыс. рублей или на 21,2%.
ООО «ПК Багратион Элит» в 2015 году получена выручка от
реализации в сумме 42164 тыс. рублей, что на 67329 тыс. рублей меньше, чем в
предыдущем году. Темп роста выручки к уровню предшествующего года
составил всего 38,5%, что свидетельствует о резком снижении объемов
реализации продукции в 2015 году. В 2016 году сумма полученной выручки
составила всего 1392 тыс. рублей. В сравнении с 2015 годом она уменьшилась в
30,3 раза, а в сравнении с 2014 годом – 78,7 раза.
Себестоимость продаж в 2014 году составила 51138 тыс. рублей, в 2015
году себестоимость в сравнении с предыдущим годом сократилась на 21292
тыс. рублей, то есть затраты организации на производство и реализацию
продукции снизились на 41,6%. В 2016 году себестоимость снизилась еще на
5096 тыс. рублей или на 20,4% и составила 23750 рублей. В сравнении с
уровнем 2014 года затраты организации в 2016 году сократились в 2,15 раза.
Снижение затрат в ООО «ПК Багратион Элит» обусловлено резким
снижением объемов производства и реализации продукции вследствие резкого
снижения спроса на рынке.
В 2014 году организацией получена прибыль от продаж в сумме 58355
тыс. рублей, в 2015 году данный показатель сократился на 46037 тыс. рублей и
составил всего 21,1% к уровню 2014 года. В 2016 году ООО «ПК Багратион
Элит» от реализации продукции получило убыток в сумме 22358 рублей.
Прибыль до налогообложения в 2014 году составляла 58280 тыс.
рублей, в 2015 году ее сумма снизилась до 12296 тыс. рублей, а в 2016 году
убыток организации составил 22492 тыс. рублей.
В 2014 году хозяйственное общество перечислило в бюджет текущий
налог в сумме 609 тыс. рублей, в 2015 году его сумма сократилась до 461 тыс.
рублей, а в 2016 году составила всего 163 тыс. рублей.
Чистая прибыль предприятия в анализируемом периоде также имела
тенденцию к снижению. Так в 2014 году чистая прибыль ООО «ПК Багратион
39
Элит» составляла 57671 тыс. рублей, в 2015 году сумма чистой прибыли
уменьшилась на 45836 тыс. рублей и составляла только 20,5 % к уровню
предшествующего года. В 2016 году чистый убыток общества составил 22655
тыс. рублей.
Более наглядно финансовые результаты деятельности организации
представлены на рисунке 1.
Рисунок 1. Финансовые результаты деятельности ООО «ПК
Багратион Элит» в 2014-2016 годах
О резком падении эффективности деятельности организации в
анализируемом периоде свидетельствует показатель рентабельности продаж.
Так в 2014 году данный показатель имел значение 53,3%, в 2015 году – 29,2%,
в 2016 году – минус 1606,2%.
Снижение объемов производства, падение объемов выручки и прибыли
в 2015 году, а также осуществление убыточной деятельности в 2016 году, стали
основными причинами снижения численности персонала организации в
анализируемом периоде. Так, если численность работников в 2014 году
составляла 15 человек, то в 2015 году она снизилась на 4 человека (26,7%), а в
2016 году еще на 4 человека (36,4%).
-50000
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2014 2015 2016
Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
Выручка, тыс. руб.
40
2.2 Анализ ликвидности активов
Информационной базой для анализа ликвидности активов ООО «ПК
Багратион Элит» являются годовые бухгалтерские балансы общества за 2014,
2015 и 2016 годы (приложение 1).
Для проведения анализа ликвидности активов ООО «ПК Багратион
Элит» используем метод сравнения. Выполним группировку активов
организации в 4 группы, расположив их по степени убывания ликвидности.
Пассивы предприятия также разделим на 4 группы, расположив их в порядке
возрастания сроков погашения обязательств. Определим, имело ли
хозяйственное общество платежный излишек или платежный недостаток
средств на конец каждого года.
Данные для анализа ликвидности бухгалтерского баланса ООО «ПК
Багратион Элит» за 2014-2015 годы представлен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ ликвидности активов ООО «ПК Багратион Элит» за 2014-
2015 годы,
тыс. руб.
Актив
На
31.12.
2014
На
31.12.
2015
Пассив
На
31.12.
2014
На
31.12.
2015
Платежный
излишек (+) или
недостаток (-)
на
31.12.
2014
на
31.12.
2014
А1
8
5
П1
21909
6657
-21901
-6652
А2
102100
104989
П2
0
0
+102100
+104989
А3
27615
21312
П3
0
0
+27615
+21312
А4
0
0
П4
107814
119649
-107814
-119649
Как известно, баланс организации является абсолютно ликвидным при
выполнении следующих условий: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4<П4.
Анализ данных таблицы показал, что на 31 декабря 2014 года и на 31
декабря 2015 года в хозяйственном обществе сумма быстрореализуемых
активов была меньше суммы наиболее срочных обязательств. Платежный
недостаток хозяйственного общества в 2014 году составлял 21901 тыс. рублей,
в 2015 году – 6652 тыс. рублей. Следовательно, ни в 2014 году, ни в 2015 году
41
организация не имела возможности погасить наиболее срочные обязательства
за счет быстрореализуемых активов.
А1<П1
Сумма средне реализуемых активов и на конец 2014 года и на конец
2015 года была выше суммы краткосрочных обязательств, поэтому на конец
2014 года организация имела платежный излишек в сумме 102100 тыс. рублей,
а на конец 2015 года – в сумме 104989 тыс. рублей. Таким образом, в 2014-2015
годах хозяйственное общество было в состоянии погасить краткосрочные
обязательства за счет средне реализуемых активов.
А2>П2
Сумма медленно реализуемых активов и на конец 2014 года и на конец
2015 года больше суммы долгосрочных обязательств. Платежный излишек на
31 декабря 2014 года составлял 27615 тыс. рублей, на конец 2015 года – 21312
тыс. рублей.
А3>П3
По состоянию на 31.12.2014 и на 31.12.2015 года сумма постоянных
пассивов хозяйственного общества была больше, чем сумма
труднореализуемых активов.
А4<П4.
Следовательно баланс ООО «ПК Багратион Элит» как в 2014 году, так и
в 2015 году не был абсолютно ликвидным.
Месте с тем, в 2014 году и в 2015 году выполнялись следующие условия
ликвидности баланса хозяйственного общества:
А1+А2 ≥ П1+П2;
А3 ≥ П3;
А4<П4.
Выполнение данных условий позволяет сделать заключение о
нормальной ликвидности баланса организации в 2014-2015 годах.
Проведем анализ ликвидности активов ООО «ПК Багратион Элит» за
2016 год. Данные для анализа представлены в таблице 4.
42
Таблица 4
Анализ ликвидности активов ООО «ПК Багратион Элит»
в 2016 году
Актив
На 31.12. 2016
Пассив
На 31.12.
2016
Платежный излишек
(+) или недостаток (-)
на 31.12. 2016
А1
0
П1
2582
-2582
А2
99570
П2
0
+99570
А3
6
П3
0
+6
А4
0
П4
9694
-9694
Анализ данных таблицы 4 позволяет сделать вывод, что и на конец 2016
года бухгалтерский баланс ООО «ПК Багратион Элит» не являлся абсолютно
ликвидным.
Сумма наиболее срочных обязательств превышает сумму
быстрореализуемых активов, в результате чего в организации сформировался
платежный недостаток в сумме 2582 тыс. рублей. Наличие недостатка
платежных средств говорит о том, что у организации отсутствует возможность
погасить наиболее срочные обязательства за счет быстрореализуемых активов.
А1<П1
Вместе с тем, сумма краткосрочных обязательств хозяйственного
общества меньше, чем сумма средне реализуемых активов, следовательно, при
поступлении средств от дебиторов, организация будет способна погасить все
свои краткосрочные обязательства.
А2>П2
У ООО «ПК Багратион Элит» отсутствует долгосрочная задолженность,
но имеются медленно реализуемые активы, в результате чего у организации
имеется платежный излишек в сумме 6 тыс. рублей.
А3>П3
Стоимость постоянных пассивов организации составляла 96994 тыс.
рублей, в то же время у нее отсутствовали труднореализуемые активы.
А4<П4.
В 2016 году в хозяйственном обществе также выполнялись условия:
43
А1+А2 ≥ П1+П2; А3 ≥ П3; А4<П4.
Следовательно, ликвидность баланса ООО «ПК Багратион Элит» в
2016 году также была было нормальной.
2.3 Анализ платежеспособности организации
Платежеспособность организации заключается в ее возможности
своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства перед
заемщиками. Платежеспособность определяет финансовое состояние
организации, а ее снижение может стать причиной возникновения риска
банкротства предприятия.
Информационной базой для анализа платежеспособности ООО «ПК
Багратион Элит» служат годовые бухгалтерские балансы общества за 2014-2016
годы, а также отчеты о финансовых результатах за 2015 и 2016 годы
(приложения 1-3).
Наиболее емким показателем, характеризующим платежеспособность
организации, является наличие чистых текущих активов (собственного
оборотного капитала). Чистые текущие активы характеризуют реальную
стоимость имеющегося у общества имущества. Сумма чистых активов равна
разнице между балансовой стоимостью оборотных активов и суммой
краткосрочных обязательств. Данные для расчета и анализа собственного
оборотного капитала ООО «ПК Багратион Элит» в 2014-2016 годах
представлены в таблице 5.
Таблица 5
Расчет суммы чистого оборотного капитала
ООО «ПК Багратион Элит» в 2014-2016 годах
Наименование
показателя
Значение показателя, млн. рублей
на 31.12.2014
на 31.12.2015
на 31.12.2016
1.Оборотные активы
129723
126305
99576
2.Краткосрочные
обязательства
21909
6657
2582
Чистые текущие активы
(п.1/п.2)
107814
119648
96994
44
В практике хозяйственной деятельности организаций считается
нормальным, когда сумма собственного оборотного капитала является
величиной положительно, то есть больше нуля. Экономический смысл данного
показателя заключается в том, что после погашения всех краткосрочных
обязательств у организации еще должны остаться средства для осуществления
хозяйственной деятельности. Наличие у хозяйственного общества чистых
активов в течение всего анализируемого периода положительно характеризует
его финансовую деятельность, свидетельствует о том, что организация имела
возможность погашать свои краткосрочные обязательства без привлечения
заемных средств. Вместе с тем отрицательная динамика показателя в 2016 году
свидетельствует о снижении платежеспособности хозяйственного общества. На
снижение значения показателя в 2016 году негативное влияние оказало
уменьшение суммы оборотных активов за счет уменьшения величины запасов
с 21311 тыс. рублей в 2015 году до 6 тыс. рублей в 2016 году; суммы
дебиторской задолженности соответственно со 104989 тыс. рублей до 99570
тыс. рублей, денежных средств и денежных эквивалентов с 5 тыс. рублей до 0
тыс. рублей.
В экономической практике для оценки платежеспособности
организации, кроме абсолютных показателей, широко используют
относительные показатели платежеспособности, то есть финансовые
коэффициенты.
Наиболее часто для оценки платежеспособности применяют
коэффициенты ликвидности: абсолютной, промежуточной (критической),
текущей. Для формирования объективной оценки платежеспособности
организации анализируется динамика данных показателей за ряд отчетных
периодов.
Данные для оценки платежеспособности ООО «ПК Багратион Элит» в
2014-2016 годах на основании анализа коэффициентов ликвидности
представлены в таблице 6.
45
Таблица 6
Анализ коэффициентов ликвидности «ПК Багратион Элит»
в 2014-2016 годах
Наименование
показателя
Значение показателя на
Отклонение, +/-
31.12.
2014
31.12.
2015
31.12.
2016
2015г. от
2014г.
2016г. от
2015г.
1.Денежные средства
и краткосрочные
финансовые
вложения, тыс. руб.
8
5
0
-3
-5
2.Краткосрочная
дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
102100
104989
99570
+2889
-5419
3.Общая величина
оборотных активов,
тыс. руб.
129723
126305
99576
-3418
-26729
4.Краткосрочные
обязательства, тыс.
руб.
21909
6657
2582
-15252
-4075
5.Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(п.1/п.4)
0,0004
0,0008
-
0,0004
-0,0008
6.Коэффициент
критической
ликвидности
(п.1+п.2/п.4)
4,7
15,8
38,6
+11,1
+22,8
7.Коэффициент
текущей ликвидности
(п.3/п.4)
5,9
19,0
38,6
13,1
19,6
Произведенные расчеты наглядно показывают, что на 31 декабря 2014
года хозяйственное общество за счет наиболее ликвидных активов – денежных
средств и краткосрочных финансовых вложений, могло погасить только 0,04%
краткосрочных обязательств, на конец 2015 года – 0,08%, а в 2016 году – не
имело такой возможности в связи с отсутствием денежных средств на счетах
организации. Рекомендуемое значение данного показателя – не менее 0,2-0,3, то
есть, считается нормальным, если организация немедленно может погасить 20-
30 % краткосрочных долгов. Таким образом, коэффициент абсолютной
ликвидности имеет значение гораздо ниже оптимального.
Вместе с тем, коэффициент критической ликвидности на конец 2014
года имел значение 4,7, на конец 2015 года – 15,8, на конец 2016 года – 38,6,