35
Таблица 8
Анализ ассортиментной структуры товарооборота ООО
«Развитие», %
Товарная группа
Структура
товарооборота
Отклонение к
прошлому
периоду (%.)
2017
2018
1 Портативная электроника
47,8
42,7
35,0
2 Аксессуары, защитные стекла
5,5
2,8
32,0
3 Элементы питания и зарядные
устройства
10,5
19,4
20,0
4 Комплектующие для мобильной
электроники, вспосмогательное
оборудование, расходные материалы
22,4
20,0
36,0
5 Носители информации, картридеры
13,8
15,1
16,2
Итого
100
100
30,89
Рисунок 5. Ассортиментная структура товарооборота ООО
«Развитие» в 2017-2018г.г., %
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
47,8
5,5
10,5
22,4
13,8
42,7
2,8
19,4
20,0
15,1
2017 2018
36
Из приведенных данных можно увидеть, что наибольший удельный вес
в продажах занимает группа портативной электроники – удельный вес в 2018
г. составил 42,7% в товарообороте и сократился по сравнению с 2017 годом на
5.1 п.п (процентных пункта).
Комплектующие составляют 20,0% в объеме реализации в 218г. Их
удельный вес также снизился на 2,4 п.п.
Рост доли в продажах наблюдается по группе элементы питания и
зарядные устройства: от 10,5% в 2017 г. до 19,4% в 2018 г. Данный факт
обусловлен изменением спроса на указанную группу, а также усилиями,
предпринимаемыми персоналом предприятия.
Наименьшая доля в продажах принадлежит группе Аксессуаров – 2,8%
со снижением в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 2,7 п.п.
Таким образом, наблюдаются ассортиментные сдвиги в структуре
продаж предприятия в сторону увеличения товаров с более высокими ценами,
что, отчасти, объясняет значительный рост товарооборота в отчетном
периоде.
2. 2 Анализ показателей хозяйственной деятельности ООО «Развитие»
В соответствии с ОКВЭД основная деятельность предприятия связана с
оптовой реализацией товаров. Целями деятельности предприятия является
получение прибыли и расширение ассортимента товаров и услуг,
предоставляемых потребителям в г. Иваново и Ивановской области, а также в
других регионах РФ и за рубежом.
В таблице 9 приведены показатели деятельности предприятия за 2017-
2018 г.
37
Таблица 9
Анализ основных показателей хозяйственной деятельности
ООО «Развитие» в 2017-2018г.г., тыс. руб.
Показатель
2017
2018
Отклонение к
прошлому году
(±)
%
1
2
3
4
5
1. Товарооборот
56338
79856
23518
141,8
2. Прибыль отчетного периода
2220
3666
1446
165,1
3. Среднегодовая стоимость основных
средств
7418
8634
1216
116,4
4. Среднегодовая стоимость оборотных
средств
7190
8320
1130
115,7
5. Среднесписочная численность
работников
22
23
1
104,6
6. Рентабельность оборотных средств
(стр.2: стр. 4)
0,31
0,44
0,13
142,7
7. Оборачиваемость оборотных
средств, дни (стр. 4 : стр. 1 х 360)
92
75
-17
81,6
8. Рентабельность основных средств,
руб/руб. (стр. 2 : стр. 3)
0,30
0,42
0,12
140,3
9. Фондоотдача оборотных средств,
руб. (стр.1 : стр. 4)
7,84
9,60
1,8
122,4
10. Производительность труда, тыс.
руб./чел. (стр. 1 : стр. 5)
2561
3472
911,2
135,6
Из данных таблицы 9 видно, что в отчетном году товарооборот
предприятия увеличился на 41,8% по отношению к прошлому году, прибыль,
полученная в процессе деятельности, выросла на 65,1%, что свидетельствует
о поступательном развитии торгового предприятия и наращивании объемов
реализуемых товаров и услуг.
Ниже темпы роста активов предприятия. Так, среднегодовая стоимость
оборотных средств, исчисленная по данным бухгалтерской отчетности,
составила 116,4% к уровню прошлого года, а среднегодовая стоимость
оборотных средств, соответственно, составила 115,7% стоимости средств в
2017 году.
Для общей оценки эффективности деятельности предприятия были
рассмотрены показатели оборачиваемости и рентабельности основных
средств и оборотных средств в анализируемом периоде.
38
Оборачиваемость оборотных средств в днях оборота сокращается на 17
дней и составляет 75 дней, что можно охарактеризовать, как положительный
момент в деятельности предприятия.
Также растет и фондоотдача оборотных средств, то есть количество
выручки от реализации, приходящееся на каждый рубль оборотных средств в
исследуемом периоде. Показатель увеличился на 22,4% или на 1,8 руб. и
составил 9,60 руб. на каждый рубль средств.
Рентабельность основных средств также увеличилась в отчетном
периоде по сравнению с предыдущим. На каждый рубль основных средств в
2018 году приходилось 0,42 рубля прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, что выше показателя предыдущего года на 0,12 руб. или на
40,3%.
Описанная динамика показателей в предварительном анализе
свидетельствует об эффективном управления предприятием в отчетном
периоде.
Данные анализа представлены на рисунках 6, 7.
Рисунок 6. Динамика основных показателей хозяйственной
деятельности ООО «Развитие», тыс. руб.
56338
79856
2220
3666
7418
8634
7190
8320
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
1 2
1. Товарооборот, тыс. руб.
2. Прибыль отчетного периода,
тыс. руб.
3. Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
4. Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
39
Рисунок 6. Темпы роста основных показателей хозяйственной
деятельности ООО «Развитие» по отношению к предыдущему
периоду, %
Рост показателей в отчетном году обеспечен за счет роста объемов
продаж. Поэтому, практически все показатели, зависящие от величины
товарооборота, имели положительную динамику.
На предприятии работают молодые специалисты, нацеленные на
получение результата. Производительность труда персонала предприятия
определяет уровень оплаты труда, основным мотивирующим фактором
является материальное вознаграждение. Данные представлены на рисунке 7.
Рисунок 7. Динамика производительности труда персонала
ООО «Развитие» по отношению к предыдущему периоду, %
Производительность труда персонала, исчисленная как отношение
выручки от реализации (товарооборота) к среднесписочной численности
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
2018
141,8
165,1
116,4
115,7
1. Товарооборот
2. Прибыль отчетного периода
3. Среднегодовая стоимость
основных средств
4. Среднегодовая стоимость
оборотных средств
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
Производительность труда, тыс. руб./чел.
2561
3472
2017
2018
40
работающих, выросла также на 35,58% или на 911 тыс. руб. в расчете на
человека.
Финансовые результаты деятельности торговых предприятий
характеризуются суммами полученной прибыли от основной деятельности и
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия [25].
При проведении анализа в соответствии с формой №2 бухгалтерской
отчетности учитывалась специфика учета финансовых результатов торговых
предприятий и принятые наименования отдельных статей доходов и расходов.
Так, под товарооборотом (оборотом торговли) понимается объем продажи
товаров и оказания услуг в денежном выражении за определенный период
времени (за вычетом НДС, акцизов, и других аналогичных платежей)
1
.
Под доходом торгового предприятия понимается разность между
товарооборотом и себестоимостью продаж, равная валовой прибыли в форме
№2 бухгалтерской отчетности.
Издержки обращения торговых предприятий отражаются по статье
коммерческие расходы формы №2.
Прибыль является частью чистого дохода, получаемого предприятием в
результате реализации товаров (услуг).
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
представлен в таблице 10.
Из данных, представленных в таблице, можно сделать вывод о том, что
в анализируемом периоде предприятие получает чистую прибыль от прочей
деятельности, а результатом основной деятельности в обоих периодах
является убыток.
Таблица 10
Анализ финансовых результатов ООО «Развитие 2017-
2018г.г., тыс. руб.
Показатель
2017
2018
Отклонение к
прошлому году
1
«ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения»
(утв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 N 582-ст) (ред. от 29.03.2016)
41
(±)
(%)
Товарооборот, тыс. руб.
56338
79856
23518
141,7
Валовый доход
17400
22766
5366
130,8
Издержки обращения
18000
24418
6418
135,7
Прибыль (убыток) от продаж
-600
-1652
-1052
275,3
Прочие доходы
3100
5450
2350
175,8
Прочие расходы
280
132
-148
47,1
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2220
3666
1446
165,1
Чистая прибыль
1454
2034
580
139,9
Рисунок 8. Динамика финансовых результатов ООО
«Развитие 2017-2018г.г., тыс. руб.
В 2017 году убыток составлял 600 тыс. руб., в 2018 году увеличился до
1652 тыс. руб. При этом валовая прибыль предприятием получена в сумме
17400 тыс. руб. в 2017 г. и в сумме 24418 тыс. руб. в 2018 году. Но при этом
издержки обращения превышали эти суммы.
Показатель валового дохода в суммарном исчислении в отчетном
периоде увеличился на 5366 тыс. руб. и составил 130,8% по сравнению с 2017г.
Уровень валового дохода в товарообороте незначительно снизился и составил
28,5%, что на 2,4 п.п. меньше уровня прошлого года (30,9%). Таки образом
-10000
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
2017 2018
56338
79856
17400
22766
-600
-1652
2220
3666
1454
2034
Товарооборот, тыс. руб.
Валовой доход
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Чистая прибыль
42
средняя сумма реализованных наценок торгового предприятия уменьшилась в
отчетном периоде до 28,5%.
Данный факт связан с различной скоростью изменения товарооборота и
себестоимости товаров: последняя росла быстрее, чем объем продаж.
Рост издержек обращения связан с дополнительными расходами по
продвижению сайта, рекламными действиями предприятия и оплатой услуг по
исследованию рынка маркетинговых компаний.
В 2018 г. на предприятии существенно увеличивались прочие доходы,
что позволило перекрыть убыток от основной деятельности, в результате чего
и была получена чистая прибыль.
Структура финансовых результатов была рассмотрена с использованием
таблицы 11 и рисунка 8.
Таблица 11
Структура финансовых результатов ООО «Развитие 2017-
2018г.г., %
Показатель
2017
2018
Отклонение к
прошлому
году (%)
Товарооборот
100
100
-
Себестоимость реализованных товаров
69,1
71,5
2,4
Валовой доход
30,9
28,5
-2,4
Издержки обращения
32,0
43,3
11,4
Прибыль (убыток) от продаж
-1,1
-2,9
-1,9
Прочие доходы
5,5
9,7
4,2
Прочие расходы
0,5
0,2
-0,3
Прибыль (убыток) до налогообложения
3,9
6,5
2,6
Чистая прибыль
2,6
3,6
1,0
Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что в 2018 году уровень
валового дохода снизился на 2,4 п.п. Уровень издержек обращения
увеличился на 11,4 п.п. и составил 43,3%.
Показатель издержек является достаточно высоким, значит,
предприятие увеличивает расходы, связанных с реализацией товаров.
43
Высокий уровень издержек обращения объясняется направлением
средств на продвижение торгового предприятия и товаров, реализуемых не
только в Ивановской области, но и по всей территории страны.
Рисунок 8. Структура финансовых результатов ООО
«Развитие 2017-2018г.г., %
Анализ показал рост суммы прочих доходов при одновременном
снижении суммы и доли прочих расходов, что позволило перекрыть убыток
от продаж и существенно увеличить долю прибыли до налогообложения –
6,5% в объеме товарооборота по сравнению с 3,9% в прошлом периоде.
Изменение сумм налогов и платежей в отчетном периоде по сравнению
с предыдущим повлияло на получение чистой прибыли незначительно. Ее
уровень в товарообороте увеличился на 1,0 п.п и составил 3,6%.
-50
0
50
100
150
200
250
300
2017 2018
100 100
69,1
71,5
30,9
28,5
32
43,3
-1,1
-2,9
5,5
9,7
0,5
0,2
3,9
6,5
2,6
3,6
Чистая прибыль
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Прочие расходы
Прочие доходы
Прибыль (убыток) от продаж
Издержки обращения
Валовой доход
Себестоимость реализованных
товаров
Товарооборот
44
Таким образом, структура финансовых результатов характеризует
деятельность предприятия как малоэффективную с тенденцией ускорения
расходования средств по сравнению с получением доходов.
Такую ситуацию можно считать типичной для предприятия,
находящегося в фазе становления и завоевания рыночной ниши. Однако,
необходимо предусматривать меры по стабилизации поступления доходов от
основной деятельности.
Оценка финансовых результатов деятельности предприятия
предполагает также расчет показателей рентабельности и изучение их в
динамике. Данные анализа представлены в таблице 12.
Таблица 12
Динамика показателей рентабельности предприятия (КР), %
Коэффициенты
2017
2018
Отклонение
Рентабельность издержек
0,081
0,083
+0,002
Рентабельность продажи (по чистой
прибыли)
0,026
0,025
-0,001
Рентабельность продажи (по прибыли от
продаж)
-0,011
-0,021
-0,010
Данные, приведенные в таблице 12 свидетельствуют о том, что почти
по всем показателям рентабельности (за исключением рентабельности
издержек) наблюдается снижение по сравнению с прошлым годом, что
оценивается как отрицательный факт в деятельности предприятия.
2.3 Анализ показателей ликвидности ООО «Развитие»
Финансовая стабильность предприятия зависит от обеспеченности,
сохранности и приумножения собственного капитала, эффективности
использования оборотных активов и кредитов банка, о чем свидетельствуют
показатели ликвидности.
Ликвидность предприятия характеризует возможность покрывать
платежные обязательства за счет собственных, а также за счет привлеченных