22
Коэффициент отражает способность компании погашать текущие
(краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем
показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия.[22]
Нормальным считается значение коэффициента 2 и более (это значение
наиболее часто используется в российских нормативных актах; в мировой
практике считается нормальным от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли).
Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что
предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение
более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала
(Таблица1).
Таблица 1
Текущие активы
Строка 1
Касса (наличность, монеты) и Драгоценные металлы
10100, 10900.
Строка 2
К получению из ЦБРУ
10300
Строка 3
К получению из других банков
10597
Строка 4
Ценные бумаги, выпущенные Правительством
Республики
Узбекистан и ЦБРУ (векселя, облигации и другие
долговые ценные
бумаги)
10701, 10705, 10709, 10801, 10805, 15901, 15905
Строка 5
Ценные бумаги, выпущенные странами с низким уровнем
риска
10715, 10817, 15911
Строка 6
Другие легко реализуемые ценные бумаги
с 10709 по 10795 минус 10799
с 10809 по 10895 минус 10899
15800
с 15909 по 15979 минус 15999 (только легко реализуемые)
Строка 7
Итого ликвидных активов
Сумма строк 1-6
Строка 8
Плюс: Кредиты и лизинги с оставшимся сроком погашения 30
дней и менее, чистые
Строка 9
Минус: Просроченные, неблагоприятно классифицированные,
не начисляемые, пролонгированные или
реструктуризированные кредиты и лизинги, включенные в
строку 8
Строка 10
Текущие Активы
Строка 7 + Строка 8 - Строка 9
Источник:РСБУ
23
Минимально допустимое значение коэффициента — 30%. При анализе
данного показателя: рассчитывается влияние на изменение фактического
значения числителя и знаменателя, проводится факторный анализ изменения
значений числителя и знаменателя, разрабатываются меры по устранению
недостатка (излишка) ликвидности в рамках превышений предельных
нормативов.
Для оценки платежеспособности организации используется три
относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов,
рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности отражает способность
организации выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро
реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства
корректируются на статьи «Доходы будущих периодов», «Резервы
предстоящих расходов и платежей», а также «Фонды потребления». Основным
фактором повышения уровня абсолютной ликвидности является равномерное и
своевременное погашение дебиторской задолженности, этот коэффициент
показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при
необходимости погашена немедленно.
Рекомендуется проводить анализ динамики данных показателей,
дополняя его сравнительным анализом материалов по организациям, имеющим
аналогичную ориентацию своей хозяйственной деятельности.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущей
задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при
условии полного погашения дебиторской задолженности. При расчете данного
показателя основным вопросом является разделение текущих активов на
ликвидную и трудно ликвидную части. Этот вопрос в каждом конкретном
случае требует отдельного исследования, т.к. к ликвидной части можно
безоговорочно можно отнести лишь денежные средства. Показатель
исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета
24
исключены производственные запасы. Дело здесь не только в значительно
меньшей ликвидности запасов, но и в том, что денежные средства, которые
можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов,
могут оказаться существенно ниже затрат по их приобретению. В условиях
рыночной экономики типичной является ситуация, когда при ликвидации
организации выручают 40% и менее от учетной стоимости запасов. Анализируя
динамику этого коэффициента, следует обращать внимание и на факторы,
обусловившие его изменение. Если рост коэффициента быстрой ликвидности
был связан в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, то
это не характеризует деятельность организации с положительной стороны.
Коэффициент быстрой ликвидности равен сумме денежных средств, расчетов и
прочих активов, деленной на сумму текущих обязательств. Для повышения
уровня текущей ликвидности необходимо способствовать росту
обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего
следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать
уровень запасов. Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные
возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской
задолженности и реализации имеющихся запасов. Уровень коэффициента
текущей ликвидности непосредственно определяется наличием долгосрочных
источников формирования запасов. Для повышения уровня рассматриваемого
коэффициента необходимо пополнять реальный собственный капитал
организации и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и
долгосрочной дебиторской задолженности. Если коэффициент текущей
ликвидности меньше нормативного, но намечается тенденция этого показателя
к росту, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности
(Кв.п.) за период, равный 6 месяцам:
Кв.п.= (Кт.л.1 + 6/Т(Кт.л.1 – Кт.л.0)) / Кт.л.норм,
где Кт.л.1 и Кт.л.0 - соответственно фактическое значение коэффициента
текущей ликвидности в конце и в начале отчетного периода;
25
Кт.л.норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности
(возьмем равное 2);
6 – период восстановления платежеспособности;
Т – отчетный период, мес. (например, год).
Если Кв.п. > 1, то у организации есть реальная возможность восстановить
платежеспособность, и наоборот, если Кв.п. < 1, организация не может сделать
это за короткое время.
Коэффициент утраты платежеспособности (Ку.п.) рассчитывается, если
фактический уровень Кт.л. равен нормативному значению на конец периода
или выше его. Но наметилась тенденция к его снижению. Данный коэффициент
рассчитывается за период, равный 3 месяцам:
Ку.п.= (Кт.л.1 + 3/Т(Кт.л.1 – Кт.л.0)) / Кт.л.норм
При Ку.п. > 1 организация имеет реальную возможность сохранить
платежеспособность в течение 3 месяцев, и наоборот.[23]
Расчет и анализ коэффициентов ликвидности позволяет выявить степень
обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами.
26
Глава2.Анализ ликвидности ООО «Сармоя – Мадад»
2.1.Общая характеристика ООО «Сармоя – Мадад»
Описание: Ломбард ООО «SARMOYA-MADAD» создан в соответствии с
Уставом, зарегистрированным Министерством Юстиции РУз. за №40 от 09
марта 2007 года.
Свидетельство о государственной регистрации юридического лица
зарегистрировано Министерством Юстиции РУз в форме Общества с
ограниченной ответственностью № 1498 от 09.03.2007 года. Первоначально
уставный фонд составлял 660 000 сум. Учредителем является физическое лицо
Ресутова Екатерина Ленаровна.
В последующем размер уставного фонда увеличен до 5 000 000 сум,
изменения зарегистрированы Министерством Юстиции от 11 февраля 2008 года
за № 08-141/4.
Юридический адрес: 100139 г. Ташкент Учтепинский район, улица
Лутфий ,56дом.
В 2014 году размер уставного фонда вновь увеличен до 200 000 000 сум,
изменения зарегистрированы Министерством Юстиции от 30 июля 2014 года за
№ 8/7-523/4, учредитель не менялся.
В 2017 году размер уставного фонда вновь увеличен до 300 000 000 сум,
изменения зарегистрированы Центром «ОДНО ОКНО» Учтепинского района от
25 апреля 2017 года за № 38373, учредитель не менялся.
В 2017 году размер уставного фонда вновь увеличен до 2 000 000 000 сум,
изменения зарегистрированы Центром «ОДНО ОКНО» Учтепинского района от
10 мая 2017 года за № 75859, учредитель не менялся.
Уставный фонд был сформирован из денежных средств и на момент
проверки сформирован полностью. Повышение размера уставного фонда
осуществлено за счет нераспределенной прибыли. Единственным учредителем
является физическое лицо Ресутова Екатерина Ленаровна владеющая 100%
долей от уставного фонда.
27
Основная цель деятельности Ломбарда заключается в предоставлении
гражданам краткосрочных (на срок не свыше 90 дней) кредитов под залог в
виде заклада движимого имущества, предназначенного для личного
потребления. Ломбард осуществляет свою деятельность на основании лицензии
№ 29 от 24 марта 2008 года, выданной Центральным банком Республики
Узбекистан, серия АА №000031. Побочных видов деятельности Ломбард не
осуществляет (Приложение 1).
Ломбард имеет Лицензию на право осуществления приема под залог, в
виде драгоценных изделий из драгоценных металлов выданную
Государственной пробирной палатой Агентством по драгоценным металлам
при Центральном банке Республики Узбекистан, под № 6445 от 04.02.2016
года, действительную до 03.02.2021 года.
Весовые инструменты проходят ежегодную поверку. За проверяемый
период получены сертификаты:
ГП «ЦОМУ» Агентства Узстандарт 24 декабря 2015 года на весы и на
гири № 8420, 8419, 8418 со сроком действия до 24.12.2016 года,
Также согласно договора №3308/04 от 12 декабря 2016 года с ГУК
«Метрология хизматлари курсатиш маркази» проведена очередная проверка, в
результате чего получены сертификаты на весы и на гири № 5117/04, 5119/04,
5118/04 действующие от 22 декабря 2017 года до 22 декабря 2018 года.
По организационно-правовой форме Ломбард является обществом с
ограниченной ответственностью.
Финансовые отчеты Ломбарда оформляются в соответствии с
присвоенными реквизитами (Таблица 2):
Таблица 2
Реквизиты ломбарда
ОКПО
21302952
ОКОНХ
90310
КОПФ
1153
КФС
142
СООГУ
07774
ИНН
206851395
СОАТО
1726262
28
Организация зарегистрирована в ГНИ Учтепинского района.
Ответственными работниками за финансово-хозяйственную
деятельность Ломбарда за отчетный период с правом первой подписи
являлись:
Шаймурадова Камола Умиркизи – директор с 01января 2018 г. по
настоящее время (№18 К)
01.01.2018г.);
Есенбаева Нургуль Серикбаевна - гл бухгалтер с 07.08.2014г по
настоящее время (приказ №11К от 06.08.2014 г).
Расчетный счет ООО «SARMOYA-MADAD»: 20216000704598654001
АКИБ "Ипотека банк" Ташкентский областной филиал.
ООО«SARMOYA-MADAD»арендует помещение по адресу: г. Ташкент,
Учтепинский район, улица Лутфий, 56дом, площадью 71,02 м
2
у ЧП "Акмал
Икром" согласно договору аренды №4 от 12 декабря 2016год, завизированным
кадастровым органом№1-125/2016 от 20.01.2017 года. Помещение принадлежит
ЧП Акмал Икром на правах собственности.
Ломбардом заключен договор №01/09/1/19351 от 13 декабря 2017г.
страхования имущества заложенного в ломбард со СКООО «Mega Invest
Insurance» и получен Полис страхования имущества заложенного в ломбард
№01/09/1/19351-1 Страховая сумма 1 000 000 000(один миллиард )сум
(Приложение 2).
Период страхования с 16декабря 2017г. до 15декабря 2018г.
Имеется страховой полис Обязательного Страхования Гражданской
Ответственности работодателя №14/12-ОСГОР-288 серия AА№0083429,
выданный страховой компанией открытого акционерного общества АО
«Страховая компания КАФОЛАТ», страховая сумма 200 000 000сум на
страхование ответственности работодателя.
Период страхования 12.декабря 2017г. по 20 декабря 2018г.
Ломбарду присвоен кредитный рейтинг рейтинговом агентством “Ахбор
рейтинг” по национальной шкале «УзА стабильный».Согласно договору №
29
10/2017 от 27.01.2017 года. В Августе 2017 года мониторингом был подтвержден
«УзА стабильный» кредитный рейтинг по национальной шкале.
Заключен договор об обмене кредитной информацией с ООО Кредитное
бюро КИАЦ.
Ломбард является пользователем сайта залоговый реестр garov.uz.
Ломбард «SARMOYA-MADAD» является членом ассоциации ломбардов
дог №19 от 09.10.2014 года свидетельство №39 от 09.10.2014год.
Бухгалтерский учет финансовой деятельности ведется в программе 1С
Предприятие 7.7 версия. Учет основной деятельности ломбарда (выдача
кредитов, начисление процентов и штрафных санкций по кредитам, продление
сроков кредита и пр.) ведется в программе FLEXFin с 01 июля 2014г, по договору
23Lот 02 июля 2014 года с ООО «FLEXSOFT».[4]
Ломбардом заключен договор на круглосуточную охрану с помощью ПТОР
с Управлением охраны при ГУВД города Ташкента дог. № 931 от 01.06.2009
года.
Ломбард является налогоплательщиком общеустановленных налогов.
Ломбард находится на общеустановленной системе налогообложения и
является плательщиком налога на прибыль, налога на имущество, налога на
благоустройство и развитие инфраструктуры.
В соответствии с Законом Республики Узбекистан «Об аудиторской
деятельности» [5], аудиторская проверка Ломбарда носит обязательный
характер. Положительное аудиторское заключение было выдано ООО“FTF-
LEA-AUDIT”согласно дог. №17-215от 20.12.2017 г до 31.12.2018 г
(Приложение 3).
Общество приобретает право юридического лица с момента его
государственной регистрации и несёт ответственность по обязательствам в
пределах всей суммы уставного фонда, резервов, нераспределенного дохода
(прибыли) и других собственных средств. Основная цель деятельности
общества заключается в удовлетворении потребности услугах ломбардов на
30
основе предоставления краткосрочных кредитов физическим лицам под залог
движимого имущества.
Целью аудита является выражение мнения о степени полноты и
достоверности статей финансовой отчетности, ведению бухгалтерского учета и
контроля общество. Аудиторский отчет подготовлен на основании договора по
оказанию аудиторских услуг по итогам 2016 года финансовой деятельности
общества. При реализации данной задачи были учтены требования
Национальных стандартов аудита Республики Узбекистан:
№3 Планирование аудита.
№6 Документирование аудита.
№9 Существенность и аудиторский риск.
№11 Аудит в условиях компьютерной обработки данных
№13 Аналитические процедуры.
№14 Аудиторская выборка.
№24 Действия аудиторских организаций при выявлении искажений
финансовой отчетности.
№25 Проверка соблюдения нормативно-правовых актов при
проведении аудиторских проверок.
№31 Ознакомление с деятельностью хозяйствующего субъекта.
№50 Аудиторские доказательства.
№55 Процедуры получения аудиторских доказательств по сделкам
между связанными лицами.
№56 События после даты составления финансовой отчетности.
№70 Аудиторский отчет и аудиторское заключение.
В соответствии с требованиями Национального Стандарта аудита №3
планирование аудита осуществлялась таким образом, чтобы при получении
аудиторских доказательств примененные методы и процедуры соответствовали
уровню аудиторского риска, риска контроля и риска не обнаружения. При
производстве аудита учтены требования нижеследующих нормативных
документов:
31
Закон Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельности».
Закон Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете».
Национальные стандарты Аудита Республики Узбекистан.
Правила осуществления ломбардами деятельности и операций.
Правила ведения кассовых операций кредитными союзами, микрокредитными
организациями и ломбардами и другие.
При производстве аудита были использованы следующие источники
информации:
формы отчетности общество баланс предприятия с обязательными
приложениями, отчет о финансовых результатах, расчеты по налогам и
обязательным платежам в бюджет;
прочие финансовые и бухгалтерские документы, устав
предприятия, приказы, решения и прочие учредительные документы;
информация сотрудников общество;
прочие источники информации.
Действующая система организации бухгалтерского учета на предприятии
отвечает требованиями Закона «О бухгалтерском учете», Национальным
Стандартам Бухгалтерского учета и прочим законодательным актам,
регламентирующим бухгалтерский учет и отчетность в Республике Узбекистан.
Бухгалтерский учет на предприятие ведется автоматизированным
способом по бухгалтерской программе 1С, а так же в специально
разработанной для ломбардов программе FLEXFIN.Проверкой установлена
тождественность данных бухгалтерского учета с первичными документами.
Основа представления отчетности. Общество ведет бухгалтерский учет и
готовит финансовую отчетность в национальной валюте Республики
Узбекистан, в соответствии с национальными стандартами, правилами,
положениями и законодательством по бухгалтерскому учету и
налогообложению Республики Узбекистан.